2013年注册税务师真题《税务代理实务》

2013 年全国注册税务师执业资格考试真题税务代理实务一、单项选择题（本题型共 10 题，每小题 1 分，共 10 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。 ）1.下列行为，注册税务师在执业过程中不得实施的是（ ） 。 A.接受纳税人的委托代理记账 B.以个人所在税务师事务所的名义承揽业务 C.就汇算清缴过程中遇到的疑难问题向主管税务机关进行咨询 D.允许他人以本人名义执业2.下列关于涉税事项法定时限的说法，错误的是（ ） 。 A.纳税人因违法经营被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记 B.从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案 C.根据规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起 30 日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记 D.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 15 日内，按照代扣代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿 3.年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准的企业，未按规定申请办理增值税一般纳税人认定手续的，应（ ） 。 A.按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票 B.按销售额依照增值税征收率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票 C.按销售额依照增值税税率计算增值税销项税额，可以抵扣进项税额，但不得使用增值税专用发票 D.按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，但允许使用增值税专用发票4.注册税务师代建个体工商业户简易账，按照制度规定除设置简易会计科目核算外，还要按月编制并向主管财政、税务机关报送的报表是（ ） 。 A.留存利润表 B.资产负债表 C.应税所得表 D.银行存款余额调节表5.某“营改增”试点地区广告公司系增值税般纳税人，2013 年 4 月取得一笔广告费业务收入 424000 元，开具增值税专用发票注明价款 400000 元、税 24000 元；同时，就该笔广告费业务向非试点地区媒体支付广告发布费 300000 元，取得广告业专用发票。对支付广告发布费业务，广告公司正确的财务处理是（ ） 。 注：提供现代服务业服务（提供有形动产服务除外）税率为 6%A.借：主营业务成本 300000 贷：银行存款 300000 B.借：主营业务成本 283018.87 应交税费应交增值税（进项税额） 16981.13 贷：银行存款 300000 C.借：主营业务成本 283018.87 应交税费应交增值税（营改增抵减的销项税额） 16981.13 贷：银行存款 300000 D.借：主营业务收入 283018.87 应交税费应交增值税（销项税额） 16981.13 贷：银行存款 3000006.企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”项目中,不超过（ ）万元的部分免征企业所得税。 A.200 B.300 C.500 D.6007.某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为 5%。房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是（ ） 。 A.利息+销售费用 +管理费用 B.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（不含利息支出） 5% C.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出） 5% D.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）（5%+20% ）8.下列行为中，属于税务行政处罚行为的是（ ） 。 A.停止出口退税权 B.书面通知银行或者其他金融机构冻结存款 C.不依法确认纳税担保行为 D.对不依法纳税的企业作出纳税信用等级为 D 级的评定行为9.注册税务师于 2012 年 8 月审核某企业纳税情况时发现，2011 年 11 月该企业以 60000 元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为借：银行存款 60000 贷：固定资产淸理 58846.15 应交税费未交增值税 1153.85 经进一步审核发现，该固定资产于 2009 年 2 月购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票注明金额 80000 元、税额 13600 元，进项税额已申报抵扣。对于此项错账，正确的账务注税课件网 调整是（ ） 。 A.借：应交税费未交增值税 1153.85 固定资产淸理 7564.10 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 8717.85 B.借：应交税费未交增值税 1153.85 以前年度损益调整 7564.10 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 8717.95 C.借：以前年度损益调整 7564.10 贷：应交税费未交增值税 7564.10 D.借：应交税费未交增值税 1153.85 以前年度损益调整 9046.15 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 1020010.委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收代缴消费税的会计处理应是（ ） 。 A.借：委托加工物资 贷：银行存款 B.借：委托加工物资 贷：应交税费应交消费税 C.借：应交税费应交消费税 贷：银行存款 D.借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税二、多项选择题（本题型共 10 题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。 ）1.下列关于注册税务师权利义务及执业规则的说法，错误的有（ ） 。 A.注册税务师应当回避与其有利害关系的委托方业务 B.注册税务师对执业中知悉的委托人的所有信息负有保密义务 C.注册税务师在执业期间购入委托人的股票 D.委托人示意其作不实报告的，注册税务师应当拒绝 E.注册税务师有权向税务机关查询税收规范性文件2.下列关于纳税人、扣缴义务人法律责任的说法，符合税法规定的有（ ） 。 A.伪造税务登记证件的，处 2000 元以上 5000 元以下的罚款 B.逃避缴纳税款数额较大并占应纳税额 10%以上的，处 5 年以下有期徒刑 C.发生抗税行为未构成犯罪的，处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款 D.伪造完税凭证，情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款 E.纳税人向税务人员行贿，处以罚金，不追究刑事责任3.纳税人的下列行为，需要到主管税务机关办理变更税务登记的有（ ） 。 A.企业名称发生变更 B.改变法人代表 C.改变办税人员 D.不涉及主管税务机关变动的经营地 E.增设分支机构4.下列支出，属于企业所得税中职工福利费范围的有（ ） 。 A.职工交通补贴 B.职工差旅费津贴 C.因公外地就医费用 D.组织员工旅游费用 E.防暑降温费5.下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有（ ） 。 A.将生产的产品用于样品展示 B.将生产的产品用于投资 C.将生产的产品用于职工福利 D.将生产的产品用于本企业在建工程 E.将资产在总机构及外省分支机构之间转移6.纳税人取得的下列应税收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数的有（ ） 。 A.出售固定资产收入 B.销售材料收入 C.政策搬迁从政府部门取得搬迁补偿收入 D.自产货物用于捐赠而确认的视同销售收入 E.包装物出租收入7.上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”有关政策规定扣缴个人所得税的有（ ） 。 A.支付给本公司李某为新进员工进行内部培训课酬费 B.向独立董事支付的补贴 C.向职工支付的托儿补助费 D.向提前退休人员支付的一次性补贴 E.向外聘技术人员支付的兼职费8.下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税的有（ ） 。 A.给排水设备 B.分体式空调 C.消防设备 D.地下停车场 E.智能化楼宇设备9.下列关于税务行政复议的说法，错误的有（ ） 。 注税课件网 A.有权申请行政复议的公民死亡的，近亲属可以申请行政复议 B.合伙企业可以推举一名合伙人作为申请人 C.申请人须在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请 D.申请人可以委托 3 名代理人参加行政复议 E.税务行政复议的第三人可申请参加行政复议10.下列关于税务代理执业要求的说法，符合规定的有（ ） 。 A.涉税鉴证的工作底稿归档期限为业务报告日后 30 日内 B.工作底稿一般分为综合类工作底稿、备查类工作底稿、业务类工作底稿 C.注册税务师行业主管部门检査执业质量时，未经委托人同意，事务所不得提供工作底稿 D.涉税服务业务工作底稿至少应保存 10 年 E.业务工作底稿的所有权属于税务师事务所三、简答题1.某运输企业“营改增”后申请认定为增值税一般纳税人。假定 2013 年全年运费收入为450 万元（含增值税） ，支付“营改增”非试点地区联运企业运费 50 万元（取得交通运输业合规票据） ；与收入相关的成本费用共计 280 万元，材料等可抵扣进项税额 30 万元。 问题： 1.计算该企业 2013 年度应纳的增值税。2.根据上述资料，计算“营改增”对该企业税后利润的影响金额。3.假如该企业不申请认定一般纳税人，计算该企业 2013 年度应纳的增值税。注：本试卷所涉及城市维护建设税率一律按照 7%；教育费附加征收率一律按照 3%。 “营改增”试点地区增值税适用税率：提供交通运输服务，税率为 11%。 （以万元为单位，小数点后保留四位）2.某个人独资企业 2012 年购入 3 辆小汽车，其中 2 辆奖励本企业 2 位优秀销售人员，1 辆怍为投资者儿子的私人用车。3 辆小汽车所有权分别登记在相应人员名下。 问题： 1.说明上述业务涉及的独资企业、优秀销售人员和投资者儿子的所得税分别应如何处理。 2.作出相应业务的会计分录（账务处理金额不予考虑） 。3.李某的个体餐馆 2012 年 2 月开业，因一直未申报納税，县地税局几次通知其申报，其拒不申报。2012 年 10 月 14 日县地税局稽查核定该餐馆欠缴税款 5 万元，于 2012 年 10 月17 日作出补交税款和加收滞纳金，并处以罚款 10 万元的决定，并送达税务行政处罚决定书。李某认为罚款过重,于 2012 年 10 月 27 日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年 11 月 14 日以自己的名义，邮寄了行政复议申请书。行政复议机关以李某未缴纳罚款为由作出了不予受理决定，并书面通知了李某。 问题： 1.县地税局的处罚是否正确？说明理由。 2.李某能否作为申请人申请行政复议？李某申请行政复议，行政复议被申请人、行政复议机关分别是谁？ 3.李某应于多长时间内提出行政复议申请。 4.行政复议机关不予受理决定是否符合规定？说明理由。4.甲、乙公司均为境内居民企业，甲公司对乙公司投资 700 万元，持有乙公司 35% 的股份，并派人参与乙公司的经营决策。甲公司对此部分投资采用权益法核算。 2012 年 6 月 30 日乙公司董事会决定向全体投资者分配现金股利 140 万元；2012 年度乙公司实现净利润 200万元。 问题：1.作出甲公司上述事项的会计分录。 2.假设没有其他长期股权投资项目，填写甲公司企业所得税年度纳税申报表附表十一（简表）和附表三（简表）时，表中字母对应的金额分别为多少？ 附表十一：股息红利税收确认的股息红利会计与税收的差异行次 被投资企业会计核算的投资收益会计投资损益免税收入全额征税收入1 6（7+14）7 8 9 10（ 7-8-9）1 乙 A B C D E 2 附表三：股息红利税收确认的股息红利会计与税收的差异行次被投资企业会计核算的投资收益会计投资损益免税收入全额征税收入1 6（7+14）7 8 9 10（ 7-8-9）1 乙 A B C D E 2 注税课件网 5.注册税务师对某企业 2012 年度企业所得税汇算清缴鉴证结果如下：2012 年度利润总额200 万元，纳税调整增加 40 万元，年应纳税所得额 240 万元，适用税率 25%，年应纳企业所得税 60 万元，累计预缴企业所得税 50 万元，2012 年汇算清缴应补缴企业所得税 10 万元。 另外，发现该企业有一处房产在 2008 年 1 月一 2009 年 12 月未计提折旧，经询问企业有关人员获知，此处房产为企业直销门店营业用房，因企业营销策略调整，在此期间直销门店闲置未用而暂停计提折旧。经审核确认，该房产符合税法规定的年折旧额为 30 万元，企业于 2012 年补提这部分折旧，并计入“以前年度损益调整” 。假定该企业 2008 年一 2011 年企业所得税纳税情况如下： 单位：万元2008 2009 2010 2011应纳税所得额 -200 50（已弥补2008年度亏损） 300 160应纳企业所得税额 - 12.5 75 40已纳企业所得税额 - 12.5 75 40问题： 1.营业用房闲置暂停计提折旧未在企业所得税税前扣除的处理是否正确？并说明理由。 2.企业 2008 年 1 月一 2009 年 12 月未计提的折旧额在企业所得税中应如何处理？ 3.由于上述折旧因素，2012 年度对该企业的企业所得税汇算清缴鉴证结论是否应作修改？并说明理由。6.某增值税一般纳税人购进一批生产用材料，销售方 2012 年 3 月开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联在邮寄过程中因误递，到 2012 年 10 月才收到。 问题： 1.该纳税人收到的此份增值税专用发票能否于 2012 年 10 月到主管税务机关办理认证，并申报抵扣进项税额？说明理由。 2.该纳税人就此份增值税专用发票申请抵扣时，应向主管税务机关报送哪些资科？7.某公司为增值税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于 2012 年 2 月 10 日开始，将原四层的办公楼推倒重建，新办公楼于 2012 年 10 月 18 日建成并投入使用，楼内配有中央空调和电梯。 经审核企业账面记录，原办公楼的账面原值为 500 万元，已计提折旧 16 年，累计折旧为400 万元。新建办公楼及附属设施的购建成本为 5000 万元；办公楼装修费用为 1000 万元；中央空调购置成本为 200 万元，电梯购置成本为 300 万元，均取得增值税专用发票。根据该公司财务制度规定，中央空调和电梯单独作固定资产核算。假定该公司所在地规定房产税的计税余值是按房产原值一次减除 20%的损耗价值以后的余额，该公司已在房产推倒重建前向主管税务机关报送相关的证明资料。（计算房产原值时不考虑土地价格） 问题：1.说明该办公楼 2012 年度房产税应税和免税的起止时间。 2.分别说明办公楼重建前后的房产税计税依据，并计算该办公楼 2012 年度应纳房产税。 3.说明办公楼重建后企业所得税的最低折旧年限。 4.说明该公司购入的中央空调和电梯的进项税额能否抵扣？8.某市贸易公司于 2012 年 8 月 16 日将拥有的商铺以 800 万元出售。经审核：该商铺购房发票显示开票日期为 2007 年 1 月 18 日，金额为 500 万元；缴纳契税 15 万元、印花税 0.25万元，支付手续费 10 万元；商铺购进后发生装修费用 75 万元；商铺于 2007 年 6 月 18 日开始投入使用。贸易公司除将印花税计入“管理费用”外，商铺购置的价款、税费和装修费均计入“固定资产” ，合计原值为 600 万元。截止到出售时，商铺已累计计提折旧 140 万元。问题：1.计算商铺出售时应缴纳的相关税费。 2.计算商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。四、综合题1.（）基本情况 某市影视城系 2012 年 3 月新注册登记的有限责任公司，注册资金 500 万元，主营影视作品放映业务。 影视城经营用房向商业广场开发公司租赁，租赁期为 2012 年 3 月 1 日至 2017年 8 月 31 日，租金于每年 1 月分批支付。2013 年 3 月一 8 月为筹备期，2012 年 8 月 18 日一 8 月 31 日进行试营业，2012 年 9 月 1 日起正式对外营业。 2012 年度“利润表”有关项目如下：2012 年度利润表（简表） 单位：万元项目 金额.营业收入 800减：营业成本 400营业税金及附加 26.4销售费用 40管理费用 300财务费用 50二.营业利润 -16.4加：营业外收入 减：营业外支出 三.利润总额 -16.4减：所得税费用 四.净利润 -16.4（二）审核影视城 2012 年会计核算及相关资料：1.“实收资本”金额为 500 万元。经查询公司章程，影视城注册资金计划分二次投入，分别于 2012 年 3 月 1 日投入 300 万元和 2012 年 4 月 1 日投入 200 万元，首次投入的注册资金于 2012 年 3 月 1 日如期到位，而第二次注册资金因故一直未到位。 2.审核“营业成本”发现： （1）38 月份对影视经营用房进行装修改造，共发生支出 360 万元，计入“长期待摊费用” ，自 9 月开始摊销计入“营业成本” ，2012 年度摊销金额为 40 万元。 注税课件网 （2）因经