会计基础课程PPT演示文档

会计基础课程,畅捷通信息技术股份有限公司,目 录,会计要素及计量账户与复式记账记账凭证登记账簿账务处理程序报表小结,会计要素及计量,会计要素的分类（会计核算对象按经济特征）,资产、负债、所有者权益、收入、费用 和利润,资产、负债、所有者权益：属于存量指标，反映企业一定时日财务状况的会计要素，它构成资产负债表的主要内容，是资金运动的静态表现。,收入、费用、利润：属于流量指标，说明交易、事项在一定期间对企业的影响，是反映企业一定时期经济，是反映一定时期经营成果的会计要素，它构成利润表的主要内容，是准则金运动的动态表现。,会计要素及计量,资 产,定义及特征：是指由企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源 。资产除了符合资产的定义，还要同时两个条件：（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业 （2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量,资产按流动性分流动资产：是指可以在一年内或者超过一年的一个正常营业周期内变现、出售或者耗用、或主要为交易目的而持有的资产。非流动资产：指流动资产以外的资产，主要有长期投资、固定资产、无形资产、商誉等。,会计要素及计量,资 产,资产,流动资产,现金及各种存款交易性金融资产应收账款预付账款存货,非流动资产,长期股权投资固定资产无形资产商誉长期待摊费用,会计要素及计量,负 债,定义及特征：是指由企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务 。负债除了符合负债的定义，还要同时两个条件：（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业 （2）末来流出的经济利益的金额能够可靠地计量,负债按流动性分流动负债：指在一年内或者超过一年的一个正常营业周期内清偿、或主要为交易目的而持有的债务。非流动负债：指流动流动负债以外的负债。,会计要素及计量,负 债,负债,流动负债,短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应付股得应交税费应付利息其他应付款,非流动负债,长期借款应付债券长期应付款,会计要素及计量,所有者权益,是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益 。公司的所有者权益又称股东权益，企业所有者投资于企业界，即享有这种求偿权。,所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等，通常由股本（或实收资本）、资本公积（超出股本或资本的利得和损失）、盈余公积和未分配利润构成。商业银行等金融企业在税后利润中提取的一般风险准备，也构成所有者权益。,会计要素及计量,所有者权益,所有者权益,实收资本,留存收益,盈余公积末分配利润,资本公积,会计要素及计量,收 入,是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入只有在经济利益很可能流入企业、从而导致企业资产增加或负责减少，且经济利益的流入额能够可靠计量时，才能予以确认。,企业的收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。不同内容的收入，其确认收入的具体条件也有所不同，收入实现原则：只有已经实现的收入才能确认为当期收入。凡符合收入定义和收入确认条件的项目，均应当列入企业的利润表。如预收货款，虽然款已收到，但相关的商品劳务并没能提供，不能视同销售，只能作为暂收款。赊销，款没收到，但相关商品或劳务已提供，应确认为收入实现。,会计要素及计量,费 用,是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 。只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。,费用按其是否直接记入产品成本可划分为已计入产品成本的费用和期间费用。,会计要素及计量,费 用,费用,记入产品成本的费用,期间费用,销售费用管理费用财务费用,直接材料费用,直接人工费用,制造费用,会计要素及计量,利 润,利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 利润大小反映出企业在该期间的经济效益。,利润有营业利润、利润总额、净利润利润一般营业收入减支出加上投资净收益利润总额由利润加上营业外收入减支出净利润指利润总额减去所得税,会计要素及计量,会计要素基本会计等式,资金运动静态情况下：资产=负债+所有者权益资金运动动态情况下：收入费用=利润综合六大会计要素：资产=负债+所有者权益+（收入费用）基本等式：是设置会计账户、复式记账和编制会计报表的依据。,企业交易、事项发生具备两个条件：（1）能客观地用货币量度进行计价；（2）可以改变会计要素的内容和内在联系。资产总额=权益总额,会计要素及计量,会计要素基本会计等式,资产类项目增加,资产类项目减少,权益类项目增加,权益类项目减少,双方等额增加,双方等额减少,内部一增一减双方总额不变,内部一增一减双方总额不变,会计要素及计量,计 量,企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量 。,历史成本：实际成本，资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照其因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。如：现金、银行存款支付购买商品；旧设备折价抵偿欠款如3600元；负债如购材料一批90000元，尚末付款。,会计要素及计量,本 位 币,记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的贷币。主要经济环境是指企业主要产生和支出现金的环境。一般以人民币作为记账本位币。我国会计法中规定，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。,企业记账本位币的选定，应当考虑下列因素：一是从收入现金，所选择的货币能够对企业商品和劳务销售价格起主要作用，以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算。二是从支出现金，所选择的该货币能够影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行这些费用的计价和结算。三是融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币。即视融资活动获得的资金占其销售收入的比重大小，或者企业通常留存销售收入的货币而定。,目 录,会计要素及计量账户与复式记账记账凭证登记账簿账务处理程序报表小结,账户与复式记账,会计科目,设置：对会计要素按经济内容进一步分类，原则：合法性相关性实用性,分类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类、共同类型类科目按其详细程度：总分类科目（一级会计科目）和明细分类科目。,账户与复式记账,账 户,账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变化及其结果的载体。,实际工作中账户与会计科目不严加区分，互相通用。会计科目是账户的名称，账户则是会计科目的具体运用，账户具有一定的格式和结构，会计科目的内容必须通过账户反映出来。账户分类与会计科目分类相对应，也分总分类账户和明细分类账户。,账户与复式记账,账 户,账户结构包括：,账户名称：（会计科目）,期末余额=期初余额+本期增加发生额本期减少发生额,习惯上将上述账户简化为“T”字形账户账户名称（会计科目）,借方（左）,贷方（右）,账户与复式记账,复式记账,就是对发生的每一项交易、事项都以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。,不仅能全面反映每项交易、事项引起的资产、权益的变化及其结果。而且能使账户之间何持相应平衡关系，便于通过两账户的对应关系检查账户记录的正确性。记账方法主要不同在于记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡。我国会计基本准则规定统一采用借贷记账法,账户与复式记账,借贷记账法,是以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。“借”、“贷”二字反映交易、事项发生引起会计要素的增减变化。借方、贷方含义不固定，起决于账户的性质。对于引起的资产增加权益减少记入账户的“借方”；引起的资产减少和权益增加，记入账户的“贷方”,资 产 = 负 债 + 所 有 者 权 益,借,贷,借,贷,借,贷,+,+,+,-,-,-,账户与复式记账,会计要素五类账户的结构,资产类：资产账户的“借方”登记“增加数”，“贷方”登记“减少数”，其余额 一般为“借方余额”，反映资产的实有数。期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额,负债类：贷方登记增加数，借方登记减少数，其余额一般为贷方余额，反映负债应付数。期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,所有者权益类：借方登记减少数，贷主登记增加数，其余额一般为贷方余额，反映所有者权益实有数。期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,账户与复式记账,会计要素五类账户的结构,成本类：成本费用账户与资产账户记入的方向相事，与所有者权益账户记入的方向相反，即成本费用增加记在借主，结转完工产品成本和费用记入贷方。由于借方登记的成本、费用增加额期末一般者是从贷主转出，以便确定一定期间的利润，因此该类账户通常没有期末余额,收入类：收入类账户的结构与所有者权益类账户结构基本相同，收入的增加登记在“贷方”，收入的减少额（转出额）登记在“借方”。该类账户通常没有期余额,账户与复式记账,记账规则,要求对每一项交易、事项者按照“有借必有贷，借贷必相等”。的规则进行记录。结果：所有账户本期借方发生额合计数=所有账户本期贷方发生额合计数。所有账户期初借方余额合计数=所有账户期初贷方余额合计数。所有账户期末借方余额合计数=所有账户期末贷方余额合计数,试算平衡：检查所有账户记录是否正确的一种方法。手工下，通常是定期将记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表进行，并对总、明细分类账户进行试算平衡。,不影响试算平衡：（1）整笔交易、事项全部漏记；（2）会计分录中记账方向颠倒；（3）会计科目用错；（4）重复登记整笔交易、事项。,账户与复式记账,账户对应关系与会计分录,在借贷记账法下，要求对每一项交易、事项都在两个或两个以上账户中进行登记，这样所记账户之间就形成了相互依存关系，这种关系称为账户的对应关系。构成对应关系的账户，称为对应账户。,分录：这种指明每笔交易、事项所应记入的账户，应借、应贷的方向及金额所作的记录，称为会计分录，简称为分录。简单会计分录：是只涉及两个账户，即一借一贷的会计分录；复合会计分录，是涉及到两个以上账户的会计分录，即一借多贷或一贷多借。通过编制记账凭证进行。,账户与复式记账,账户平行登记,平行登记：就是对第一项交易、事项，即要记入有关的总分类账，又要记入所属的明细分类账户。即登记要点：依据相同、期间相同、方向相同、金额相等。结果：总分类账户期初借 = 所属明细分类账户期初 （或贷）方余额 借（或贷）方余额之和 总分类账户本期借 = 所属明细分类账户本 （或贷）方余额 借（或贷）方余额之和 总分类账户本期借 = 所属明细分类账户本（或贷）方余额 借（或贷）方余额之和,目 录,会计要素及计量账户与复式记账记账凭证登记账簿账务处理程序报表小结,记账凭证,记账凭证,通过对原始凭证的分类、归纳，按照复式记账原理和设置的账户原则，填制具有统一格式的记账凭证，确定会计分录，将相关的原始凭证附在后面，作为登记账簿的直接依据。,记账凭证的种类：常见分类方法，是按其反映的交易、事项内容与贷币资金的关系，分为收款凭证、付款凭证、转账凭证。收款凭证：是根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的记账凭证。付款凭证：是根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的记账凭证。转账凭证：是根据现金及银行存款收付业务以外的转账业务的原始凭证填制的记账凭证。,记账凭证,记账凭证,记账凭证的基本内容：1.记账凭证的名称2.填制凭证的日期3.凭证编号4.交易、事项内容摘要5.会计科目、记账方向、记账金额6.所附原始凭证张数7.填制人员、审核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章，收款及付款的记账凭证不应由出纳人员签名或盖章。,记账凭证,记账凭证（填制要求）,摘要,名称,日期,凭证编号,原始凭证张数,有关人员签章,会计科目、记账方向,金额,记账凭证,记账凭证,填制记账凭证：,所发生的交易、事项,按照复式记账原理进行计量、记录,对形成的会计信息进行初步分类汇总,对会计信息进一步归集汇总，形成总括性资料,所需载体,所需载体,所需载体,所需载体,原始凭证,记账凭证,会计账簿,财务会计报告,目 录,会计要素及计量账户与复式记账记账凭证登记账簿账务处理程序报表小结,登记账簿,账 簿,会计账簿：是指由一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据，用于全面、系统、连续、综合地记录和反映各项交易、事项的簿籍。与会计凭证相比，账簿所反映的会计信息更系统、更全面；与会计报表相比，账簿所反映的会计信息更具体、更详尽。,账簿种类：按其性质及用途分日记账：序时账，是按交易、事项发生时间的先后顺序逐日、逐笔记录交易、事项的账簿。现金、银行日记账。分类账：是对全部交易、事项按照总分类账簿和明细分类账簿进行分类登记的账。备查账：又称辅助账，是对前述账簿中不能记载或记载不全的交易、事项进行补充登记的账簿。,登记账簿,账 簿,按外在形式分类：订本账活页账卡片账,按账页格式分类：两栏式账簿：只有借方、贷 方。三栏式账簿：借、贷、余三个金额栏。多栏式账簿：基本也是借、贷、余三栏，但根据交易、事项的需要，在借方或贷 栏目下分设若干专栏，以详细记载某一交易、事项的变动情况。收入、费用明细账,登记账簿,账 簿,红字：在账簿登记中，红字表示减少数，一般不能随便使用，下列情况下可用：1、根据红字编制的记凭证在账页上冲销错账。2、在不设借方或贷方等栏的多栏式账页中登记减少数。3、根据国家统一会计制度的夫定可以用红字登记的其他会计记录。,登记账簿,对 账,对账：即核对账目，是指为了保证账簿所提供的会计资料正确、真实、可靠，按照一定的方法和手续对账簿记录进行核、检查的工作。内容：账证核对，账账核对和账实核对。,登记账簿,对 账,账证核对：将账簿的各项记录与有关的原始凭证和记账凭证进行核对。账账核对：存在对应关系的有关账簿之间所作的记录是否相符。1、总账全部账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数相等；全部账户借方余额的合计数应与贷方余额合计数相等。2、总账的借方、贷方发生额及余额应分别与所属的全部明细账的借主、贷方发生额合计数及余额相等。3、现金、银行存款账户余额应分别与现金、银行存款日记账余额相等账实核对：指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对：1、现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；2、银行存款日记账账面余额与银行对账单余额是否相符；3、各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数是否相符；4、关有债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。,登记账簿,结 账,结账：是指在一定时期内所发生的全部交易、事项已登记入账基础上，将各类账簿记录核算完毕，结出各种账簿本期发生额合计和期末余额的一项会计核算工作。程序：1、在结账前，将当期所有交易、事项入账，检查是否有记录错误，以便结账及时更正。2、按照权责发一制原则及时调整需进行期末调整的账项，编制有关会计分录，登记入账。3、将损益类账户转入“本年利润”账户，即将所有的损益类账户结平。4、结算出资产、负债和所有者权益类账户的本期发生业务员和余额，结转下期。,目 录,会计要素及计量账户与复式记账记账凭证登记账簿账务处理程序报表小结,账务处理程序,账务处理程序,又称会计核算组织形式，是指在会计核算中，账簿组织、记账程序和会计报表有机结合的形式。账簿组织包括会计凭证和账簿的种类、格式及账簿之间的相互联系；记账程序是指从填制凭证和审核会计凭证开始，到登记账簿、编制财务会计报告的整个会计处理程序。也就是记账和产生会计信息的基本步骤和方法,企业交易、事项发生后，会计是通过设置会计科目、复式记账、填制凭证、登记账簿、成本计算、编制报表等一系列会计核算程序来记录、反映、提供会计信息。在会计核程序中，填制凭证、登记会计账簿、编制会计报表是会计核算程序中三个基本环节。,账务处理程序,账务处理程序,账务处理的基本程序：,原始凭证,记账凭证,会 计 账 簿,日记账,明细分类账,总分类账,会计报表,账务处理程序,账务处理程序,常用账务处理的基本程序：,记账凭证账务处理程序;科目汇总表账务处理程序;汇总记账凭证账务处理程序;日记总账账务处理程序;多栏式日记账账务处理程序.区别在于登记总账的依据和程序不同,账务处理程序,账务处理程序,科目汇总表账务处理程序：,科目汇总表,原始凭证,原始凭证汇总,记 账 凭 证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,现金日记账,银行存款日记账,总分类账,明细分类账,会计报表,1,2,3,4,5,6,6,7,目 录,会计要素及计量账户与复式记账记账凭证登记账簿账务处理程序报表小结,报表,财务会计报表,财务会计报表是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。,会计报表是企业财务会计报告的主要组成部份，是根据账簿记录和有关资料加以汇总整理，按照规定的报表格式，总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的报告文件。会计报表一般包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。资产负债表某一特定时期的财务状况会计报表利润表在一定会计期的经营成果会计报表现金流量表在一定会计期的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。会计报表附注指报表 中列示项目的文字描述或明细资料，及对末能在这些报表 中列示项目的说明。,目 录,会计要素及计量账户与复式记账记账凭证登记账簿账务处理程序报表小结,小结,资产负债表,反映企业在特定日期的资产和权益存量的静态报表，是企业对外提供的会计报表之一，每一企业都必须按期编制资产负债表。,小结,资产负债表,资产负债表分左右两方。左方反映编报日各项资产的数额，称为资产方，分流动资产和非流动资产；右方反映编报日各项负债的数额以及所有者权益的数额，称为负债及所有者权益方，分流动负债、非流动负债和所有权益。资产负债表内各项目设置“年初数”，“期末余额”两栏“年初数”栏，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内的数据填列“期末余额”栏各项