应交增值税明细表填写方法

应交增值税明细表的编制应交增值税明细表反映实行增值税企业（包括一般纳税人和小规模纳税人）应交、已交、未交或未抵扣增值税的情况。一、应交增值税明细表的编制方法（一）小规模纳税人应交增值税明细表的编制因小规模纳税人实行简易计征方法，没有进项税额、销项税额等计算问题，其发生的应交、已交增值税款。（二）一般纳税人应交增值税明细表的编制根据“表从账出”的报表编制原则，本表编制所列数据为两类：1.以账面的发生额填列的项目：“应交增值税”明细账专栏中有销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税、进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税和未交增值税明细账中的借方或贷方本期数。2.以账面的余额填列的项目：“应交增值税”明细账，年初借方余额以负号填“年初未抵扣数” ，期末借方余额填“期末未抵扣数” 。以“未交增值税”明细账的年初、期末贷方余额，填列“年初未交数” 、 “期末未交数” （借方余额以负号填列） 。表中主要项目填列说明如下：（1）第 1 行“年初未抵扣数” （用负号反映） ，在下列情况下才有数字填列：上年度进项税额大于销项税额，未能从销项税额中抵扣完进项税额时；上年度前期销项税额虽大于进项税额，又已缴纳过增值税，但后期进项税额大，未能从销项税额中抵扣完进项税额时；开始实行增值税时，企业按税务部门规定从存货（原材料、低值易耗品等）分离出来的进项税额分期抵扣尚未扣完时。除上述情况外，第 1 行应无数字填写，也绝不能填正数。（2）第 4 行“进项税额转出” ，反映企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。例如，风灾、水灾等损毁原材料报废时，其相应的进项税额就要转出。（3）第 5 行“转出多交增值税”和第 12 行“转出未交增值税” ，在同一企业同期中是不会同时出现的，要么本期存在应交未交情况，要么存在多交情况。其填列方法如下：先计算出应交增值税。其计算公式如下：应交增值税1 行2 行3 行4 行8 行再根据计算结果填列：若结果为负数，表示有尚未抵扣的进项税额，说明本期没有应交增值税。这时，如果第 9 行“已交税金”有数字，就表示已交的税金全部是“多交”的，就要将第 9 行的数字如数填入第 5 行“转出多交增值税” 。这时表中的关系是：5 行9 行。若结果为正数，则表示本期实现了增值税，有应交税金。要将此结果即应交税金减去第 9 行“已交税金” 。相减的结果也有正、负两种情况：如果差额是正数，则表示有欠交，应将这个差额即欠交数填入第 12 行“转出未交增值税” 。这时表中的关系是：12 行1 行2 行3 行4 行8 行9 行。如果差额是负数，则表示有“多交” ，应将这个差额数填入第 5 行，这时表中的关系是：5 行1 行2 行3 行4 行8 行9 行。企业还应将第5 行或第 12 行的数字填入第 17 行“本期转入数”中。但对于汇总企业来说，这两行可能都会有数字。汇总企业“本期转入数”的填列方法是：将第 12 行与第 5 行轧抵后的数字填入第 17 行。这时表中的关系是：17 行12 行5 行。（4）第 8 行“进项税额” ，反映企业在进货中已经实际缴纳的增值税数额，并且是准予从销项税额中抵扣的数额。（5）第 9 行“已交税金” ，反映本期交纳的本期实现的税款（必须是在月底以前交纳的） ，第 18 行“本期已交数” ，反映本期交纳上期的欠税（包括税法允许的本月 10 日之前交纳属于上月的税款。因为这部分税款在税法上不作欠税处理，但会计上则作欠税处理） 。对于本期交纳以前的欠税，应该填入第 18 行“本期已交数”中。这样，如果要计算企业总共交纳了多少税金，把第 9 行与第 18 行的数字加起来即可。（6）第 15 行“期末未抵扣数（用”“号填列） ，与其他行次间的相互关系是：15行1 行2 行3 行4 行5 行8 行9 行11 行12 行。（7）在一般情况下，第 1 行“年初未抵扣数”和 16 行“年初未交数” ，只能其中一行有数字。（8）第 17 行“本期转入数” （多交数以“”号填列） ，是用第 12 行“转出未交增值税”减去第 5 行“转出多交增值税”的差额填列，若第 5 行数字大于第 12 行数字时，则用负号反映。（9）第 19 行“期末未交数” ，与其他行次间的相互关系是：19 行16 行17 行18行，即：期末未交数年初未交数（多交数以负号计算）本期转入数（多交数以负号计算）本期已交数。 “本期转入数”是指本期未交数或本期多交数的转入数。如果是汇总单位，本期转入数是指本期未交数与本期多交数的差额。（10）第 20 行“增值税应纳税额” ，是指本年度的应交增值税金额，不包括第 1 行“年初未抵扣数” 。即：增值税应纳税额销项税额出口退税进项税额转出进项税额减免税款出口抵减内销产品应纳税额。由于“应交增值税明细表”不能直接表明增值税的应交数、已交数和欠交数情况，因此，必须通过计算得出结果。无论对独立核算企业，还是对汇总单位，都可以用以下公式计算：本期应交增值税1 行2 行3 行4 行8 行10 行11 行17 行5 行12 行本期已交增值税9 行18 行期末未交增值税15 行19 行根据“未交增值税期初未交增值税应交增值税已交增值税”的公式，表中还应满足下列关系：15 行19 行16 行（1 行2 行3 行4 行8 行10 行11 行17 行5 行12 行）（9 行18 行）二、应交增值税明细表编制举例为了说明在不同情况下“应交增值税明细表”的编制方法，现举三个企业的有关资料，并列示其“应交增值税明细表” 。例M 公司 13 月份发生有关经济业务如下：1 月份：M 公司销项税额为 1000000 元，当月准予抵扣的进项税额 800000 元，应交增值税 200000 元，公司因故未缴。月终作会计分录如下：借：应交税金应交增值税（转出未交增值税） 200000贷：应交税金未交增值税 2000002 月份：M 公司销项税额 900000 元，当月准予抵扣的进项税额 1000000 元，则结转下期应继续抵扣的进项税额为 100000 元。月终，不必进行专门的会计处理。结账后， “应交税金应交增值税”账户的借方余额为 100000 元，即表明应继续抵扣的税额。3 月份：M 公司缴纳 1 月份欠缴的增值税 200000 元，并缴纳滞纳金 18000 元。作会计分录如下：借：应交税金未交增值税 200000贷：银行存款 200000借：营业外支出 18000贷：银行存款 18000罚款的会计处理同上。不论滞纳金、还是罚款，在计算所得税时，均应调整增加应税所得额。M 公司销项税额 1500000 元，当月准予抵扣的进项税额为 1100000 元，再抵扣 2 月份尚未抵扣的 100000 元税额后，当月预缴增值税 310000 元。作会计分录如下：借：应交税金应交增值税（已交税金） 310000贷：银行存款 310000结转当月多缴增值税时：借：应交税金未交增值税 10000贷：应交税金应交增值税（转出多交增值税） 10000应交增值税明细表验证数据输入数据（其他输入项均为 0）