2011年贵州省会计从业10月份考试考前复习课资料

2011 年贵州省下半年会计从业 10 月份考试考前复习课资料（仅供亚太会计学校内部使用）第一部分：计算分析题（20 分）专题一：银行存款余额调节表一、考题再现：某企业 2011 年 5 月 31 日银行存款日记账余额 238 000 元，银行对账单余额 243 000 元。经逐笔核对，发现有几笔未达账项：（1）企业偿还 A 公司货款 25 000 元已登记入账，但银行尚未登记入账；（2）企业收到销售商品款 35 100 元已登记入账，但银行尚未登记入账；（3）银行已划转电费 4 900 元登记入账，但企业尚未收到付款通知单、未登记入账；（4）银行已收到外地汇入货款 20 000 元登记入账，但企业尚未收到收款通知单、未登记入账；要求：编制银行存款余额调节表。 银行存款余调节表2011 年 5 月 31 日项 目 金额 项 目 金额银行存款日记账余额 银行对账单余额 加：银行已收，企业未收款 加：企业已收、银行未收款 减：银行已付、企业未付款 减：企业已付、银行未付款 调节后余额 调节后余额 二、考题再现：某企业 2010 年 6 月 30 日银行存款日记账余额 152 万元，银行对账单余额 148.7 万元。经逐笔核对，发现有几笔未达账项：（1）企业开出一张支票 0.2 万元购买办公用品，企业已登记入账，但银行尚未登记入账；（2）企业将销售商品收到的转账支票 5 万元存入银行，企业已登记入账，但银行尚未登记入账（3）银行受托代企业支付水电费 0.5 万元，银行已登记入账，但企业尚未收到付款通知单，未登记入账（4）银行已收到外地汇入货款 20 000 元登记入账，但企业尚未收到收款通知单、未登记入账；要求：编制银行存款余额调节表。 银行存款余调节表2010 年 6 月 30 日项 目 金额 项 目 金额银行存款日记账余额 152 银行对账单余额 148.7加：银行已收，企业未收款 （1） 加：企业已收、银行未收款 (3)减：银行已付、企业未付款 （2） 减：企业已付、银行未付款 (4)调节后余额 (5) 调节后余额 (5)(1)_ (2) _ (3) _ (4)_ (5)_专题二：利润表（损益表）一、考题再现：资料：远大公司 2010 年损益类科目发生额资料如下（单位：元）：科目名称 借方 贷方主营业务收入 400 000主营业务成本 300 000 管理费用 2 000 销售费用 3 500 财务费用 3 000 营业外收入 10 0002其他业务收入 10 000其他业务成本 8 000 资产减值损失 1 000 公允价值变动损益 2 000 投资收益 20 000（注：该公司应交所得税按照利润总额的 25%计算，假设无其他纳税调整事项。）要求：根据上述资料编制利润表。利润表编制单位：远大公司 2010 年 单位：元项 目 本期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 二、考题再现：某公司 2011 年损益类账户发生额资料如下（单位：元）科目名称 借方 贷方主营业务收入 800 000主营业务成本 600 000 营业税金及附加 10 000管理费用 40 000 销售费用 3 500 财务费用 3 000 营业外收入 20 000营业外支出 10 000其他业务收入 20 000其他业务成本 1 5000 资产减值损失 1 000 公允价值变动损益 2 000 投资收益 40 000（注：该公司所得税税率为 25%，假设无其他纳税调整事项）要求：根据上述资料分别计算在该会计期间内下列有关项目金额：营业收入 _ 营业成本 _ 营业利润_利润总额_净利润_专题三：会计分录一、考题再现（固定资产处置）：某企业将一不需用的房屋出售，该房屋账面原值 86 000 元，已提折旧 57 300 元，取得变卖收入 20 000 元，已存入银行。以现金支付清理费 150 元，营业税税率为 5%。本资料为亚太会计培训学校内部资料，严禁复制 会计基础考前复习课资料 服务电话资料仅限本校学员使用 答疑专线：159851022553要求：编制转入清理、支付清理费、取得变价收入、计提营业税和结转清理净损益的会计分录。二、考题再现（借款及利息问题）某企业 2011 年 7 月 1 日借入一笔期限为 6 个月的借款，借款本金为 100000 元，利率为 6%，按月计提利息，分季支付利息，到期还本。要求：编制取得借款、计提利息、支付利息、偿还借款的分录三、考题再现（备用金制度）：假设该企业执行企业会计制度，备用金采用非定额备用金核算；2010 年 11 月企业发生如下业务：（1）签发库存现金支票，为备发工资从银行提取库存现金 100 000 元。（2）企业职工李明借款 1 000 元，用现金支付。（3）采购员王强出差归来，报销差旅费 1 500 元，预借差旅费 2 000 元，余款 500 元退回财务部门。 （4）用现金发放职工工资 80 000 元。（5）用现金支付厂部购买办公用品费用 200 元。（6）月末库存现金清查时发现库存现金短缺 200 元，无法查明原因。要求：编制上述业务（1）（6）的相关会计分录四、考题再现（交易性金融资产）：2010 年 3 月至 5 月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3 月 2 日，以银行存款购入 A 上市公司股票 100 万股，每股 8 元，另发生相关的交易费用 2 万元，（2）5 月 10 日，将所持有的该股票全部出售，所得价款 825 万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。（3）将（2）中的 825 万元，改为 700 万元 要求：逐笔编制甲上市公司上述业务（1）（3）的会计分录。五、考题再现（销售及成本问题）中西公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，存货采用实际成本法计价。2010 年 11 月发生如下业务：（1）11 月 1 日采购甲材料，价款为 2 000 元，增值税为 340 元，未发生其他费用，款项上月已经支付。（2）11 月 2 日购入甲材料一批，买价为 5 000 元，增值税为 850 元，途中发生运费、保险费等 200 元，转账支付，材料入库（3）11 月 10 日购入乙材料一批，买价为 2 000 元，增值税为 340 元，对方代垫运费 300 元，转账支付，但材料尚未入库。（4）11 月 15 日生产车间领用工具一批，实际成本为 600 元，采用一次转销法。（5）11 月 25 日根据本月“发料凭证汇总表”分配原材料费用：基本生产车间领用甲材料 5 000 元，行政管理部门领用原材料 200 元，在建工程领用原材料 1 000 元。（6）11 月 30 日收到采购的丙材料，但是发票账单未到，款项也尚未支付。企业暂估价为 2 000 元。（7）11 月 30 日进行存货的清查，盘亏乙材料 20 千克，单价为 100 元/千克，是收发计量差错造成的。要求：编制上述业务的会计分录。六、考题再现（综合业务）：甲企业 2010 年发生如下经济业务：（1）企业购入一台不需要安装的设备，价款为 20 000 元，增值税为 3 400 元（可以抵扣），支付运杂费 500 元，保险费 150 元。款项以银行存款支付。（2）投资者投入汽车一辆，双方确认的价值为 250 000 元，不产生资本溢价。（3）接受某企业捐赠设备一台，根据有关发票确定其入账价值为 20 000 元。（4）计提本月固定资产折旧：基本生产车间 5 000 元，行政管理部门 2 000 元，专设销售机构 3 000 元。（5）报废设备一台，设备原值为 50 000 元，已计提折旧 40 000 元。清理中以银行存款支付清理费用 200 元，残值收入为 3 000 元，款项存入银行。（6）对管理用固定资产进行维修，支付维修费用 1 000 元，已付款。（7）收取出租固定资产租金 15 000 元，款项已存入银行。 （8）盘亏设备一台，原值 20 000 元，已经计提折旧 5 000 元，经查明属于保管人员管理不善导致，应由保管员赔偿 500 元（假定不考虑增值税）。 要求：根据上述给定资料（1）（8）编制甲企业的会计分录。专题四：试算平衡表一、考题再现：中经公司 2010 年 12 月 31 日总分类账户本期发生额和余额对照表（试算平衡表）如下：总分类账户本期发生额和余额对照表 （试算平衡表）2010 年 12 月 31 日 单位：元 4期初余额 本期发生额 期末余额账户名称借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方银行存款 100 000 （5） （6） 60 000 库存商品 20 000 10 000 30 000 应收账款 10 000 10 000 无形资产 10 000 30 000 40 000 实收资本 100 000 （8） 110 000短期借款 （3） 20 000 20 000合 计 （1） （2） 80 000 （4） （7） 130 000要求：根据试算平衡的原理计算试算平衡表中项目（1）（8）的金额。1、_ 2、_ 3、_4、_5、_6、_7、_8、_二、考题再现：浦发公司 2010 年 12 月 31 日总分类账户本期发生额和余额对照表（试算平衡表）如下：总分类账户本期发生额和余额对照表 （试算平衡表）2010 年 12 月 31 日 单位：元期初余额 本期发生额 期末余额账户名称借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方库存现金 7 200 1 200 3 600 4 800 银行存款 96 000 （1） 75 600 （2） 库存商品 60 000 26 400 38 400 48 000 应收账款 （3） （4） 100 800 96 000 无形资产 118 200 28 800 27 000 120 000 实收资本 180 000 36 000 216 000盈余公积 48 000 24 000 12 000 36 000短期借款 60 000 42 000 18 000应付债券 96 000 10 200 79 800 165 600合 计 （5） 384 000 （6） （7） （8） （9）要求：根据试算平衡的原理计算试算平衡表中项目（1）（9）的金额。（不要求列出计算过程）1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 专题五：资产负债表考题再现：假设 P 企业 2010 年 12 月 31 日的资产负债表简表如下：（单位：元） 资产 金额 负债及所有者权益 金额货币资金 24 000 短期借款 36 000交易性金融资产 108 000 应付账款 （3）应收账款 52 000 应交税费 32 000存货 （1） 长期借款 70 000流动资产合计 242 000 负债合计 （4）长期股权投资 （2） 实收资本 690 000固定资产 640 000 资本公积 104 000无形资产 10 000 所有者权益合计 794 000合计 996 000 合计 （5）要求：计算资产负债表简表中（1）（5）中应填的金额。第二部分：高频考点回顾第一章 会计概述1、会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。2、会计核算方法：设置会计科目、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本记算、财产清查、编制财务报告。3、会计核算是会计工作的基础，会计监督是会计工作质量的保证。4、会计的基本职能包括核算和监督。会计核算职能是指会计本资料为亚太会计培训学校内部资料，严禁复制 会计基础考前复习课资料 服务电话资料仅限本校学员使用 答疑专线：159851022555以货币为主要计量单位，通过对特定主体的经济活动进行确认、计量记录和报告，如实反映特定主体的财务状况、经营成果和现金流量等信息。5、会计监督是指在核算过程中，对经济活动的合法性和合理性所实施的审查。合法性是指遵守法律制度，是否执行国家方针政策；合理性是审查经济业务是否符合客观规律和内部管理的要求，是否执行了单位财务收支计划；是否有利于经营目标的实现。包括事前、事中和事后监督。6、会计核算是会计监督的基础，会计监督是会计核算的保障。7、会计对象是资金运动。体现为资金的投入、资金的循环与周转（运用）和资金退出。资金退出包括偿还各种债务、依法缴纳各项税费以及向所有者分配利润。8、会计核算的具体内容：款项和有价证券的收付；财产的收发、增减和使用；债权、债务的发生和结算（应收预付是债权，应付预收是债务） ；资本的增减；收入、支出、费用、成本的计算（收入、支出、费用、成本是计算和判断企业经营成果及盈亏状况的主要依据） ；财务成果的计算和处理（包括：利润的计算、所得税的计算和级纳、利润分配或亏损弥补） ；需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项。9、会计假设是会计确认、计量和报告的前提。基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。10、会计主体：界定了会计的空间范围。会计主体不一定是法律主体，法律主体一定是会计主体。11、持续经营：是指在可预见未来，会计主体将继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。明确了持续经营，才可以选择选用的会计原则和会计方法，进行资产计价和收益确认。12、会计分期：为会计核算确定了时间范围。分为年度、半年度、季度和月度。确定了会计分期，才产生了当期与以前期间、以后期间的差别，才有了权责发生制和收付实现制两种不同的会计基础。13、货币计量：应以人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的，可以选定其中一种货币为记账本位币，但编制的财务报告应当折算为人民币反映。14、会计主体确立了会计核算的空间范围；持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度；货币计量为会计核算提供了必要的手段。没有会计主体就不会有持续经营；以有持续经营，就不会有会计分期；没有会计分期就不会有现代会计。15、会计基础包括：权责发生制和收付实现制。企业会计确认、计量和报告应当以权责发生制为基础；行政单位采用收付实现制；事业单位除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部份业务采用收付实现制。第二章 会计要素与会计科目1、资产、负债、所有者权益三项会计要素是资金运动的静态表现，反映企业的财务状况，是资产负债表的基本要素；收入、费用和利润三项会计要素，是资金运动的动态表现，反映企业的经营成果，是利润表的基本要素。2、资产是企业过去交易或事项形成的，由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。搂变现或耗用时间的长短，分为流动资产和非流动资产。在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，称为流动资产。3、负债是企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，称为流动负债。4、所有者权益在金额上等于全部资产减去全部负债的余额。在企业清算时，资产要先清偿债务，有剩余才会分配给投资者。所有者权益的确认和计量主要取决于资产、负债、收入、费用等其他会计要素的确认和计量。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益。通常为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。5、收入是企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益的增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。按性质不同分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。6、费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。处置固定资产发生净损失不能作为企业的费用。按与收入的配比关系分为营业成本和期间费用，具体包括主营业务成本、其他业务成本、管理费用、营业费用和财务费用。7、利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润的确认主要依赖于收入和费用以及得利和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量。利润可分为营业利润、利润总额和净利润。8、会计要素的计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。企业一般采用历史成本，采用重置成本等其他的，应当保证所确定的会计要素金额能够可靠地计量。9、会计科目按归属会计要素不同分为：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、权益类五大类。 （资产类：实物、投资、工程，应收预付款等；负债：应付、应交、预收、借款等） ；所有者权益（资本、公积、利润） ；成本（制造费用和生产成本） 、权益（收入、费用、成本及税金及附加等）10、会计科目按提供信息的详细程度及统驭关系分为：总分类科目（一级科目）和明细分类科目（二级科目、三级科目） 。总分类科目对其所属明细科目有统驭控制作用。明细科目对所归属的总分类科目的补充和说明作用。611、设置会计科目原则：合法性（符合准则规定） 、相关性（满足对外报告对内管理需要） 、实用性（符合自身特点，满足企业需要） 。12、常用会计科目关键字记忆： 库存现金现金；银行存款支票、存行、存款、存入银行；其他货币资金银行汇票、银行本票；应收账款款未收、收欠款；坏账准备计提准备、核销应收款；其他应收款借支差旅费、责任人赔偿款；预付账款预付货款；应收票据收到商业汇票；原材料材料（购材料、领材料、转售材料成本时用本科目） ；库存商品产品完工、结转销售商品成本；交易性金融资产购股票、债券等固定资产设备、机器（价值=买价 +税金+运费） ；在建工程设备需要安装（含人工费、材料费） ；累计折旧计提折旧；待处理财产损溢盘亏时。审批前借本科目，盘盈时，审批前贷本科目；短期借款银行贷款、借款（还款期一年内） ；应付账款款未付、付欠款；应付职工薪酬发放工资、分配工资、计提福利费、职工医疗费、生活补助；预收账款预收货款；应交税费计提税金（营业税、城建税、增值税。注意：增值税进项税记借方、销项税记贷方） ；生产成本产品直接耗用人工、材料以及结转的制造费用等；制造费用车间耗用人工、材料、办公费等；实收资本投入、转增资本；本年利润结转损益；主营业务收入销售商品收入；其他业务收入销售材料收入；营业外收入接受捐赠、处置固定资产收益、现金盘盈、罚款收入；投资收益购股票、债券的费用、收益；主营业务成本结转销售商品成本；营业税金及附加计提城建税、教育费附加、营业税等；其他业务成本结转材料销售成本；管理费用厂部领用、耗用材料费、人工费及办公费等；销售费用销售耗用、广告费、展览费等；财务费用金融机构手续费、利息费等；营业外支出对外捐赠、罚款支出、非常损失；第三章 会计等式与复式记账1、 “资产=负债+所有者权益”是会计的最基本等式，是设置会计科目和账户、复式记账、编制资产负债表的理论依据。2、任何经济业务的发生不会破坏经济业务的平衡关系。只得引起资产和权益的同增或同减，资产内部的一增一减或权益内部（负债或所有者权益）的一增一减。3、 “收入-费用=利润”是企业编制利润表的基础。4、复式记账是以资产或权益的平衡关系为记账基础，对发生的每一笔经济业务都必须以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系地进行登记的一种记账方法。5、在借贷记账法下，账户左方为借方，右方为贷方。账户的借方和贷方，哪一方记增加或减少，取决账户反映的经济内容，即会计科目的性质决定的。6、资产、成本、费用类账户的结构：借方记增加，贷方记减少，余额在借方。借方期末余额=借方期初余额+ 借方本期发生额- 贷方本期发生额。 （注意成本、费用类账款户一般无余额）7、负债、所有者权益、收入类账户的结构：贷方记增加，借方记减少，余额在贷方。贷方期末余额=贷方期初余额+ 贷方本期发生额-借方本期发生额。 （注意收入类账款户一般无余额）8、借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。9、会计科目的对应关系可以了解每笔经济交易或事项的内容，掌握经济交易或事项的来龙去脉，检查交易与事项的处理是否合理、合法。10、会计分录由记账符号、账户名称和记账金额三要素构成。会计分录可以一借一贷，一借多贷、一贷多借、多借多贷，但不得将不同类别的经济业务合并在一起编制多借多贷的复合会计分录。11、会计分录的格式：先借后贷、上借下贷、左借右贷。12、试算平衡包括发生额试算平衡和余额试算平衡（余额平衡包括期初余额和期末余额试算） ，其等式为：全部账户的借方发生额合计= 全部账户的贷方发生额合计全部账户的期初借方余额合计= 全部账户的期初贷方余额合计全部账户的期末借方余额合计= 全部账户的期末贷方余额合计13、编制试算平衡表应注意问题：必须保证所有账户的发生额和余额都记入了试算平衡表；如果不相等，则肯定账户记录有错误；即使平衡并不能说明绝对正确，漏记、重记、错记账户、颠倒方向、偶数一增一减相互抵销等不能通过试算平衡查出错误。14、总分类账户与明细分类账户的关系：总分类科目对所属明细类科目具有统驭控制作用；明细分类科目以总分类科目具有补充说明作用。总分类科目与其所属明细分类科目在总金额上应当相等，两者反映同是核算内容。总分类科目与明细分类科目必须采用平行登记的方法。15、平行登记的要点：依据相同、方向相同、期间相同、金额相等。本资料为亚太会计培训学校内部资料，严禁复制 会计基础考前复习课资料 服务电话资料仅限本校学员使用 7 答疑专线五章 会计凭证（客观题重点章节）1、会计凭证按编制程序和用途分为原始凭证和记账凭证。2、会计凭证的作用：记录经济业务，提供记账依据；明确经济责任，强化内部控制；监督经济活动，控制经济运行。3、购货申请、购销合同、计划、对账单、调节表不能作为原始凭证。按来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证；按填制手续分为一次凭证、累计凭证（如限额领料单）和汇总凭证（差旅费报销单等） ；按格式不同，分为通用凭证（车票、银行结算凭证）和专用凭证（领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表） 。4、从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位的公章，从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章，自制的原始凭证，必须有经办单位的领导人或由单位领导人指定的人员签名或盖章；购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明；发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明，退款时必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据；职工外出借款凭必须附在记账凭证之后。收回借款时，就另开收据或退还借款副本，不得退还原借款收据。5、原始凭证的基本要求：记录要真实，内容要完整，手续要完备，书写要清楚、规范，编写要连续，不得涂改、挖补、刮擦，填制要及时。6、原始凭证不得涂改、挖补、刮擦，在错误的应由出具单位重开或更正，更正处加盖出具单位印章。但金额有错应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。7、一次凭证由经办人员填制，一般只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务。8、汇总凭证只能将同类内容的经济业务汇总一起、填列在一起汇总凭证上，不能将两类或两类以上的经济业务汇总在一起、填列在一张汇总原始凭证上。9、原始凭证审核的内容：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性。10、对于不真实、合法的会计机构和会计人员有权不予受理并向单位负责人报告，真实合法合理但不完整、填写有错的应退回原出具单位要求予以更正或重开。11、记账凭证按内容不同为：收款凭证、付款凭证和转账凭证（不涉及现金和银行存款） ；按填列方式可分为：复式记账凭证和单式记账凭证。复式凭证可集中反映账户的对应关系，便于了解经济业务的全貌，了解经济业务的来龙去脉。12、记账凭证的内容：会计科目、记账方向和记账标记是记账凭证有而原始凭证没有内容；原始凭证中接受凭证单位名称是原始凭证有而记账凭证没有的内容。13、记账凭证的填制：编号应连续编号，一笔业务要两张以上的可用分数编号法；结账和更正错误可不附原始凭证外其他的必须附原始凭证，如果一张原始凭证所列支出需要由两个以上单位共同负担的应开原始凭证分割单。记账凭证填制完后如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。14、对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不再编制收款凭证。15、记账凭证的审核包括真实性、完整性和正确性（科目、金额、书写是否正确） 。出纳在办理完收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记，以免重复记账。16、会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传送程序。17、会计凭证的保管是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。18、从外单位取得的原始凭证遗失，应取得原签发单位预算盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。如确实无法取得证明的，应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。19、会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。第五章 会计账簿（客观题重点章节）1、设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节。2、账簿的设置和登记可以记载、储存会计信息；可以分类、汇总会计信息；可以编报、输出会计信息；可以检查、校正会计信息。3、账簿按用途分为序时账（日记账） 、分类账和备查账（经营租入固定资产、受托加工材料登记簿） 。4、账簿按格式不同分为：两栏式、三栏式（总账、日记账和多数明细账） 、多栏式（收入、成本、费用类明细账） 、数量金额式（原材料、库存商品等明细账） 。注意：选择题5、按外型特征分为订本式（日记账和总账） 、活页式和卡片式（固定资产的明细核算） 。6、账户是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构。会计科目是账户名称，账户是会计科目的具体应用。7、账户的基本结构包括账户名称、记录经济业务的日期、所依据记账凭证编号、经济业务的摘要、增减金额、余额等。8、账簿和账户的关系是形式和内容的关系。账簿是形式，账户才是它的真实内容。9、会计账簿的记账规则：书写文件应占二分之一格；不得使用圆珠笔或铅笔；可以用红色墨水的情况为交冲销更正错误，多栏式账中不设借贷栏登记减少数，三栏式账页余额未印明余额方向登记负数和其他；登记账簿不得跳行、隔页，如有跳行、隔页的应划线注销或注明“此行空白”或“此页空白”字样；没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“平” ；每一页登记完毕结转下页的，在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样。10、会计账簿的基本内容：封面、扉页、账页。本资料系贵州网校培训内部资料 不得复制8 作者：杨宗亮5802277 580228811、会计账簿的格式和登记方法：总分账必须采用订本式账簿，格式有三栏式和多栏式两种，大多数总分类账采用三栏式订本式，总账一般按科目汇总表账务处理程序登记；明细账的格式主要有三栏式、多栏式、数量金额式三种，登记明细账时可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔；原材料、库存商品收发明细账以及收入、费用明细账可逐笔登记。明细账一般应于会计期末结算出当期发生额及期末余额。登记日记账应逐日逐笔进行登记并每日必须结出余额，如果一日有多笔业务的还应作出“本日合计” 。月末都应作出“本月合计” 。12、对账包括账证核对、账账核对和账实核对（注意区别账实与账账间的区别，单位和外单位账的核对属于账实核对，如日记账余额和银行对账单的核对，往来款项明细账和有关单位账的核对，单位内部核对一般核对都有实有数或实存数关键13、错账更正：在处理本题时，先判断会计科目是否有错，有错用经字更正法，如科目无误的则金额多计用红更正法，少计的用补充登记法。14、结账在月末、季末、年末及企业撤销、合并而办理账务交接时都应办理结账。15、结账的划线，月结和季结划通栏单红线，年结划通栏双红线。年终了有余额的账户要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样，在下一年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。16、日记账、总账及多数明细都要更换，变动较小如固定资产明细账和备查账可以连续使用。第六章 账务处理程序1、常用的处理程序：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证财务处理程序和科目汇总表账务处理程序。2、账务处理程序的区别表现在登记总分类账的依据和方法不同。3、记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序。优点：简单明了，易于理解，对应关系清楚。缺点：工作量大，适用于规模小，经济业务量较少的单位。4、汇总记账凭证财务处理程序优点：简化了登记总账工作，能反映账户的对应关系。缺点：不便于财务分工，工作量大。适用于规模较大，经济业务多的单位。5、科目汇总表账务处理程序优点：减轻登记总账的工作量，且起到了试算平衡的作用。缺点：不能反映账户的对应关系。适用于经济业务较多的单位。第七章 财产清查1、财产清查是指对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对。2、按清查范围分为全面清查和局部清查。全面清查包括对货币资金、实物资产、债权债务进行的清查。全面清查的情况：年终决算前，单位撤销、合并、改制及改变隶属关系，单位负责人调离时，开展清产核资时要进行全部清查。只对某一项目的清查为局部清查。3、按清查时间分为定期清查和不定期清查。年末进行的是全面清查，定期清查。更换工作人员、发生自然灾害、单位撤销合并改制的属于不定期清查。4、造成账实不符的原因主要有：计量、检验不准确而发生品种、数量或质量上的差错；漏记、重记、错记或计量上的错误；保管过程中发生自然损耗；未达账项；管理不善、工作人员失职、以及不法分子的营私舞弊、贪污失职；发生自然灾害和意外事故，导致财产物资毁损。5、财产清查时，本自先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。6、财产清查不仅包括资产实存数量和质量的检查，还应包括资产价值的测定并关注资产是否发生减值。7、库存现金一般采用实地盘点法，盘点时，出纳人员必须在场。8、银行存款的的清查采用对账单核对法。9、未达账项四种：企业已收，银行未收（+） ；企业已付，银行未付（-） ；银行已收，企业未收（+） ，银行已付，企业未付（-） 。未达账项中未收需要+ ，未付需要-，企业余额（日记账）+企业未收 -企业未付，银行余额（对账单）+银行未收-银行未付。10、实物清查的方法：实地盘点法和技术推算法。技术推断法适用于大量成堆，难以逐一清点的财产物资。如露天堆放的沙石、煤炭等。对实务质量的鉴定可采用不同的检查方法。如物理法、化学法和直接观察法。对委托外单位加工、保管的材料、商品、物资以及在途的材料、商品、物资等，可以采取询证的方法。11、往来款项一般采用发函询证法。12、盘盈：账面数实存数，盘亏：账面数实存数。 （清查结果处理应调整账面数使其与实存数相等）项目 审批前的处理 审批后盘盈的处理 审批后盘亏的处理现金 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入借：管理费用其他应收款（责任人赔偿）贷：待处理财产损溢 流动资产盘亏的借：待处理财产损溢贷：现金原材料注：若为盘亏固定资产，应借记“累计折旧”账户盘盈的借：现金原材料借：待处理财产损溢贷：管理费用借：管理费用（自然损耗等正常损耗）营业外支出 （非正常损耗）其他应收款 （责任人、保险赔偿）贷：待处理财产损溢错账原因 更正方法 更正凭证无误，记账错误 划线更正法 用红线划线注销错误的金额并在其上书写正确的金额，文字错误的可只划错误文字，金额错误必须全划全改会计科目错误 先用红字金额填制与错误凭证相同的凭证，再用蓝黑字填制正确的凭证多计 红字更正法 将多计的金额用红字填制相同科目的凭证予以冲销凭证无误记账错误 金额错误少计 补充登记法 将少计的金额用蓝黑字填制相同科目的凭证予以补充本资料为亚太会计培训学校内部资料，严禁复制 会计基础考前复习课资料 服务电话资料仅限本校学员使用 9 答疑专线定资产贷：待处理财产损溢若为盘盈固定资产，作为前期差错调整。借：固定资产贷：以前年度损益调整借： 营业外支出其他应收款（责任人、保险赔偿）贷：待处理财产损溢13、企业在日常工作中发生的待处理财产损溢，通常必须在年报编制前处理完毕。第八章 财务会计报告1、财务会计报告是指企业对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。2、财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中的所披露的相关信息和资料。会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。3、报表的分类：按内容分为静态（资产负债表）和动态（利润表、现金流量表） ，按编制时间分为年报和中期（月报、季报和半年报） 。4、报告编制要求：真实可靠、全面完整、编制及时、便于理解。5、资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。我国的资产负债表采用账户式结构。左方列示资产项目，反映全部资产的分布及存在形态，按资产的流动性大小排列；右方列示负债和所有者权益项目，一般按求偿权先后排列。6、资产负债表的基本方法。项目 内容根据总账账户余额直接填列 直接根据总账余额填列。如：应付职工薪酬、实收资本、交易性金融资产、应收票据等项目根据总账账户余额计算填列 货币资金：货币资金= 库存现金+ 银行存款 +其他货币资金根据明细账账户的余额计算填列应收账款、预收账款、应付账款、预付账款。填列技巧：（根据明细账余额数据填写）应收账款=应收账款借方余额 +预收账款借方余额；预收账款 =应收账款贷方余额+预收账款贷方余额应付账款=应付账款贷方余额 +预付账款贷方余额 ; 预付账款=应付账款借方余额+预付账款借方余额根据总账和明细账账余额计算填列“长期借款”：长期借款项目应以“长期借款”总账余额减去该账户明细账中“一年内到期的长期负债”的差额填列，一年内到期的长期负债应在“一年内到期的非流动负债”填列。注意不在“短期借款”中填列。根据上述填列方法分析填列 存货：存货=在途物资 +原材料+周转材料+材料采购资+库存商品+ 生产成本+ 委托加工物- 存货跌价准备（注意：工程物资、在建工程不在本项目填列）附注的内容：根据实际需要和有关备查账簿等记录分析填列。如或有负债披露方面，按务查账簿中记录的商业承兑汇票贴现情况，填列“已贴现的商业承兑汇票”项目。7、利润表是反映企业一定期间经营成果的报表。我国采用多步式。8、利润表的公式：营业利润=营业收入 -营业成本- 营业税金及附加-期间费用（管理费用、营业费用、财务费用） -资产减值损失公允价值变动损益 投资收益； 利润总额=营业利润 + 营业外收入 -营业外支出；净利润=利润总额 -所得税费用（利润总额税率）注意：制造费用、待摊费用不属于损益类，营业利润计算时不含营业外收入、营业外支出和所得税费用项目。考试时不要将其计算进来。9、利润表在形式上分表头和表体两部分。表头主要反映报表名称、报表编制单位名称、报表编制日期和货币计量单位等内容，表体主要反映报表的各项指标内容。第九章 会计档案1、会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料。具体包括会计凭证；会计账簿；财务会计报告；其他会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。但预算、计划、协议、合同不属于会计档案。2、当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管 1 年。期满之后，应由会计机构编制移交清册，移交本单位的档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。3、会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为 3 年（月报季报） 、5 年（固定资产卡片账、对账单、调节表） 、10 年、15 年（凭证、总账、明细账、备查账和移交清册） 、25 年（现金和银行存款日记账） 、永久（年报、保管和销毁清册）5 类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。4、会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制。5、会计档案的销毁：需要销毁的，由档案机构会同会计机构编制会计档案销毁清册。单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。销毁档案时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销（国家机关销毁会计档案前，应当由同级财政部门、审计部门派员监销，财政部门销毁会计档案时，应由同级审计部门派员监销） 。销毁后，应当在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。6、不得销毁的会计档案。对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。本资料系贵州网校培训内部资料 不得复制10 作者：杨宗亮5802277 5802288第十章 主要经济业务事项的账务处理现金和银行存款提取现金借：库存现金贷：银行存款现金存入银行借：银行存款贷：库存现金交易性金融资产购买股票、债券、基金时借：交易性金融资产 （成本）投资收益 （交易费用）贷：银行存款出售股票、债券、基金时借：银行存款贷：交易性金融资产 （成本）投资收益 （销售收益）出售发生的交易费用直接冲减投资收益原材料购买时借：原材料应交税费应交增值税进项税贷：银行存款 （支票、存款支付）应付账款 （款未付）应付票据 （签发商业汇票）领用材料、发生费用借：生产成本产 品 （产品直接耗用的）制造费用式 （车间耗用，不能直接计入产品的）管理费用 （厂部耗用）贷：原材料库存商品生产产品完工入库借：库存商品商品贷：生产成本 产品销售商品结转销售成本时借：主营业务成本贷：库存商品 产品固定资产购设备、机器不需安装直接交付借：固定资产应交税费应交增值税（进）贷：银行存款购设备、机器需要安装的借：在建工程应交税费应交增值税（进）贷：银行存款付安装人工、材料等费用时借：在建工程贷：银行存款 （人工等费用）原材料 （耗用材料）安装完工交付时借：固定资产贷：在建工程折旧（固定资产的使用损耗）当月增加的下月开始折旧，当月减少的本月照提折旧。（平均年限法年折旧额的计算）年折旧额=月折旧额=年折旧额/12借：生产成本（产品直接耗用的）制造费用（车间不直接计入产品的）管理费用（厂部行政部门耗用）贷：累计折旧固定资产处置报废清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款出售固定资产收入借：银行存款贷：固定资产清理应交税费-应交增值税（销）结转处置净收益借：固定资产清理贷：营业外收入结转处置净损失借：营业外支出贷：固定资产清理应收账款及预付款销售商品款未收或办理托收手续或收到商业汇票借：应收账款 （未收款项）应收票据 （收到商业汇票） 贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税职工个人借支差旅费借：其他应收款贷：库存现金或银行存款采购商品预付款项借：预付账款公司贷：银行存款坏账准备的核算，期末坏账准备贷方余额=期末应收款项余额计提比率，只有在期初和本期发生额为零时为计提金额。应计提的坏账准备=期末计算坏账准备余额-期初余额-本期收回已确认的坏账+本期发生的坏账借：资产减值损失贷：坏账准备发生坏账损失时借：坏账准备贷：应收账款已发生确认坏账的又收回时借：银行存款贷：坏账准备本资料为亚太会计培训学校内部资料，严禁复制 会计基础考前复习课资料 服务电话资料仅限本校学员使用 11 答疑专线付职工薪酬计提工资时：借：生产成本产 品 （产品直接耗用的人工）制造费用 （车间不直接计入产品的人工）管理费用 （厂部行政部门的人工）销售费用 （销售部门的人工）贷：应付职工薪酬发放工资时：借：应付职工薪酬贷：银行存款应付职工薪酬包括工资、奖金、津贴、补贴、福利费应交税费应交增值税=销项税-进项税增值税不通知“营业税金及附加”核算。营业税、城建税、教育费附加通过“营业税金及附加” 。应交营业税=营业收入税率应交城建税=（增值税+营业税+消费税）税率教育费附加=（增值税+营业税+消费税）税率计提时：借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税应交城市维护建设税应交教育费附加缴纳时：借：应交税费应交营业税应交城市维护建设税应交教育费附加贷：银行存款借款短期借款借入时借：银行存款贷：短期借款计提利息时借：财务费用贷：应付利息支付利息时（含本月未计提，直接计入财务费用）借：财务费用 （本月应计提或承担的利息）应付利息 （已计提的利息）贷：银行存款归还借款时借：短期借款贷：银行存款长期借款借入时借：银行存款贷：长期借款本金计提长期借款利息时借：在建工程 （工程借款利息）财务费用 （经营用借款利息）贷：应付利息支付利息时（含本月未计提，直接计入财务费用）借：财务费用