原始凭证实训课件

实 训 一 原始凭证的填制与审核原始凭证的种类原始凭证概述原始凭证的内容原始凭证的审核原始凭证的填制原始凭证的概念及作用经 济业 务 记录填制程序 ： 经济业务发生时取得或填制主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况原始凭证的概念及作用原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。 核算原始凭证 记账凭证1 按来源分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证外来原始凭证自制原始凭证 原始凭证2 按填制方法分类原始凭证的种类自制凭证 一次凭证一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。自制凭证 累计凭证累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控制管理。如限额领料单 。自制凭证 汇总原始凭证汇总原始凭证。是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表等。 材料名称用途面 粉 白砂糖 辅 助材料合 计数量 金 额 数量 金 额 数量 金 额产 品耗用生 产车间 一般消耗用行政管理部 门 耗用2000 6000 1000 5000 120 80 600 40011000600400合 计 2000 6000 1000 5000 200 1000 12000会计主管： 审核： 制表 ：发 料 凭 证 汇 总 表2002年 12月 单位：元 原始凭证的基本内容原始凭证的名称原始凭证的填制日期原始凭证的编号原始凭证接收单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位及有关人员签章附件原始凭证填制原始凭证填制要求原始凭证填制举例错误原始凭证的更正记录真实： 原始凭证的填制，要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况填写，不得伪造、变造。内容完整 ：原始凭证填制的内容必须完整、齐全。凭证的填制日期、经济业务的内容、数量、金额 都必须认真填写，不得遗漏。经办人员及有关单位、人员要签名盖章，做到手续完备。书写正确： 文字摘要要简练，数量、单价、金额计算要正确；各种凭证必须连续编号，以便考查；凭证如果已有预先编号的，在写错作废时，应加盖 “作废 ”戳记，并保存不得销毁；书写要符合规定。大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工整、清晰；各种原始凭证不能随意涂改。应按正确方法更正。编制及时 ：各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及时送交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制记账凭证。原始凭证的填制要求张方原始凭证填制举例2004年 6月 5日红星公司从北京一百货公司购入打印机一台，款项 1000元。例红星公司 62004 5HP640 打印机 1台 1000 1 0 00 001 00 00 0￥北京一百 张天零零 零壹 零 零对于 数字 发生错误的原始凭证，必须退回原开出单位重开，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。不可在原错误处更正。对于 文字 发生错误的原始凭证，应退回原开出单位重开，或在错误处进行更正，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。错误原始凭证的更正各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单位的公章。为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有关部门，必须对原始凭证进行严格认真的审核。审核内容有：原始凭证审核真实性 合法性正确性完整性对于不真实不合法的原始凭证，应拒绝受理，情节严重的应报告单位负责人。对于不完整不正确的原始凭证，应退回由原开出单位补充和更正。案 例 教 学通用原始凭证填制与审核自制原始凭证填制与审核银行结算凭证填制与审核u 增值税专用发票的填写滨海机械厂 2007年 1月 25日销售给星火机器厂 E1 型风机 5台，单价 1300元。销售科业务员 王刚开出增值税专用发票一式四联，由购货方采购员持发票至财务科办理货款转账结算手续，收款人为张红。通用原始凭证的填制滨海机械厂：工业制造企业，增值税一般纳税人，增值税率为 17%，纳税人登记号 140107719850987，地址为太原市解放路 28号，开户银行及账号为工商行三分行20100354。星火机器厂：工业制造企业，增值税一般纳税人，增值税率为 17%，纳税人登记号 140107739950977，地址为太原市和平路 13号，开户银行及账号为工商行广场支行 200531002-26通用原始凭证 增值税专用发票表 1-1通用原始凭证 增值税专用发票2007年 8月 26日，天天商店销售给北京五一小学文具用品一批，其中，无尘粉笔 1000盒，单价 0.7元，编号 001号；木板擦 50个，单价 0.5元，编号 005号；天天商店营业员齐明开出普通发票一张，并由款台收款员张丽办理现金收款手续。通用原始凭证u 普通发票的填写表 12通用原始凭证 普通发票2007年 8月 28日，滨海机械厂收到红云工厂转账支票一张，为预付机器款 10780元，会计人员王华开具收据，出纳人员张红办理收款转账业务。通用原始凭证u 统一收据 的填写表 13 u 收料单的填制2007年 6月 19日，佳佳食品厂从大众面粉厂购入面粉1000公斤，每公斤 3元，并办理入库，采购员张力，验收人员黄伟，仓库制单人员南方。自制原始凭证的填制表 1-4自制凭证2007年 9月 10日，佳佳食品厂饼干生产车间从仓库领用面粉 300公斤用于该车间椒盐饼干的生产，领料人孙明，发料人黄伟，审核人王天。u 领料单 的填写表 1-5自制凭证滨海机械厂使用限额领料单对塑钢 16m/m材料进行登记与管理，该材料编号 12059，单位成本 4元 /公斤，2007年 10月份拟生产 A产品 5000台，单位消耗该材料的定额为 0.2公斤 /台，本月限额领用本材料 1000公斤，发料仓库为 2号库，仓库发料人黄伟，供应部门负责人张天，生产计划部门负责人方成。u 限额领料单 的填写自制凭证滨海机械厂该月具体领料情况如下： 表 1-6自制凭证2007年 8月 29日，滨海机械厂采购人员李元报销当月去西安购买材料的差旅费，其具体情况及滨海机械厂相关财务规定如下： 车费： 8月 10日，太原至西安火车，票价 103元；8月 14日，西安至太原火车，票价 99元 住宿费：报销标准为 130元 /日，李元住宿费实际为 140元 /日 公出补助： 30元 /日 市内车费： 120元 列车餐费补助： 20元 /次 李元预借差旅费 5000元，余款以现金退回。 u 差旅费报销单 的填写自制凭证表 1-7自制凭证2007年 8月 15日，佳佳食品厂从太原油脂厂购入植物油 300公斤，每公斤 4.0元，税率为 13%，以转账支票支付上述税费；同日，佳佳食品厂以开出金额