企业税务健康检查全指导

,税务检查系列,主办单位：高顿税务峰会培训时间：2015年6月18日培训讲师：冷 星,企业税务健康检查全指导,2,一、纳税自查基础知识,税务健康检查概念与内容,1,税务管理流程,税务健康检查，为了降低企业经营过程中的税务风险，依据现行的法律法规，进行涉税事项合法合规检查，并对涉税管理内控制度进行评价。,税务资料保管,涉税事项报备,纳税申报及税款缴纳,涉税事项的会计处理,2,3,4,5,税务健康检查主要内容,3,一、纳税自查基础知识,税务健康检查与税务稽查的区别,4,一、纳税自查基础知识,前期准备工作,现场执行检查,出具报告，提出建议,后续管理工作,税务健康检查操作流程,5,会计准则,原始凭证,记账凭证,会计处理,会计报表,税收法规,纳税凭证,纳税申报表,税务处理,总体性检查的“两条路径”,二、税务健康检查总体性检查,检查起点,注：“总体性检查” 的目的就是为了确定检查风险区域，为进一步“分税种检查”指明方向； 健康检查通常是从会计税务的未端切入的，从后往前“逆向”追溯，探寻涉税事项的本质。,6,二、税务健康检查总体性检查,财务报表整体合理性检查,7,二、税务健康检查总体性检查,财务报表数据异常情况检查,8,二、税务健康检查总体性检查,财务预警值分析,税负预警值分析,二、税务健康检查总体性检查,反映某行业最低税负标准，当某行业税负低于预警税负，则该行业存在较为严重的征收力度不足的问题。,税负预警值,10,全市商业税收专项整治下月启动,本报讯（记者裴乔丽 通讯员周鹏）4月1日起至11月30日，市国税局将在全市范围内对所有从事批发、零售的纳税人开展商业税收专项整治，进一步规范商业税收征管秩序，这是记者从昨日召开的全市商业税收专项整治动员会上获悉的消息。 据介绍，商业税收征管一直是我市税收征管的薄弱环节，存在部分纳税人纳税遵从度不高、漏征漏管等问题。据统计，2014年，全市共完成商业税收141416万元，商业增值税占全市社会消费品零售总额的比重仅为1.08%，低于全省平均水平0.43个百分点。 为进一步规范税收征管秩序，促进税收公平，4月起，市国税局将联合财政、地税、工商、公安等部门，在全市范围内对从事批发、零售的纳税人开展税收专项整治，重点整治税负率长期偏低、长期零负申报的纳税人和漏征漏管户。 据了解，此次专项整治为期8个月，将分为清查、检查、总结表彰三个阶段。其中，市国税局将在清查阶段对全市商业纳税人展开拉网式排查，同时鼓励和督促纳税人开展自查自纠，对自查阶段主动如实申报并补缴税款的纳税人，将按照实际经营情况进行管理；对申报不实的纳税人，将通过纳税评估、税收稽查等方式依法进行检查；对重大涉税违法行为将进行严厉打击，真正起到打击一户、震慑一片、规范一方的作用。,企业纳税申报税负检查,二、税务健康检查总体性检查,11,三、税务健康检查分税种检查,增值税指标异常与检查,三、税务健康检查分税种检查,增值税中“视同销售”事项的检查,2、检查未入账“视同销售”事项的基本方法 （1）、查原材料、库存商品的去向； （2）、查委托代销业务的真实性及收入结转时间。,1、检查“视同销售”会计处理与税法处理的正确性,13,三、税务健康检查分税种检查,企业所得税指标异常与检查,三、税务健康检查分税种检查,1、列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。 2、企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。 3、按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。 本公告适用于2014年度及以后年度企业所得税汇算清缴。 本公告施行前尚未进行税务处理的事项，符合本公告规定的可按本公告执行。国家税务总局2015年5月8日,15,三、税务健康检查分税种检查,个人所得税重点检查事项,检查企业以各种形式向职工发放的工薪收入是否依法扣缴个人所得税，重点检查项目如下： 1、为职工建立的年金； 2、为职工购买的各种商业保险； 3、超标准为职工支付的养老、失业和医疗保险； 4、超标准为职工缴存的住房公积金； 5、以报销发票形式向职工支付的各种个人收入； 6、为职工所有的房产支付的暖气费、物业费； 7、股票期权收入（员工在行权时获得的差价收益，是否按工薪所得缴纳个人所得税）； 8、以非货币形式发放的个人收入是否扣缴个人所得税。,16,四、发票管理的健康检查,发票抵扣和税前扣除的检查,五、税务健康检查成果,税务健康检查结果报告书,上海申海商贸有限公司： 我们接受贵公司的委托，于2015年3月10日与贵公司签定税务健康检查业务约定书。依据该业务约定书的约定，我们组建了专项服务小组，并于2015年3月15日开始向贵公司提供约定的税务服务。 我们的工作是以贵公司提供的涉税相关资料为起点，通过查看企业会计凭证、各种税费申报表、所得税汇算清缴报告书、有关税务处理文件以及对各种税费进行测算等进行检查的。检查过程中，我们与贵公司相关财务及税务负责人进行了广泛和深入的沟通。 我们以上税务检查外勤工作已于2015年6月15日结束，现将检查中所发现的问题及结论，提交贵公司管理层参考。现报告如下。上海*会计税务师事务所2015年6月18日报告书目录 一、报告书总论1、报告书的目的和范围2、报告书的基础3、报告书中的用语二、公司涉税情况综述1、公司简况2、公司财务内部控制评价3、公司纳税管理流程评价,三、健康检查情况及结果1、增值税（1）、“视同销售” 税务问题财务预警值分析-收入与存货变动率不配比税负预警值分析-增值税税负率波动异常涉税问题税法规定涉税分析涉税风险（2）、2、企业所得税（1）、“关联方业务” 税务问题财务预警值分析-收入与利润变动率不配比税负预警值分析-所得税税负率偏低涉税问题税法规定涉税分析涉税风险（2）、3. 个人所得税4. 其他税种四、其他涉税事项检查情况五、风险提示预期税收政策变动提示2、2015年6月18日,18,五、税务健康检查成果,税务健康检查管理建议书,上海申海商贸有限公司： 我们接受贵公司的委托，于2015年3月15日至2015年6月15日对贵公司纳税管理及税款缴纳情况进行了税务健康检查。根据贵公司在本次税务健康检查出现的问题，我们于2015年6月18日出具了税务健康检查结果报告书，并对相关问题与贵公司主要管理人员、财务负责人进行了分析、讨论和研究。 在此基础上，我们根据交流结果对检查结论进行了必要的修正，并据此提出税务管理建议，提交贵公司管理层参考。现建议如下。上海*会计税务师事务所2015年6月28日建议书目录 一、建议书综述1、建议书的编制依据与原则2、建议书的性质3、建议书中的用语二、涉税问题影响及改进建议1、增值税（1）、“视同销售” 税务问题涉税问题影响涉税管理建议：,a.b.c.后续管理风险（2）、2、企业所得税（1）、“关联方业务” 税务问题涉税问题影响涉税管理建议：a.b.c.后续管理风险（2）、3. 个人所得税4. 其他税种三、使用责任及使用范围1、本税务健康管理建议书仅系我们本