财务会计账务处理规范

财务会计账务处理规范篇一：财务及会计管理规范安徽安科生物工程股份有限公司 财务及会计管理规范 二零零零年十月 目 录第一章 总则 第二章 公司会计的组织体系 一、财务证券部职能 二、会计岗位设置及工作标准说明 三、附公司会计组织体系图示 第三章 会计核算报告 一、会计要素组成及会计信息质量要求 二、会计核算报告内容简介 (一)帐务核算体系 (二)财务报告及会计信息披露体系 (三)资金结算与管理体系 第四章 公司财务行为规范及主要会计政策 一、公司财务行为规范 (一)公司会计核算规范 (二)公司内部会计管理制度 二、会计基础工作规范 三、公司主要会计政策 第五章 公司主要业务内部控制要点 一、货币资金业务 二、工资(转 载于: 小 龙 文档网:财务会计账务处理规范)业务 三、固定资产业务 四、存货业务 五、采购业务 六、成本核算业务 七、销售业务 八、税务业务 九、利润分配业务 十、投资及筹资业务 十一、会计电算化业务 第一章 总 则 一、 为如实反映公司财务状况，依法缴纳国家税收，保证投资者和债权人合法权益，公司在做好会计核算基础上，应建立健全内部财务管理制度，根据中华人民共和国会计法 、 中华人民共和国公司法 、 企业会计准则 、股份有限公司会计制度等有关法律法规，结合公司实际情况，制定本办法。 二、公司实行统一的会计制度。建立健全公司帐务核算体系、资金结算与管理体系、财务报告与会计信息披露体系，负责向包括多元化投资主体在内的相关信息使用者提供准确、及时的会计信息，子(分)公司为公司合并会计报表报送单位。公司内部子(分)公司之间资产实行有偿转让，经营业务实行购销往来等一律通过公司财务进行转帐结算。 三、公司实行统一的财务制度，统一财务管理原则。建立健全资金结算与管理体系、财务预算与规划体系、统一对内对外投资管理体系、统一税费管理体系，并统一对外签订部分重要经济合同(或授权)。 四、公司设置财务证券部，属于总经理领导下的内部经营管理职能机构，其职责是从事公司的财务管理与会计核算，编制财务报告，提供会计信息。各子(分)公司可根据企业自身特点设置相应会计机构，并接受公司财务证券部的会计指导。各子(分)公司的财务负责人实行财务总监委派制，由公司实行委派，接受公司领导，对公司负责。 五、公司的各级会计机构、会计人员及公司领导和其他人员必须遵守法律法规，按照本办法规定办理有关业务，实行会计监督，任何人不得无故对会计人员进行打击报复，以保障会计人员的职权不受侵犯。 六、公司会计基础管理工作及公司财务行为规范是公司财务管理的重要组成部分。各子(分)公司应先建立各项规章制度，在运行过程中逐步加以规范、完善，公司将实行“年检制” ，每年进行评比、总结。 七、本办法自二 000 年十月起执行。本办法解释权归公司财务证券部，如有增、删、修改等，由公司另行规定。第二章 公司会计的组织体系一、 公司设置财务证券部，属于总经理领导下的内部经营管理职能机构。根据公司核算与理财职能，分别设置财务管理与会计核算两个业务部分。财务管理部分主要负责公司理财活动，具体包括资金管理、税费管理、对内对外投资管理、财务预算与规划、财务分析与财务战略研究等；会计核算部分主要负责公司的会计核算和会计信息提供，具体包括建立会计制度、制订会计政策、会计要素核算、纳税、编制财务报告(合并会计报表)、会计电算化、会计检查与监督等。各子(分)公司可根据企业自身特点设置相应会计机构，执行公司统一的会计制度及财务制度。 二、 会计岗位设置及工作标准说明： 1、财务总监岗位。工作标准如下： (1)编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划、拟定资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金； (2)进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗，节约费用，提高经济效益； (3)建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析，拟定、签署公司范围内的相关规章制度； (4)拟定派驻公司财务会计机构的设置方案，对会计人员的配备，会计专业职务的设定和聘任负责。派驻公司财务主管以上职务的人事配备，应由财务总监提名经董事会批准报总部备案；财务主管以下职务的人员配备，由财务总监提名或财务总监认可； (5)财务总监组织会计人员进行业务培训，主持会计人员的人事考核，支持会计人员按章办事； (6)财务总监协助公司总经理对企业的生产经营，基本建设投资等问题作出决策； (7)财务总监参与新产品开发、技术改造、科技研究、产品价格的制定； (8)财务总监参与派驻公司工资奖金等方案的制定； (9)财务总监参与重大经济合同和经济协议的研究、审查； (10)财务总监还应积极配合派驻公司总经理，协助总经理工作，向派驻公司董 事会宣传总部的各项措施，努力提高企业经济效益。2、资金结算与管理岗位。工作标准如下： (1)在总公司与分(子)公司及分支机构之间合理地调度资金，并积极筹措资金； (2)监督公司及分支机构资金的合理使用； (3)反映各分(子)公司及分支机构资金预算执行和控制状况及资金使用效益分析； (4)办理分(子)公司及分支机构对内对外借贷资金及其清偿事项，并合理计息； (5)编制现金流量表； (6)与财务调度有关的其他事项。 3、财务预算与规划岗位。工作标准如下： (1)编制公司整体资金预算； (2)归集井汇编分(子)公司及分支机构与总公司的生产预算并贯彻执行； (3)归集汇编并控制分(子)公司及分支机构成本费用预算，编制总公司成本费用总预算； (4)编制总公司资本支出预算并予以实施。 4、投资岗位。工作标准如下： (1)调查预测公司投资项目的投资环境，作出可行性研究； (2)分析已投资项目的效益，提出调整建议； (3)管理控股子公司； (4)处理其他与投资有关的事项。 5、会计核算岗位(含帐务岗位)。工作标准如下： (1)编制、审核、编号、装订及保管各类会计凭证，登记及保管各类明细分类帐、总分类帐； (2)办理结算及盈余分配事项； (3)制定公司、分(子)公司及其他分支机构会计制度和操作规则； (4)汇总分(子)公司及分支机构会计报表，调整公司内部利润及各类划帐，编制公司合并会计报表，并编写会计报表说明书； (5)统一会计分析指标及收集会计信息的口径； (6)制定转让价格，核算全公司经营生产的内部成本；(7)考核各分(子)公司及分支机构经营效益及其他事项。 篇二：账务处理程序管理办法标准账务处理程序管理标准 为了规范我公司会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息，按照中华人民共和国会计法 、财政部“两则两制” 、 会计基础工作规范 、 企业会计准则及集团公司有关规定，结合我公司生产经营实际特制定本标准。 1. 会计科目及其明细帐的设置和使用 会计科目的设置和使用。 按财政部最新颁布的企业会计标准设置一级会计科目及科目编号，根据集团公司有关规定，结合我矿(厂)经营管理特点，按会计报表要求对一级科目及二级以下科目作部分调整（后附“科目明细表” ） 。 资产类：“库存现金” “编号“1001” ；“银行存款”编号“1002” ；“内部银行存款”编号“1004” ；“应收票据”编号“1121” ；“预付账款”编号“1123” ；“其他应收款”编号“1221” ；“坏账准备”编号“1231” ；“材料采购”编号“1401” ；“在途物资”编号“1402” ； “原材料”编号“1403” ； “材料成本差异”编号“1404” ；“库存商品”编号“1405” ；“委托加工物资”编号“1408” ；“包装物及低值易耗品”编号“1412；“固定资产”编号“1601”；“累计折旧”科目，编号“1602” ； “在建工程”编号“1604” ； “无形资产”编号“1701” ；“累计摊销”编号“1702” 。 负债类：“应付票据”编号“2201” ； “应付账款”编号“2202” ；“应付职工薪酬”编号“2211” ；“应交税费”编号“2221” ；“应付利息”编号“2231” ；“其他应付款”编号“2241” ； “造育林费”编号“2412” ；“长期借款”编号“2501” ；“专项应付款”编号“2711” 。 成本费用类：“生产成本”编号“5001” ； “制造成本”编号“5101” 。 损益类：“主营业务收入”编号“6001” ；“其他业务收入”编号“6051” ；“主营业务成本”编号“6401” ； “其他业务成本”编号“6402” ；“营业税金及附加”编号“6403” “销售费用”编号“6601” ；“管理费用”编号“6602”；“财务费用”编号“6603” “营业外支出”编号“6711” 。 所有者权益：“实收资本或股本”编号“4001” ；“资本公积”编号“4002” ； “本年利润”编号“4103” ；“利润分配”编号“4104”；“专项储备”编号“4301” 。资产类：增加“内部资金结算中心存款”科目，编号“1004”。 负债类：增加“维简井巷费”科目，编号“2220” ；在“长期应付款”下增加“应付安全费用”二级明细。 其他所有二级科目及以下科目按实际需要设置。 会计帐簿设置及使用说明。严格按财政部企业会计标准规定设置的会计科目及编号进行会计明细帐和总帐的核算。除按企业会计标准核算各会计科目外，对新增和重要会计科目核算内容说明如下： 内部银行存款 核算我公司在集团公司内部结算中心存款的增加与减少； 设置“内部银行存款”明细帐，按业务的发生顺序登记，月末结出余额，并与集团公司内部结算中心核对，编制内部银行存款余额调节表，如有差异，及时查明原因并进行处理； 收到划拨款等，借记本科目，贷记有关科目；集团公司扣缴各项费用时，借记有关科目，贷记本科目； 兑换工资、零用款时，借记银行存款等科目，贷记本科目。 备用金 该科目实属其他应收款核算范畴，但因其往来较频繁，占用资金量较大，故单独设置核算公司员工因公借款的归还情况，及时反映占用资金的数量，便于提高资金利用效率。实行定额备用金的单位可维持一定量的资金占用，超过部分必须及时清欠，短缺可及时补充。本科目实行个人核算方式。 材料采购、原材料。 以上科目按基本生产所需核算的材料明细设置二级明细账核算。 库存商品、主营业务收入、主营业务成本 以上科目均按产品分大类设明细科目核算，实行数量金额式账簿。从基本生产转入库存商品时需按产量和品种计算单位产品成本。库存商品、主营业务收入、主营业务成本均设置产品品种设明细核算。 固定资产、累计折旧按煤炭行业特点设置明细核算。 应付职工薪酬 按集团公司规定设置增提包干工资、职工工资津贴补贴、社会保险、其他薪酬四个明细核算； 增提包干工资核算企业根据根据有关规定提取的应支付给各种职工的各种薪酬； 职工工资津贴补贴核算企业根据根据有关规定支付给职工的职工工资、津贴和补贴。 社会保险核算企业根据根据有关规定为本单位职工支付的社会保险费用。 其他薪酬核算企业根据根据有关规定为本单位职工支付的职工福利费、工会经费、职工教育经费、住房公积金。 专项储备-安全生产费用、维简费用、环境恢复治理保证金 该科目实属专项储备核算范畴，核算我单位每月实际提取、使用的安全、维简井巷费； 设置“安全生产费用“维简费用”明细帐，按月登记提取和使用的安全、维简费； 提取时，借记成本费用类科目，贷记本科目；使用时，借记本科目，贷记累计折旧，同时借记固定资产，贷记在建工程。 造育林费 核算我矿每月实际提取和使用的造育林费； 设置“造育林费”明细帐，按月登记提取和使用造育林费； 提取时，借记成本费用类科目，贷记本科目；使用时，借记本科目，贷记银行存款等科目 成本、损益类科目 按报表项目设置明细科目归集相关成本、损益；需进行部门核计的明细科目同时 进行部门核算的辅助核算方式。篇三：会计全套账务处理完整篇_文档会计全套账务处理完整篇 会计全套账务处理完整篇(很受用啊) 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 一、增值税税额计算 （一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月 20号左右就开始核实当月开票税额， 将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前 3 天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起 90 日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面进项税额抵扣时限的规定）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企 业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。 税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍） 。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。 税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较认真，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。 二、计提地税税金 按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭