我国税收与经济增长的相关性研究

本科学生毕业论文我国税收与经济增长的相关性研究院系名称： 经济管理学院 专业班级： 财务管理 10-1 班 学生姓名： xxx 指导教师： xxx 职 称： 副教授 黑 龙 江 工 程 学 院二零一二年十一月The Graduation Thesis for Bachelors DegreeThe Study on the relation of Our CountrysTax and EconomicCandidate：xxxSpecialty： AccountingClass： B10-1Supervisor：Associate professor Ni MinghuiHeilongjiang Institute of Technology2012-11Harbin黑龙江工程学院本科生毕业论文I摘 要作为一个处于实行市场经济体制初级阶段的发展中国家，我国面临着紧迫的经济发展任务。我国必须有效地运用各种经济手段，来实现国民经济的持续、快速、健康增长。在市场经济条件下，税收无疑是应当被有效运用的重要经济手段。如何运用税收手段促进经济增长，在我国还是一个有待深入的重要课题。本文对税收与经济增长的基本理论关系的分析出发，围绕我国税收与经济增长的主要问题做出分析研究。本文试图从若干角度对税收与经济之间的相关性进行研究。首先，在对税收与经济增长相关性的国内外研究现状进行综述的基础上，本文研究了税收与经济增长的作用机制，探讨了宏观税负与税收结构影响经济增长的传导路径，以及经济增长决定税收的作用机制。其次，在理论分析的基础上，通过对税收与 GDP 总量的变结构协整分析，得出在考虑到数据结构变化因素的前提下，我国税收与 GDP 存在长期均衡关系;通过实证分析，对我国宏观税负进行了合理界定，得出使我国税收收入最大化的最优宏观税率即拉弗税率为 33.54%，使我国经济增长最大化的宏观税率为 18%;利用实证分析，对我国流转税、所得税与经济增长的关系进行分析，得出结论为:在以促进经济增长为目标的前提下，我国应尽量减少所得税，而主要以流转税为主，但仍然采用双重结构。最后，根据上述理论分析与实证分析的结论，本文从促进经济增长、优化宏观税负以及优化税收结构三个方面提出政策建议，从而进一步发挥税收对经济增长的宏观调控功能，使税收成为促进我国经济增长的积极因素。关键词:经济增长;税收收入;宏观税负;税收结构黑龙江工程学院本科生毕业论文IIABSTRACTAs a developing country in the initial stage of market economi csystem, China is facing an urgent task of economic development. We must use economic instruments effectively, so as to make the national economic growth continued, rapidly and healthy. Taxes should be important and effective economic instruments under the condition of market economy. How to promote economic growth with the instrument of taxes is an important issue to research.This paper started from the basic theory of the relationship of tax and economic growth and made analysis around the main issues of tax and economic growth. This paper has trying to study the correlation between tax and economic growth from several angles. First, based on the ituation at home and abroad research about tax and economic growth we has researched the mechanism of tax effect on economic growth. Then the basic relations of tax and economic growth which include the determination of economic growth and the reaction of tax have been discussed. Second, through the co-integration analysis structure changes this paper find that there is co integration between our countrys tax revenue and GDP And by the empirical analysis we have defined there asonable tax rate. The tax rate which can make Chinas tax revenues biggest is 33.54%. However, the tax rate which can make economi cmaximum is 18%. Also, we have analyzed the relationship of turnover tax,income tax and economic growth with methods of econometrics and statistics. We draw the conclusion that our country should try to reduce income tax and maintain the primary position of turnover tax. Finally, this paper has made recommendations from three aspects which contain policy options to promote economic growth and policy options toopt imizing macro tax burden and tax structure so as to promote economi cprogress in China.Key words: economic growth;tax macro;tax burden;tax structure1目 录摘要.Abstrat.第 1 章 绪论.31.1 研究背景、目的及意义.31.1.1 研究背景.31.1.2 研究意义及目的. 41.2 国内外研究述评. 41.2.1 国外相关研究. 4 1.2.2 国内相关研究. 61.3 研究方法. 7第 2 章 税收与经济增长的作用机制研究.:.82.1 宏观经济效应下税收作用机制分析.82.2 宏观税负与经济增长的作用机制研究.92.3 税收结构与经济增长的作用机制.112.3.1 税收结构影响市场价格体系.112.3.2 税收结构影响交易费用.122.4 本章小结.14第 3 章 我国税收与经济增长现状分析.153.1 税收与经济总量的现状分析. 153.1.1 我国税收与经济发展规模.153.1.2 我国宏观税负现状分析.16 3.2 我国经济增长与税收增长的相对分析.173.2.1 我国经济增长与税收增长现状分析. 173.2.2 我国税收弹性分析. 1723.3 本章小结. 19第 4 章 我国税收与经济增长相关性的实证研究.204.1 税收收入与 GDP 总量的变结构协整分析. 204.1.1 数据处理. 204.1.2 不考虑结构突变的协整分析. 204.1.3 考虑结构突变可能性的协整分析.224.2 我国宏观税负与经济增长相关性的实证分析. 254.2.1 合理宏观税负的界定. 254.2.2 使税收收入最大化的最优税率的计量分析. 254.3 我国税收结构与经济增长的政策建议.274.3.1 促进经济增长的税收政策选择.274.3.2 优化宏观税负水平的政策选择.284.3.3 优化税收结构的政策选择.294.4 本章小结.30结论. 31参考文献. 32致谢. 333第 1 章 绪 论1.1 研究背景、目的及意义1.1.1 研究背景宏观经济政策的基本目标是经济增长、物价稳定、充分就业和国际收支平衡，而经济增长是最根本的目标。经济增长GDP 的增长之所以重要，是因为“经济增长衡量着一个国家给居民提供种类日益繁多的产品的能力的长期上升。经济增长是衡量一个国家长期经济福利最重要的指标，如果不能实现经济增长，一国的经济活动就是无效率的，或者说其宏观经济政策是不成功的。GDP作为衡量经济增长的指标，虽有一些缺陷，但是其重要性不容忽视。这是因为，GDP 不仅能衡量经济总量本身的发展状况，还能体现出社会的发展状况。持续、稳定的经济增长可以直接提高人民的生活水平。发达国家之所以富裕，正是因为它们的经济经历了长期而稳定的增长。美国作为发达国家的典型代表，在过去的一个多世纪中，美国产品和服务的年产出增长了近 70 倍。经济增长(GDP 增长)是现代各国政府宏观经济政策的中心目标。由表 1.1可以看出，我国改革开放历时 30 多年，经济增长速度举世瞩目。 “十一五”时期，经济增长速度保持在 9%以上，2007 年高达 13.01%。尤其是在全球金融危机的持续影响下以及世界政治经济的复杂变化中，我国 2008, 2009 年依旧保持了经济高速增长，经济增长速度分别达到 9.63%, 9.11%。这为“十二五”时期经济社会持续发展创造了有利条件。但是，我国目前仍然是一个发展中国家，2009 年我国人均 GDP 仅有 3736 美元，大大低于中等收入国家和世界平均水平。因此，我国作为一个发展中大国，为实现现代化和进入高收入国家行列，在较长一段时期经济政策的首要目标无疑是谋求经济增长，继续保持高经济增长速度。税收作为财政收入的主体，既是维持国家有效运转的经济基础，又是国家调节经济的有效手段。税收对整个经济和企业、个人具有普遍的影响:在宏观上，税收是社会总产出的重要组成部分:在微观上，税收伴随着企业生产产品、提供服务、进行交易和发生其他应税行为而产生。政府征税会影响纳税人对消费、储蓄、投资以及劳动等行为的选择，从而最终影响经济的增长。西方大多数经济学家也确信，由于纳税人行为选择而影响的储蓄率、投资率以及其他一些因素4是取得经济增长的重要行为。为此，许多国家尤其是发展中国家极为重视税收对经济增长的制约或激励作用。伴随改革开放的进程，我国税制结构也经历了 1983 年和 1994 年两次重大变迁。在传统的计划经济体制下，我国税制结构极为简化，税收政策效应极为有限。在 1984 年实行利改税及 1994 年工商税制全面改革以来，我国税制结构及税种结构均发生了全新的、根本性的和全面系统的优化。初步建立了延续至今的适应我国社会主义市场经济体制的税收体系框架，促进了经济发展。深入分析税收作用机制、关注税收如何影响要素投入，从而间接作用于总产出，对我国经济增长和税收的短期波动和长期均衡关系问题的研究，具有重要意义。1.1.2 研究意义及目的税收与经济增长关系问题是经济学研究的一个重要课题。经济决定税收，税收反作用于经济。一方面，经济增长的规模、速度、质量、结构决定着税收总量、增长速度和税收结构。另一方面，税收作为重要的调控手段，通过税率、税负、税收优惠等在投资、消费、分配和结构调整等诸多方面对经济增长产生影响。可以说市场经济越发展，税收与经济增长的关系越密切。在市场经济条件下，税收无疑是应当被有效运用的重要经济手段。如何运用税收手段促进经济增长，在我国还是一个有待深入的重要课题。本文的研究目的包括，其一是通过研究税收与经济增长的作用机制，来阐述税收与经济增长之间的基本关系理论;其二是在理论研究的基础上，利用计量经济学与统计学的方法，分析我国税收与 GDP 的相关关系、合理界定我国宏观税率水平以及研究我国税收结构与经济增长的关系;其三是通过理论研究与实证分析，提出促进我国经济增长、优化宏观税负及税收结构的政策建议。1.2 国内外研究述评1.2.1 国外相关研究国外关于税收与经济增长关系的研究大都集中于两者的基本关系、相互作用机制以及一国的税收负担等方面，由于上世纪 30 年代经济危机的影响以及“凯恩斯主义”的盛行，西方学者的研究大都侧重于税收对经济的阻碍作用，随着经济的全面复苏，对于税收的积极作用的研究也逐渐深入，在理论分析和实证分析方面取得丰硕的成果。凯恩斯主义的“税收乘数理论”:上世纪 30 年代凯恩斯主义提出了反映政府增加或减少税收所引起的国民收入变动程度的税收乘数理论。这一理论提出，5税收的增加会导致消费和投资需求的下降，一个部门收入的下降又会引起另一个部门收入的下降，如此往复循环，国民收入就会以税收增加的倍数下降，相反，由于减少了税收，使私人消费和投资增加，从而通过乘数影响国民收入增加更多，所以税收对经济的作用具有负的乘数效应。阿瑟拉弗的“拉弗曲线”:他指出市场经济条件下，当税收在一定区间内增长时，会促进 GDP 的增长，然而当税收增长超过一定限度时，会对经济增长产生抑制作用，表现为过高的税率会削弱经济主体经济活动的积极性，减少企业收入，侵蚀了课税的基础，使税源萎缩，还可能促使企业偷逃税收，因此较高的边际税率妨碍了经济活动的水平与增长率。供给学派认为，在一定条件下，税收负担价格的高低，决定消费与投资、闲暇与工作价格的高低，进而影响人们对消费与投资、闲暇与工作的决策。较高的边际税率妨碍了经济活动的水平和增长率，因而供给学派主张大力削减边际税率。通过减税，不仅可以把闲暇时间和闲暇资金转化为生产要素，而且税收收入也不会减少甚至还会增加。在实证研究方面，凯斯特和科门迪以 63 个国家 1970-19