纳税实务第六章含答案

第六章 其他税收法律制度一、单项选择题 1、关于契税计税根据的下列表述中，不符合法律制度规定的是（ ）。A、受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据B、受赠房屋的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格规定计税依据C、购入土地使用权的，以评估价格为计税依据D、交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额为计税依据2、下列关于关税计税依据的表述中，不正确的是（ ）。A、一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格B、运往境外加工的货物出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，以加工后货物进境时的到岸价格与原出境货物价格的差额作为完税价格C、运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，以经海关审定的修理费和料件费作为完税价格D、租借、租赁方式进境的货物，以海关审查确定的货物价值作为完税价格3、境内一单位将一批货物运往境外加工，出境时向海关报明价值 1000 元；支付境外加工费 600元，料件费 500 元；支付复运进境的运输费 500 元和保险费 100 元。该货物适用关税税率 10%，则该单位应缴纳的进口关税为（ ）元。A、170B、110C、250D、3904、下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（ ）。A、产权属于集体的，由承典人缴纳B、房屋产权出典的，由出典人缴纳 C、产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳D、产权属于国家所有的，不缴纳5、林某有面积为 140 平方米的住宅一套，价值 96 万元。黄某有面积为 120 平方米的住宅一套，价值 72 万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为 3%，黄某应缴纳的契税税额为（ ）万元。A、4.8 B、2.88C、2.16 D、0.726、下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（ ）。A、以房产抵债的某工业企业B、出租写字楼的某外资房地产开发公司C、转让商业用房的个人D、转让国有土地使用权的某大学7、企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额 1000 万元；房地产开发成本 6000 万元；向金融机构借入资金利息支出 400 万元（能够按项目计算分摊并能提供贷款证明），其中超过国家规定上浮幅度的金额为 100 万元；该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为 5%。该企业允许扣除的房地产开发费用是（ ）万元。A、370 B、650 C、750 D、8508、某矿山企业 2012 年实际占地面积 50 万平方米，其中采矿场占地 30 万平方米，运矿公路占地5 万平方米，其余 15 万平方米为企业生产及办公用地。已知企业所在地城镇土地使用税为每平方米 1.2 元。则该企业 2012 年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）。A、6 万元B、18 万元C、24 万元D、60 万元9、根据我国税收法律制度的规定，下列税法中实行从量征收的是（ ）。A、城建税B、契税C、房产税D、城镇土地使用税10、某小型运输公司拥有并使用以下车辆：整备质量 5 吨的载货卡车 10 辆；整备质量为 4 吨的汽车挂车 5 辆。当地政府规定，载货汽车的基准税额为 60 元/吨，该公司当年应纳车船税为（ ）。A、3600 元B、4020 元C、4200 元D、4260 元11、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（ ）。A、合同的双方当事人B、合同的担保人C、合同的证人D、合同的鉴定人12、宏兴玩具公司 2012 年 11 月开业，领受工商营业执照、商标注册证、土地使用证、专利证各一件；宏兴公司与乙公司签订加工承揽合同一份，合同载明由宏兴公司支付的加工费为 50 万元。已知加工承揽合同的印花税税率为 0.5，权利许可证照的定额税率为每件 5 元，则宏兴公司应纳印花税额为（ ）。A、260 元B、265 元C、270 元D、2575 元13、根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的是（ ）。A、生产人造石油的股份制企业B、生产盐的国有企业C、生产煤炭制品的集体企业D、进口有色金属矿的私营企业14、某矿业公司开采销售应税矿产品，资源税实行从量计征，则该公司计征资源税的课税数量是（ ）。A、实际产量B、发货数量C、计划产量D、销售数量15、某油田 2013 年 1 月生产原油 6400 吨，当月销售 6000 吨，每吨不含税价格 2500 元；非生产性自用 100 吨，另有 300 吨在采油过程中用于加热、修井。已知原油适用税率 10%。该油田当月应缴纳的资源税为（ ）万元。A、150B、152.5C、157.5D、16016、某企业 3 月份销售应税货物缴纳增值税 34 万元、消费税 12 万元，出售房产缴纳营业税 10 万元、土地增值税 4 万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为 7%。该企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税税额为（ ）万元。A、4.20 B、3.92 C、3.22 D、2.3817、下列不属于船舶吨税的税收优惠的是（ ）。A、应纳税额是人民币 50 元以下的船舶免税B、吨税执照期满后 24 小时内不上下客货的船舶免税C、军队、武装警察部队专用或者征用的船舶免税D、自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的进口到港的空载船舶18、某公司 2012 年 10 月接受捐赠进口小汽车 10 辆自用，无法取得该型号汽车的市场价格，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为 200000 元辆。则该公司应纳的车辆购置税额为（ ）元。A、199560.52B、199660.52C、200000D、21600019、农村居民李某占用耕地 100 平方米新建住宅，当地适用税额每平方米 50 元，另外占用 80 平方米农用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施，则李某应该缴纳耕地占用税（ ）元。A、0B、200C、2500D、5000二、多项选择题 1、下列各项中，属于关税纳税人的有（ ）。A、工贸或农贸结合的进出口公司B、外贸进出口公司C、馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人D、个人邮递物品的的收件人2、下列各项中，属于关税纳税人的有（ ）。A、外贸进出口公司B、个人邮递物品的收件人C、各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人D、入境旅客随身携带的行李、物品的持有人3、下列关于进口货物关税税率的表述，正确的有（ ）。A、按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变需予补税的，应按其原进口之日实施的税率征税B、属于保税性质的进口货物，如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税C、暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施的税率征税D、溢卸、误卸货物事后确定需征税时，如原进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税4、下列建筑物中，需要缴纳房产税的有（ ）。A、仓库B、水塔C、室外游泳池D、包含中央空调在内的生产车间5、下列各项中，免于征收房产税的有（ ）。A、企业内行政管理部门办公用房产B、个人所有非营业用的房产C、施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房屋D、因停工大修导致连续停用半年以上的，房屋处于大修期间6、根据契税暂行条例的规定，下列行为中，不需缴纳契税的有（ ）。A、承租房屋B、以获奖方式取得房屋所有权C、购置房屋取得所有权D、房屋交换且价格相等7、下列各项中，免征或不征契税的有（ ）。A、承受出让的国有土地使用权B、受赠人接受他人赠与的房屋C、法定继承人继承土地、房屋权属D、承受荒山土地使用权用于林业生产8、根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，可以免征土地增值税的有（ ）。A、国家机关转让自用房产B、工业企业之间以不动产作价入股进行投资C、房地产公司以不动产作价入股进行投资D、某商场因城市实施规则、国家建设的需要而自行转让原房产9、下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（ ）。A、取得销售（预售）许可证满 3 年仍未销售完毕的B、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的C、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85%以上，或该比例虽未超过 85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的D、直接转让土地使用权的10、根据城镇土地使用税法律制度的有关规定，下列各项中，应征收城镇土地使用税的有（ ）。A、某公园内的索道公司经营用地B、某镇村民居住用地C、某市区外资企业生产车间用地D、纳税单位无偿使用免税单位的土地11、根据车船税法律制度的规定，下列各项中，符合车船税有关规定的有（ ）。A、摩托车，以“每辆”为计税依据B、游艇，以“净吨位”为计税依据C、载货汽车，以“整备质量”为计税依据D、船舶，以“净吨位”为计税依据12、下列凭证中，不应缴纳（贴）印花税的有（ ）。A、卫生许可证B、土地使用证C、外汇许可证D、税务登记证13、根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的有（ ）。A、与原油同时开采的天然气 B、煤矿生产的天然气C、开采的天然原油 D、生产的海盐原盐14、根据城建税的有关规定，下列各项中，属于城建税的计税依据的有（ ）。A、纳税人当期实际缴纳的增值税税额B、纳税人当期实际缴纳的营业税税额C、纳税人被处罚的“三税”罚款D、纳税人因欠缴消费税而加收的滞纳金15、根据车辆购置税暂行条例的规定，属于车辆购置税征税范围的有（ ）。A、购买使用国产应税车辆B、购买使用进口应税车辆C、直接进口使用应税车辆D、受赠使用行为16、烟叶税的征税范围包括（ ）。A、采摘烟叶B、晾晒烟叶C、烤烟叶D、烟丝三、判断题 1、对于以房屋作为载体，不可以随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都是无需要缴纳房产税的。（ ）对错2、甲企业以价值 300 万元的办公用房与乙企业交换一处厂房，并向乙企业支付差价款 100 万元。在这次厂房交换中，乙企业不需缴纳契税，应由甲企业缴纳。（ ）对错3、根据税法相关规定：城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。（ ）对错4、土地增值税纳税人转让房地产的，只有取得了货币收入，才需要缴纳土地增值税。（ ）对错5、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，予以免税；超过 20的，应按超过部分增值额缴纳土地增值税。（ ）对错6、拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，暂不缴纳城镇土地使用税。（ ）对错7、外商投资企业、外国企业、华侨和香港、澳门、台湾同胞投资兴办的企业以及外籍人员和港澳台同胞等使用的车船不需要缴纳车船税，所以其不是车船税的纳税人。（ ）对错8、耕地占用税的纳税人为在我国境内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位，不包括个人。（ ）对错四、不定项选择题 1、某企业 2013 年初账面共有房产原值 4000 万元，当年房产使用情况如下：（1）1 月 1 日将一栋原值 800 万元的办公楼用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为 5 年。已知该企业当年取得固定收入 50 万元；（2）6 月 30 日将原值 200 万元、占地面积 400 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，6 月30 日起计租，租期 1 年，每月租金收入 1.5 万元；（3）其余房产为经营自用；（4）年初委托施工单位修建物资仓库，8 月 22 日办理验收手续，工程结算支出 50 万元，并按此成本计入固定资产。已知：当地规定房产税计算余值的扣除比例为 20%。 要求：根据上述资料，分析回答下列小题。、业务（1 ）应缴纳的房产税是（ ）万元。A、6B、0.6C、0D、7.68、业务（2 ）出租业务应缴纳的房产税是（ ）万元。A、2.16B、1.08C、1.92D、2.4、该企业 2013 年应缴纳的房产税共计（ ）万元。A、36.84B、35.92C、30.84D、37、下列关于房产税的说法中，表述正确的是（ ）。A、房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋B、房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据C、对以房产投资联营，不担风险，只收取固定收入，不缴纳房产税D、对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值计缴房产税2、某市房地产开发公司 2012 年开发一个项目，有关经营情况如下：（1）该项目商品房全部销售，取得销售收入 4000 万元，并签定了销售合同。（2）签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款 600 万元，相关税费 50 万元。（3）发生土地拆迁补偿费 200 万元，前期工程费 100 万元，支付工程价款 750 万元，基础设施及公共配套设施费 150 万元，开发间接费用 60 万元。（4）发生销售费用 100 万元，财务费用 60 万元，管理费用 80 万元。（5）该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10。要求：根据上述资料，回答下列小题：、计算土地增值税时准予扣除的税金及附加共计（ ）万元。A、200B、220C、250D、216、计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本合计为（ ）万元。A、1910B、2500C、2483D、5000、计算土地增值税时准予扣除开发费用、其他扣除项目金额合计为（ ）万元。A、362B、250C、573D、500、下列对该房地产开发公司 2012 年土地增值税的计算，正确的有（ ）。A、准予扣除项目合计为 2703 万元B、增值率低于 20，免予缴纳土地增值税C、2012 年应缴纳土地增值税 389.1 万元D、2012 年应缴纳土地增值税 518.8 万元答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】根据规定，国有土地使用权出让、土地使用权出售，以成交价格作为计税依据，因此选项 C 的说法错误。【该题针对“契税计税依据”知识点进行考核】 【答疑编号 10640350】 2、【正确答案】 D【答案解析】租借、租赁方式进境的货物，以海关审查确定的货物租金作为完税价格。【该题针对“关税的计税依据 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10617539】 3、【正确答案】 A【答案解析】运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，无法得到原出境货物的到岸价格的，可用原出境货物在境外支付的工缴费加上运抵中国关境输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等作为完税价格。应纳关税（600+500+500+100 ）10170（元）【该题针对“关税应纳税额的计算 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10617532】 4、【正确答案】 C【答案解析】选项 A 产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税；选项 B 产权出典的，由承典人缴纳房产税；选项 D 产权属于国家的，由经营管理单位缴纳房产税，故题目中 ABD 选项均不正确。【该题针对“房产税纳税人”知识点进行考核】 【答疑编号 10617512】 5、【正确答案】 D【答案解析】土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用权、房屋的“价格差额” ；交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税。黄某应缴纳的契税（9672）3% 0.72（万元）。【该题针对“契税的计算”知识点进行考核】 【答疑编号 10617424】 6、【正确答案】 B【答案解析】土地增值税征税范围规定，出租房地产，未发生房产产权、土地使用权的转让行为，不属于土地增值税征税范围，所以，出租写字楼的某外资房地产开发公司不是土地增值税的纳税人。【该题针对“土地增值税纳税人 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10617404】 7、【正确答案】 B【答案解析】该企业允许扣除的房地产开发费用（400100）（10006000）5%650 （万元）。【该题针对“土地增值税的扣除项目 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10617361】 8、【正确答案】 B【答案解析】矿山的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区，以及运矿运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地，免征城镇土地使用税。对其生产用地及办公、生活区用地，均应按规定征收城镇土地使用税。则该企业应缴纳的城镇土地使用税=151.2=18（万元）【该题针对“城镇土地使用税的税率和计算 ”知识点进行考核 】 【答疑编号 10617270】 9、【正确答案】 D【答案解析】选项 D，城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积，所以是从量计征税额的。【该题针对“城镇土地使用税的征收管理 ”知识点进行考核 】 【答疑编号 10617258】 10、【正确答案】 A【答案解析】卡车应纳税额56010 3000 （元）；汽车挂车应纳税额460550% 600（元）；该运输公司应纳车船税3000+6003600（元）。【该题针对“车船税的计算”知识点进行考核】 【答疑编号 10617231】 11、【正确答案】 A【答案解析】印花税的纳税人主要包括：立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。其中立合同人是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。【该题针对“印花税纳税人”知