软件企业财务制度

软件企业财务制度篇一：软件企业会计准则企业会计准则无形资产第 3 条把无形资产定义为“企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产” ，第13 条“企业自行开发并依法申请取得的无形资产，依法申请取得前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用” 。通常，人们把不具有实物形态的软件产品视作无形资产，因此，将其发生的研发支出计入当期费用。然而，随着软件产业的发展，上述标准划一的会计处理原则在有些情形下已显得很不合理，甚至难以执行。在传统行业，如制药业，研发费用占整个生产成本的比例较小，计入当期损益对企业只有相应比例的影响;而在软件行业，研发费用是其景主要的生产成本，如果全部计入当期损益，对企业的财务效益的反映方式和所得税确认与计算影响极大。象这样无法与准则完全对号入座的情形，会计师的职业判断就显得十分重要。 一、软件产品研发费用处理的两种意见 软件开发企业在创业阶段，基本上是单一产品开发，全部的支出都作为当期费用处理。随着企业的发展进入多产品开发阶段，企业往往会一方面将现有产品进行维护和升级，另一方面，又进行新产品的开发。那么，新产品的研发费用如何对待? (一)主张视同无形资产处理 1.从形式上，软件产品不具有实物形态，划为无形资产 2.市场中软件产品更新的速度很快，费用产生的收益期很短，按照谨慎性原则，费用应全部计入当期损益; 3.会计制度规定，企业自行研究与开发无形资产过程中发生的各种费用，应于发生时确认为当期费用。 (二)主张视同存货处理 1.从逻辑上看，如果视同无形资产处理，研发费用全部当期费用化，无形资产价值几乎为零，也就没有资产产生。2.从配比原则上看，收入和支出没有配比性。比如信息软件产品，往往一项产品的收入可以延续几年，而支出已在当年费用化了。3.从管理角度看，由于没有 按照单个产品进行成本归集与核算，产品的市场效益无法量化考核，一个产品(或项目)到底投入了多少人力、物力，是否产生效益，不能明确反映。4.谨慎性原则和权责发生制的矛盾。在企业会计准则中，对于支出的划分有一条分界线，即：凡支出的效益及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。因此，笔者认为软件技术产品应视同存货，分别以在产品、产成品、半成品进行会计处理。 软件产品的归类是进行成本核算的基础，由产品和无形资产的属性比较进一步得出软件产品应按存货进行会计处理。 属性无形资产产品 1.目的是为企业使用而非出售的资产出售 2.用途的表现方式必须与企业的其他资产相结合，直接实现收入，创造效益才能为企业创造经济利益，有较大的不确定性 3.收入的实现方式只能是一次转让可以多次，批量 4.所有权的归属对购买方而言，是无形资产对开发商而言，是存货 二、软件产品成本核算的方式 1.从内容上看，研发费用从属于无形资产，直接进入当期损益;但如果作为存货或产品，研发费用就是产品的制造费用了，应当纳入成本核算。具体地讲，研发费用又可以分为两个阶段的费用分别对待：a.尚处于研究阶段的费用，由于它的不确定性较大，应当作为当期费用;b.如果公司已经立项，通过了可行性论证进入开发阶段，产品的收益期预计在 1 年以上，应当进行产品资本化。 2.成本的归集类别。 a.项目成本。项目，即公司开发人员定向为客户制作的信息系统平台。由于有合同在先，相应的投入成本按照直接人工和公摊费用能够可靠的计量，成本效益能够直接地通过核算得到反映。 b.产品成本。一项新产品的开发，从立项之日起，有关的直接费用、间接费用和公摊费用以合理的比例和计算办法，进行归集并确立归集的截止条件。同时，按照立项中的投入预算来考核开发进度，根据实际进度定期或不定期地调整预算。c.半成品成本。指从市场采购的用于再开发的半成品。3.成本的核算流程。 以某证券信息技术软件公司为例，在产品产成品实现销售后按照预计的使用年限逐月摊销每一会计年度终了：a.根据信息年费收入情况，评估账面存余的产成品成本，决定是否计提减值准备;b.根据在产品的继续投入状况，判断是否已经是下线的项目，决定是否当期撇账;c.根据是否有新产品替代，决定将老产品的剩余成本全部撇账。 三、对现行相关企业会计制度有关条文的完善建议 1.对于谨慎性原则和其他会计原则权重问题，予以明确判断条件。如现行会计制度中对于会计差错处理的判断模式，是对一致性原则的补充，可参照此模式明确谨慎性原则与其他会计原则的权重判断条件。 2.考虑研发费用在信息技术行业成本核算中的比重，将其明确定义，而不是略做描述。 篇二：软件科技有限公司财务报销制度财务报销制度 成都软件科技有限公司 XX-3-1 目录 概述 .3 一、基本准则 .3 二、招待费报销 .3 三、差旅费用报销 (来自: 小龙 文档 网:软件企业财务制度).4 四、其他规定 .5 概述 为严格执行公司规章制度，加强财务支出管理，规范费用报销程序，提 高工作效率，结合我公司具体情况，制定本制度。 一、基本准则 第一条 根据公司实际工作情况，暂定报销时间为每周二、周五，请提前 将报销单据准备好并按报销程序逐步进行审批。 第二条 发生借款或申请款项时，填制“出差申请单”及“借款单” ，其中出 差申请单的“出差事由”及“目标任务”一栏要据实详细填写，以便相关领导了解本项目的具体情况。 第三条 各种借款要在回公司 7 日内及时报销，否则财务部门不予报销， 财务部严格执行“前帐不清，后帐不立”的原则。 二、招待费报销 第一条 如在项目过程中发生业务招待费时，请在发票背面填写具体事 由，并严格要求按照以下细则执行： 根据事由确定是否招待。招待事由可以分为两个部分：一是办公招待， 二是业务招待。 办公招待主要是针对老客户和技术合作方技术人员，在本公司办公时因 时间问题而产生的正常餐费，这种招待以工作餐的方式发生，每个人以 15 元标准计算。 业务招待针对的是为确立公司项目和业务的招待，这项费用比较灵活支 出，支出标准参看以下条款： 根据招待对象确定招待标准。主要针对的是业务招待，根据对方的身份 和对本公司项目的影响力确定招待标准，招待标准根据参加人数确定。普通业务招待以 50 元/人计算，高级业务招待 100 元/人标准。 业务招待费用的发生需由领导批准后方可进行。如果根据实际情况需要 调整招待标准，则必须提前申请获得相关领导批准后方可支出。 以上招待费须注明是什么项目和什么事由产生的，这样便于核算项目费 用和利润。 三、差旅费用报销 差旅费支出严格执行以下细则，根据公司任职和部门不同，采取实报实 销与定额补助相结合的办法。对于无特殊原因的超标准支出，由出差人员自理。 1、出差人员费用采用公司先垫支方式，出差时需要办理借款单和出 差申请单 ，注明出差地点、事由、天数、客户、所需资金，经所属部门负责人签署意见，总经理审批后办理借款手续。 2、为了便于公司对费用的准确考核和及时控制，出差人员返回后，应在 七日内到财务部办理报销手续，过期公司将不予受理，由个人自行承担。报销时，差旅费报销单上注明时间、地点、客户、事由，这些内容对费用考核及费用归类相当重要，必须填写清楚。 3、因出差期间发生的招待费应于出差前申请，特殊情况应按审批权限口 头请示。 4、出差人员应按最简便快捷的线路乘坐车船，不得绕行。出差期间经领 导批准顺道回家探亲、办事及非工作需要的参观、游览，其绕线多支付的费用均由个人自理，期间按事假考勤。5、出发地至目的地往返交通费实额报销，交通手段主要是汽车、火车硬 座或硬卧、特殊情况可乘坐飞机。 6、员工出差生活补助标准： ? 客户包吃住：30 元/天/人； ? 客户不包吃住：160 元/天/人；同性两人标准：220元/天/两人。 ? 出差天数计算方法以住宿的天数为准，路途中过夜按 30 元每天计算， 以车票日期为准。 7、总经理级出差，按照实报实销，但不享受补助。 8、员工随同总经理级出差，费用均由总经理处理，员工不报销任何费用 及补助。 四、其他规定 1、出差人员因各种原因丢失需凭据报销的票据，要尽量取得出票单位的 存根复印件。无法取得的，要如实说明情况，详细填列票据项目和金额，并由同行人签字证明，再由部门负责人签署处理意见，报经总经理审核后，财务部据此可按照有关规定审核票据项目和金额给予报销。 2、外出人员的临时性支出，要及时与总经理取得联系并得到同意后，方 可支出。 3、对于支出金额在 XX 元以上的，要提前一天通知财务部，以便备款。 4、各种票据是财务报销的凭据，下列票据财务不予报销： ? 内容填写不全，字迹不清或有明显涂改迹象的票据；? 无财务专用章（公章）的白条票据； ? 发票名称未写公司全称（主要是住宿） ，即：成都软件科技有限公司。 ? 报销单上要有项目名称即事由，以便财务核算项目的成本费用和利 篇三：财务软件管理制度财务软件管理制度 第一章 总则 第一条 为了指导和规范集团会计电算化工作，保证会计电算化工作的顺利开展，根据财政部会计电算化管理办法和会计电算化工作规范 ，结合集团财务管理和会计核算的有关规定制定本制度。 第二条 本制度适用于集团各财务核算单位。 第三条 本制度包括会计电算化岗位责任制度、会计电算化操作管理制度、计算机硬软件和会计数据管理制度、电算化会计档案管理制度。 第四条 本制度所指的计算机硬件是指支撑财务软件正常运行的计算机及其相关设备，计算机软件是指金蝶财务软件及其他相关软件 第五条 信息技术中心应指定专人对财务软件系统进行日常维护及对数据库的管理。各部司机构财务系统技术服务由本集团系统管理员负责。 第二章 会计电算化岗位责任制 第六条 公司各财务核算单位必须使用公司指定的财务软件进行本单位的财务核算，并建立本部司的会计电算化岗位责任制，明确各电算化岗位的职责范围。 第七条 电算化会计岗位和工作职责划分如下： （一）电算主管岗 由财务管理总部设立，负责公司会计电算化的规划和管理，协调公司财务用计算机的使用及财务软件的运行；对电算化操作人员的权限进行分配及管理；协调、督促财会人员的电算化工作，完善公司的电算化制度。 （二）电算维护岗 由信息技术中心指派专人兼任，负责计算机硬件、软件系统管理及维护；负责开、关服务器，维护财务网络的安全、正常运行；管理服务器数据库及数据备份工作；协助电算主管规划和推进公司会计电算化工作；负责对 VPN证书及密钥的管理、授权工作；会同电算主管负责电算化系统的升级工作等。 （三）软件操作岗 由各财务核算部司设立，负责对本部司的会计事项进行会计处理并及时输入记账凭证等会计数据，输出记账凭证、会计账簿、报表，进行部分会计数据处理工作；负责会计资料的整理、登记、保管、保密工作；负责建立健全会计档案借阅、使用登记制度。 第三章 会计电算化操作管理制度 第八条 本章所称会计电算化操作人员，是指按照会计电算化岗位设置，行使岗位职责的会计电算化 人员或经财务负责人（总部为财务管理总部负责人，分支机构为财务负责人）批准赋予临时操作、查询权的其他人员。第九条 操作人员必须以“命名用户方式”登录财务软件系统，操作人员的密码由系统管理员制定，并以保密方式交与具体操作员，操作人员自己要保管好自己的密码，不得告诉他人，不得修改。操作人员对自己的密码必须严格保密，泄漏密码产生严重后果的应追究相关责任人的责任。 财务软件系统登录密码先由电算主管在账套管理中统一设定初始密码，并通知会计电算化操作人员，再由会计电算化操作人员在客户端自行更改。 第十条 会计电算化人员在财务软件系统中均应以实名进行用户登记，并由电算主管根据内部控制制度规定的原则赋予相应操作权限。 第十一条 财务软件系统中的服务器操作系统、数据库系统及系统管理的超级管理员密码由电算主管和电算维护员共同管理，双方各执一半密码，每人掌握密码的长度不得少于 6 位，密码更换的间隔时间不得超过三个月，在密码输入时应予以回避。超级管理员密码必须密封存放于保险箱中，并登记备案。 财务软件系统的集团用户由电算主管及财务管理总部指定人员管理与使用，其他人员未经授权不得擅自使用。 第十二条 日常操作程序 （一）电算维护员定期检查服务器是否正常开启，检查计算机硬件、软件、网络是否正常运行，为其他工作做好准备。 （二）操作人员离开操作使用计算机的工作现场，应立即退出财务软件系统，否则应承担被人利用本人登录名进行操作的全部责任。 第四章 计算机硬件、软件和会计数据管理制度 第十三条 各核算单位应为开展会计电算化配备必要的计算机，硬件设备和软件。 第十四条 计算机硬件设备的维护主要包括以下内容：（一）电算维护员应经常对有关设备进行保养，保持服务器和相关设备的整洁，防止意外事故的发生； （二）电算维护员应定期对计算机存放场所的安全措施进行检查，包括对消防和报警设备、地线和接地、防静电、防雷击、防鼠害、防电磁波等设备和措施进行检查，保证这些措施的有效性； （三）电算维护员应对硬件运行过程中出现的故障及时排除，由于本身条件没有能力解决的或不能解决的应及时与硬件生产或销售商联系解决，并对故障情况和处理措施及结果等予以记录； （四）需要对硬件设备更新、扩充、更换，应及时提出建议，经公司领导审批后及时实施，并及时做好数据备份工作，保证机内会计数据的连续和安全，同时作好相应记录。 第十五条 计算机软件的维护分为系统软件维护和财务软件维护，包括以下内容： （一）系统软件维护包括检查系统文件的完整性，系统文件是否被非法删除和修改，以保证系统软件的正常运行。（二）财务软件维护包括操作维护与程序维护： 对财务软件日常操作维护工作过程中发现的问题，电算维护员应及时解决。如不能排除，应立即报告电算主管并联系财务软件供应商予以指导或现场处理，并做好维护日志。 对正在使用的财务软件进行升级，应报经财务管理总部和信息技术中心负责人审批后进行，并记录升级时间及模块。 第十六条 未经电算主管和电算维护员同意，任何人不得擅自更改计算机及其附属设备的连接与设置，不得更改系统软件、财务软件系统的设置，不得更改网络连接设置、网络用户名及网络用户 IP 地址。集团总部财务软件系统使用的系统服务器及数据库服务器、网络连接方式及防火墙设置的更改，均需经电算维护员同意方可进行。 第十七条 会计数据的备份 （一）电算主管应对每次备份情况做详细记录，记录的内容应包括：本次备份的时间、所备份的会计数据状态（是否过账、结账等）和所涵盖的会计期间等。 （二）电算维护员或档案管理员应根据存储介质的不同情况定期对备份存贮介质进行可用性检查，发现缺损或备份数据丢失的，应立即补充备份。 （三）计算机内的会计数据遭到非法操作和毁损等需要恢复时，在经电算主管及电算维护员同意后，必须使用最新的正式备份。 第十八条 各核算部司应健全必要的防治计算机病毒的措施，确保财务系统的正常运行。 各部司财务用计算机应配备优良的正版杀毒软件，以预防、检测、清除计算