1-2《中级会计实务》测试一答案

2014年中级会计实务测试一答案一、单项选择题 1. D 2. A 3. A 4. D 5. C 6. C 7. B 8. B 9. D 10. A 11. D 12. D 13. C 14. C 15. A 二、多项选择题 1. A, C, D 2. A, B, D 3. B, C, D 4. B, C, D 5. B, C, D 6. A, B, C, D 7. A, B, C, D 8. A, C, D 9. A, B, D 10. A, B, C, D 三、判断题 1. 错 2. 对 3. 错 4. 对 5. 错 6. 对 7. 错 8. 错 9. 对 10. 错 四、计算分析题 1. 【正确答案】（1）借：原材料 1 870 000 （200 0008.5+170 000）应交税费应交增值税（进项税额）317 900贷：应付账款欧元户 1 700 000 （200 0008.5）银行存款人民币户 487 900 （170 000+317 900）借：应收账款美元户 253 600 （40 0006.34）贷：主营业务收入 253 600借：银行存款欧元户 1 652 000（200 0008.26）财务费用汇兑差额 8 000 贷：银行存款人民币户 1 660 000（200 0008.3）借：银行存款欧元户 8 240 000（1 000 0008.24）贷：实收资本 8 000 000资本公积资本溢价 240 000借：应付账款欧元户 1 530 000（1 80 0008.5）财务费用汇兑差额 1 800贷：银行存款欧元户 1 531 800（1 80 0008.51）借：银行存款美元户 252 400（40 0006.31)财务费用汇兑差额 1 200贷：应收账款美元户 253 600（40 0006.34）（2）期末计算汇兑差额期末银行存款美元账户汇兑差额=40 0006.3-252 400=-400（元人民币）（汇兑损失）期末银行存款欧元账户汇兑差额=1 020 0008.16-8 360 200=-37 000（元人民币）（汇兑损失）期末应付账款账户汇兑差额=20 0008.16-170 000=-6 800（元人民币）（汇兑收益）借：应付账款 6800财务费用 30 600贷：银行存款美元户 400银行存款欧元户 37 0002. 【正确答案】 （1）208 年甲公司取得乙公司 15%的股权，不具有重大影响，采用成本法核算；209 年追加持有 10%（合计 25%），派出一名董事，具有重大影响，应采用权益法核算。 （2） 208年 1月 1日 借：长期股权投资 7000 累计摊销 640 贷：无形资产 3200 银行存款 4000 营业外收入 440 208年 2月 5日 借：应收股利 600（400015%） 贷：投资收益 600 208年 3月 1日 借：银行存款 600 贷：应收股利 600 （3） 209年 1月 1日 借：长期股权投资 4500 贷：银行存款 4500 原投资时投资成本 7000万元大于投资时点被投资单位公允价值份额 6000万元（4000015%），不用进行调整；第二次投资时，投资成本 4500万元大于投资时点被投资单位公允价值份额 4086万元（4086010%），也不用进行调整。 借：长期股权投资 129 贷：盈余公积 10.5 (4700-4000) 15%10% 利润分配未分配利润 94.5资本公积其他资本公积 24 209年 3月 28日 借：应收股利 950（380025%） 贷：长期股权投资 950 209年 4月 1日 借：银行存款 950 贷：应收股利 950 209年 12月 31日 借：长期股权投资 50 贷：资本公积其他资本公积 50 调整净利润=5000-（1360-1200）50%=4920（万元） 借：长期股权投资 1230 贷：投资收益 1230（492025%）五、综合题 1. 【正确答案】 - 3 -针对事项 1： 2010年 1月 31日 借：应收账款 4680 贷：主营业务收入 4000 应交税费应交增值税（销项税额） 680 借：主营业务成本 3000 贷：库存商品 3000 借：主营业务收入 400 贷：主营业务成本 300 预计负债 100 2010年 6月 30日 借：库存商品 330 应交税费应交增值税 74.8 （44017%） 主营业务收入 40 预计负债 100 贷：主营业务成本 30 应收账款 514.8（4401.17） 借：银行存款 4165.2（89401.17） 贷：应收账款 4165.2 针对事项 2： 2010年 3月 25日 借：应收账款 3510 贷：主营业务收入 3000 应交税费应交增值税（销项税额） 510 借：主营业务成本 2800 贷：库存商品 2800 2010年 4月 10日 借：银行存款 3480 财务费用 30（30001%） 贷：应收账款 3510（30001.17） 针对事项 3： 2010年 6月 30日 借：银行存款 50 公允价值变动损益 8 贷：交易性金融资产成本 35 公允价值变动 8 投资收益 15 针对事项 4： 2010年 9月 30日 借：银行存款 290 贷：预收账款 290 2010年 11月 30日 借：银行存款 388.6 预收账款 290 贷：主营业务收入 580 应交税费应交增值税（销项税额） 98.6 借：主营业务成本 570 存货跌价准备 30 贷：库存商品 600 针对事项 5： 2010年 11月 30日 借：银行存款 200 累计摊销 340 无形资产减值准备 30 贷：无形资产 500 应交税费应交营业税 10（2005%） 营业外收入 60 针对事项 6： 2010年 12月 1日 借：银行存款 2808（24001.17） 贷：其他应付款 2400 应交税费应交增值税（销项税额） 408 2010年 12月 31日 借：财务费用 20（2500-2400）5 贷：其他应付款 202. 【正确答案】 针对事项 1： 商誉的处理是正确的。 权益法确认投资收益的处理不正确。 正确处理为：在合并报表中对甲公司的该投资收益在抵销分录中被抵销，金额为 0。 【解析】 在合并财务报表的调整分录中，首先要考虑购买日甲公司的存货公允价值与账面价值不同对甲公司净利润的调整（扣除 20060%），然后对母公司持有的长期股权投资调整为权益法时，应确认的投资收益根据调整后的净利润去进行计算； 在合并财务报表的抵销分录中，在下面分录中抵销： 借：投资收益 少数股东损益 未分配利润年初 贷：未分配利润年末 提取盈余公积 则投资收益一借一贷，金额为 0。 - 5 -针对事项 2： 正确错误正确正确错误 正确处理为：因应收账款、坏账准备被抵销，则个别报表中坏账准备对应的递延所得税资产也应被抵销，正确的会计处理为抵销递延所得税资产 5万元。 【解析】相关抵销分录为： 借：营业收入 2000 贷：营业成本 2000 借：应付账款 2340 贷：应收账款 2340 借：应收账款坏账准备 20 贷：资产减值损失 20 借：所得税费用 5 贷：递延所得税资产 5 针对事项 3： 正确错误错误错误错误 正确处理为：母公司向子公司销售产品，子公司作为固定资产存在的，应将未实现损益和固定资产的原价进行抵销，即应抵销营业成本 800、固定资产原价 100；固定资产因为是 6月增加，应从 7月开始计提折旧，则应抵销的固定资产累计折旧的金额为100/106/12=5（万元）； 固定资产存在未实现损益 100万元扣除已经实现的部分=100-5=95(万元)，则低于个别报表中计税基础，存在可抵扣暂时性差异 95万元，应确认递延所得税资产 23.75万元。 【解析】相关抵销分录为： 借：营业收入 900 贷：营业成本 800 固定资产原价 100 借：固定资产累计折旧 5 贷：管理费用 5 借：递延所得税资产