皇台手册no10存货与生产

存货及生产管理一、流程概览 本流程主要描述了公司存货管理及关键生产管理的控制活动，包括原辅料验收入库、原辅料领用、产成品入库、产成品出库、存货日常管理（定期盘点、减值准备、存货处置）、存货档案的管理等相关控制，以及生产计划管理、零部件配套管理、生产成本结转等生产管理环节。公司的存货包括原辅料、周转材料、在产品、 （产成品）库存商品等。001.包括原辅料验收、入库及入账。002. 包括原材料领用和会计核算。003. 包括生产车间的产成品验收、入库。002 原材料领用003 产成品入库001 原材料验收入库004.包括产成品领用、出库记录及结转成本。005.包括存货日常的保管、定期的盘点、存货报废处置、存货减值分析。006.包括生产计划的制定、审批。007.产成品完工成本核算。005 存货日常管理006 生产计划管理004 产成品出库007 产成品结转二、不相容容职责A B C D E F G H I JA X X X X X X X X XB X X X X X X X XC X XD XE X X X XF XG X XH XI XJ图表中标注 X 表示相互冲突的职责，为不相容岗位。职责说明：A：存货的验收 B：存货的领用 C：存货入账 D：存货入账的审批 E：存货的保管 F：存货的盘点 G：存货盘点差异调整的审批 H：存货盘点差异调整的执行 I：存货成本的计算 J：存货成本的复核 第一节 原材料验收入库1、流程综述本子流程描述公司原辅料验收、入库及入账的流程和相关控制。原材料主要包括原料、辅料、备品备件、金属材料、工具、劳保、周转材料等。2、相关部门职责描述 各部门库房：分别负责原辅料的接收、初验、入库、台账登记等；质量技术研发部：负责原辅料的检验； 财务部：负责原辅料入库的会计处理。3、流程图 原 材 料 验 收 入 库 财 务 部库 房质 量 部 技 术 研 发 部否 是是 否 合 格 检 验 员 开具 外 购 不合 格 品 退货 书 应 付 账 款 凭 证进 厂 检 验 通 知单 材 料 会 计 根 据 采 购 合 同条 款 、 发 票 、 运 单 、 入库 单 、 材 料 报 销 单 等 进行 核 对 ， 正 确 无 误 后 ，编 制 应 付 账 款 凭 证检 验 报 告 库 房 保 管 员 检 查随 货 资 料 清 点 数量 无 需 质 检 直 接 办理 入 库开 始材 料 会 计 月末 复 核 ， 未取 得 发 票 的材 料 入 库 暂估 应 付 账 款一 联 交 业 务主 办业 务 主 办 是否 取 得 发 票一 联 月 末 交财 务 部检 验 人 员 检 验结 束业 务 主 办 核 对 发票 、 材 料 验 收 入库 单 、 合 同会 计 主 管 审 核经 业 务 主 办 汇 同部 门 负 责 人 确 认退 回 供 应 商库 管 员 核 对 入 库 物 料填 制 入 库 填 单物 料 到 货业 务 主 办 根 据 采 购合 同 、 购 货 清 单 填制 进 厂 检 验 通 知单 ， 送 验是4、风险控制矩阵 风险 控制目标 控制活动 手工/系统控制控制活动责任部门/岗位内控相关制度 检查资 料未有效制定存货管理相关制度，可能导致企业的存货业务缺乏操作指导。公司应制定存货管理相关制度作为存货管理的操作指导。公司制定了采购业务管理制度、资产减值及核销管理、存货管理制度规定了公司的存货管理流程，对存货管理活动中存货出入库管理、账簿登记、存货处置、减值、盘点、计量、价格管理等做出了明确说明，以规范公司的存货管理。手工 供应部、生产部、财务部采购业务管理制度、资产减值及核销管理、存货管理制度无验收程序不规范，标准不准确，可能导致存货数量克扣，以次充好，账实不符。验收程序规范，以保证存货的质量和数量符合合同等有关规定或者产品质量的要求。与计划比对：材料到货后，业务主办根据供货商送货清单和实物与采购订单信息（合同）进行比对，保证该笔采购在计划内；与实物比对：库房保管员对实物的数量型号规格、质量文件进行点验；到货检验：业务主办根据初步检验结果开具货物进厂检验通知单，送质检员进行检验，出具检验报告。经检验不合格的物资，库房按照退货程序处理。检验合格的货物，库房保管员办理正式入库手续，填制入库单进行入库登记。手工 供应部 采购业务管理制度、存货管理制度采购订单、货物进厂检验通知单、入库单、外购不合格品退货书、明细帐、材料物资月报表风险 控制目标 控制活动 手工/系统控制控制活动责任部门/岗位内控相关制度 检查资 料收到的原材料未被准确、完整地记录在适当的会计期间，可能导致错误的库存信息和财务报告的错报漏报。所有已接收的原材料都已准确、完整、及时地记录在适当的会计期间。应付账款及暂估的确认，每月库房提交所有材料验收单至财务部，供应部采购员提交已取得发票、相关材料验收单，填写材料采购报销单并经供应部部长审核报送至财务部，材料会计根据采购合同条款、发票、材料验收单、材料采购报销单进行核对，正确无误后，编制材料报销及应付账款凭证，月末如发票未到，材料会计审核所有材料验收单并库房提供材料物资月报表核对后进行暂估应付账款处理，待发票到后冲回暂估，确认应付账款。凭证经主管会计审核。手工 财务部 采购业务管理制度采购合同、材料验收单、发票、材料采购报销单、应付账款凭证、暂估应付账款凭证5、内控相关制度 采购业务管理制度资产减值及核销管理存货管理制度6、检查资料 采购订单入库单外购不合格品退货书材料物资月报表采购合同货物进厂检验通知单发票材料采购报销单、应付账款凭证暂估应付账款凭证第 二 节 原 材 料 领 用1、 流程综述 本子流程用于描述公司原材料领用和会计核算的流程及相关控制。 各车间领料员根据计划员按生产计划编制的领料计划填制领料单进行领料。库房保管员每月汇总提交当月所有领料单至财务部材料会计做材料出库账务处理。 2、相关部门职责描述 生产部（各生产车间）: 按生产计划编制的领料计划填制领料单进行领料，生产车间负责人审核；库房：负责发料及登记台账； 财务部：负责发料的账务处理及与台账的核对。3、流程图 原 材 料 领 用 库 房 生 产 部 财 务 部各 生 产 车 间生 产 车 间 计 划员 编 制材 料 领 用 计 划领 料 员填 写 领 料 单领 料 员 领 料库 管 员 发 货 后在 领 料 单 上 签字每 月 汇 总 领 料单 成 本 会 计 审 核 后编 制 领 料 凭 证财 务 主 管 审 核计 划 员 根 报生 产 计 划 编制 生 产 通 知单生 产 部 长审 批结 束开 始车 间 主 任 审 核4、风险控制矩阵 风险 控制目标 控制活动 手工/系统 控制控制活动责任部门/岗位内控相关制度 检查资料原材料的领用不合理或未经适当审批，可能导致资源浪费或发生舞弊。确保原材料领用符合生产的需要。物料需用部门根据生产计划编制领料计划，由领料员填写领料单，经车间领导审批后，材料库房保管员进行发货，材料库房保管员发货后在领料单上签字，留存一联，登记物资保管账。手工 生产部各车间存货管理制度 领料单、保管明细账原材料的领用未被准确、完整地记录在适当的会计期间，可能导致错误的库存信息，同时影响成本核算的准所有流转至生产部门的原材料已准确、完整地记录在适当的会计期间。各库房保管员每月将当月所有领料单汇总交至财务部成本会计。成本会计对仓库提供的领料单月报表进行复核并汇总，编制材料领用分配表。根据汇总表成本会计制作原材料结转生产成本会计凭证，主管会计审核。手工 财务部 存货管理制度 领料单、材料领用分配表、原材料领用会计记录5、内控相关制度 存货管理制度6、检查资料 领料单保管明细帐材料领用分配表原材料领用会计记录第 三 节 产 成 品 入 库1、流程综述 本子流程描述公司生产车间的产成品验收、入库的流程及相关控制。产成品入库前，各车间申请检验，并填制成品检验入库单（一式四联），车间领导审核。由质量技术研发部检验员进行质量检验，如合格在成品检验入库单上签字；车间将产成品移交至成品库，成品库房保管员清点后在成品检验入库单上签字进行成品入库，并登记台账。每月车间向生产部汇总上报成品检验入库单。生产部向财务部上报生产月报。2、相关部门职责描述 生产部（各生产车间）：产成品包装、装箱；移交成品库；编制产成品检验入库单；质量技术研发部：进行质量检验，如合格在产成品检验入库单签字；仓储物流部（产成品库）：产成品入库及盘点； 财务部：进行产成品入库的会计处理。3、流程图产 成 品 入 库 生 产 部 各 车 间 仓 储 物 流 部 成 品 库质 量 技 术 研 发 部 开 始检 验 员 进 行 质量 检 验是 否 合 格 各 车 间 申 请 检验 并 填 写 “成品 检 验 入 库单 ”检 验 员 在 产 成品 检 验 入 库 单签 字车 间 领 导 签 署成 品 库 保 管 员 清点 后 在 产 成 品 入库 单 上 签 字 进 行成 品 入 库退 回 车 间是 否结 束车 间 领 导 签 署 月 末 成 品 库 汇 总 上 报 库 存 月 报 表 （ 含出 入 库 及 结 存 数 ）4、风险控制矩阵 风险 控制目标 控制活动 手工/系统 控制控制活动责任部门/岗位内控相关制度 检查资料入库的产成品不符合型号、数量、质量要求，可能导致客户满意度下降进而造成客户流失。仅接收达到型号、数量、质量要求标准的产成品入库。产成品入库前，各车间申请检验，并填制成品检验入库单（一式四联），车间领导审核。由质量技术研发部检验员进行质量检验，如合格在成品检验入库单上签字；车间将产成品移交至成品库，成品库房保管员清点后在成品检验入库单上签字进行成品入库，并登记台账。每月车间向生产部汇总上报成品检验入库单。生产部向财务部上报生产月报。手工 生产部各车间、成品库、质量技术研发部、存货管理制度 产品合格证、成品检验入库单、生产月报产成品入库未被准确、完整地记彔在恰当的会计期间，可能导致错误的库存信息，同时影响成本核算的准确性。成品完整、准确、及时地记彔在恰当的会计期间。每月成品库将成品检验入库单汇总提交财务部进行会计处理。同时成品库向市场部、生产部、财务部、总经理上报库存月报表（含出入库及结存数）。手工 仓储物流部（成品库）库房管理制度 成品检验入库单、库存月报表5、内控相关制度 存货管理制度6、检查资料 产品合格证成品检验入库单生产月报库存月报表第四节 产成品出库1、流程综述 本子流程用于描述公司产成品发货出库的相关流程和控制，主要包括产成品领用、出库记录及结转成本。 2、相关部门职责描述 市场部：业务员依据承销商的发货通知单编制销货通知，市场部负责人审批；财务部：销售会计根据合同、信用情况会签审核；进行账务处理； 仓储物流部（产成品库）：签字并发货，并登记台账。3、流程图 产 成 品 出 库 仓 储 物 流 部 成 品 库 财 务 部市 场 部市 场 部 发 货 员填 写 发 货 通 知单发 货 通 知 单市 场 部 部 长 审批 财 务 部 销 售 会计 复 核成 品 库 主 管 审签库 管 员 发 货结 束开 始4、风险控制矩阵 风险 控制目标 控制活动 手工/系统控制控制活动责任部门/岗位内控相关制度 检查资料发货未经适当审批，可能导致不应发出的货物无法追回，或者发货发生错误，对企业造成资产损失。所有发货符合合同约定，且经过适当审批。市场部业务员依据承销商的发货通知单编制销货通知，市场部负责人审批；财务部销售会计根据合同、信用情况会签审核，进行账务处理； 仓储物流部（产成品库）：签字并发货并登记台账。手工 市场部、财务部、成品库存货管理制度 发货通知单、销货通知产成品发出未被准确、完整地记录在适当的会计期间，可能导致错误的库存信息和财务报告的错报漏报。所有发货都已准确、完整地记录在适当的会计期间。成品库每月上报库存月报表及成品检验入库单、发货通知单，成本会计审核后确认销售品种、数量，按照实际核算成本采取加权平均法确定单位结转成本，编制销售成本结转表，结转主营业务成本并形成凭证，由主管会计审核。对于已发货暂未开票的发货，市场部负责其实物流向、财务部稽核监控，市场部需每月向财务提交月报，与合同约定条款发生异常的需作详细说明。手工 财务部、成品库存货管理制度 发货通知单、销售发票、库存月报表、销售成本结转表、主营业务成本并形成凭证、未开票月报5、内控相关制度 存货管理制度6、检查资料发货通知单销售发票库存月报表销售成本结转表主营业务成本并形成凭证未开票月报第五节 存货日常管理1、流程综述 本子流程描述公司存货日常的保管、定期的盘点、存货报废处置、存货减值分析的相关控制。 2、相关部门职责描述 生产部（各生产车间）、供应部（原材料库）、仓储物流部（成品库）、质量技术研发部（半成品库）：负责存货日常保管、盘点的实施；财务部：负责制定盘点计划、审核盘点结果及进行账务处理，存货报废、减值账务处理；公司管理层：负责审核存货的盘点结果，对存货处置方案进行审批。3、流程图 存 货 日 常 管 理 年 终 盘 点 财 务 部供 应 部 库 房 /生 产 部 车 间 /成 品 库制 定 盘 点 工 作计 划下 达 “年 度 资产 盘 点 工 作 安排 的 通 知 ”车 间 及 仓 库 保 管 员进 行 盘 点 、 财 务 部、 内 部 审 计 进 行 监盘盘 点 人 员 签 字 确认 汇 总 并编 制 盘 点 报 告是 否 有 差 异 盘 盈 盘 亏 上 报公 司 按 权 限批 准编 制 盘 盈 盘 亏记 账 凭 证主 管 会 计 审 核结 束 是否上 报 盘 点 表 及 差异 说 明年 终 盘 点开 始存 货 日 常 管 理 减 值 准 备 生 产 部 /质 量 技 术 研 发部 成 品 库 财 务 部 总 经 理供 应 部根 据 盘 点 结 果 中的 不 良 资 产 ， 对原 材 料 拟 提 取 资产 减 值 准 备 的 意见 根 据 盘 点 结 果 中 的不 良 资 产 ， 对 在 制品 、 半 成 品 、库 存 商 品 拟 提 取 资产 减 值 准 备 的 意 见 审 核制 定 减 值 准 备提 取 方 案减 值 准 备 提 取方 案财 务 总 监 审 批 总 经 理 审 批权 限结 束开 始 开 始4、风险控制矩阵 风险 控制目标 控制活动 手工/系统 控制控制活动责任部门/岗位内控相关制度 检查资料未适当保管存货，可能导致存货遗失、毁损，造成企业资产损失。加强存货的仓储保管。供应部负责原材料库日常管理，生产部负责在制品的日常管理、质量技术研发部负责半成品库的日常管理、仓储物流部负责成品库的日常管理。入库存货应分门别类、摆放整齐、标识清楚、账卡物相符，并定期对库内存货进行库龄分析、检查，及时整理，防止库房贮存管理混乱，消除安全隐患,杜绝材料变质、品质下降、偷盗丢失、私自挪用等不良现象的发生。手工 供应部、生产部、质量技术研发部、仓储物流部存货管理制度、无无关人员进入现场可能造成泄密、影响存货安全加强存货的现场仓储保管。严禁未经批准或授权的人员进入库房或接触存货。 手工 供应部、生产部、质量技术研发部、仓储物流部存货管理制度库房记录未综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素对库存量进行有效管理，可能导致库存积压过多增加库存成本，或库存不足未能有效发挥库存对生产的调节作用。综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素对库存量进行有效管理。以确保存货处于最佳库存状态。公司遵循以市场为导向、满足用户需求、生产均衡性的原则，制定生产计划及采购计划。对于原材料、辅助材料、在制品、产成品等建立合理的库存量管理办法，以此进行原材料、辅助材料的采购，确保存货处于最佳库存状态。手工 供应部、生产部、质量技术研发部、仓储物流部存货管理制度年度及月度生产计划、采购计划风险 控制目标 控制活动 手工/系统 控制控制活动责任部门/岗位内控相关制度 检查资料收到的原材料未被准确、完整地记录在适当的会计期间，可能导致错误的库存信息和财务报告的错报漏报。所有已接收的原材料都已准确、完整、及时地记录在适当的会计期间。不经仓储直接运抵生产现场的存货，应当在现场采取适当的方法进行检验，质量技术研发部抽检经验收合格后，与生产部门办理相关交接手续。手工 供应部、生产部、质量技术研发部存货管理制度无账簿记录与实物不符可能导致公司资产损失，隐藏了公司管理中出现的部分问题保证账实相符 账务核对：每月末财务部存货账户月末余额与仓库及相关部门原材料、半成品、在制品、产成品实物及台账余额核对相符，核对后在财务对账清单上签字确确认。手工 财务部、供应部、生产部、质量技术研发部、仓储物流部存货管理制度、核对记录存货盘点工作不规范，可能由于未能及时查清资产状况并做出处理而导致财务报告的错报漏报。企业应规范执行存货盘点工作。存货日常盘点：仓储部门随时对发生变动的存货进行盘点，每月末对所有产成品进行盘点。每月上报材料物资月报表与财务部物资账户月末余额核对。定期或不定期由财务部进行抽盘，至少每半年盘点一次。手工 财务部、供应部、生产部、质量技术研发部、仓储物流部存货管理制度、盘点表风险 控制目标 控制活动 手工/系统 控制控制活动责任部门/岗位内控相关制度 检查资料存货盘点工作不规范，可能由于未能及时查清资产状况并做出处理而导致财务报告的错报漏报。企业应规范执行存货盘点工作。存货盘点实施：每年末，由财务总监牵头，财务部制定盘点工作计划，并整理为年度资产盘点工作安排的通知，明确盘点范围、要求等。并成立领导小组（财务总监、财务部部长等）和工作小组（资产管理部门负责人和资产管理人员；财务部、财务部全体人员；审计部内审人员）对所有物资进行盘点。盘点由仓库保管员进行并由财务部、审计部进行监盘，盘点表由盘点人/部门负责人签字确认；盘点记录由监盘人签字确认。手工 财务部 存货管理制度、资产盘点管理办法盘点工作计划、年度资产盘点工作安排的通知、盘点表存货盘点工作不规范，可能由于未能及时查清资产状况并做出处理而导致财务报告的错报漏报。企业应规范执行存货盘点工作。存货盘点报告：各仓储管理部门根据盘点产生的差异出具原因说明，盘点最终结果由财务部进行汇总并编制盘点报告，提交领导小组审核。审批权限：盘盈盘亏由财务总监审核，总经理审批；盘亏金额在 50 万元以内总经理审批,50-500 万元董事长审批，500-1000 万元股东会审批，1000 万元以上股东大会审批。手工 财务部 存货管理制度、资产盘点管理办法盘点报告存货盘点工作不规范，可能由于未能及时查清资产状况并做出处理而导致财务报告的错报漏报。企业应规范执行存货盘点工作。存货盘点账务处理：盘点报告经相应审批后由财务部做盘盈盘亏的账务处理，会计凭证由主管会计复核。手工 财务部 存货管理制度、资产盘点管理办法盘盈盘亏账务处理风险 控制目标 控制活动 手工/系统 控制控制活动责任部门/岗位内控相关制度 检查资料未有效执行存货价值评估和减值分析，可能使公司无法了解存货的实际状况及其可销售性或可使用性，导致存货价值未能准确反映在财务报表中。使公司了解存货的实际状况及其可销售性或可使用性，准确反映存货价值。存货减值：每年年末仓储管理部门根据资产盘点结果，以及市场价对各项资产的可变现净值或可收回金额作出合理判断和估计，提出拟提取资产减值准备的意见，报财务部审核，财务部拟定提取方法、比例和金额等，制定资产减值准备提取方案，按审批权限报告。审批后，由财务部作出会计处理。会计凭证由财务经理审核。当期计提减值准备审批权限：50 万元以内总经理审批,50-500 万元董事长审批，500-1000 万元股东会审批，1000 万元以上股东大会审批。手工 财务部 计提资产跌价和减值准备管理办法存货减值账务处理存货报废处置责任不明确、审批不到位，可能导致企业利益受损。明确存货报废处置的责任和审批权限。建立资产处置的相关制度，明确对资产处置的适用情况、审批权限以及审批流程等做出规定。手工 财务部 财务制度无风险 控制目标 控制活动 手工/系统 控制控制活动责任部门/岗位内控相关制度 检查资料存货报废处置责任不明确、审批不到位，可能导致企业利益受损。明确存货报废处置的责任和审批权限。各资产归口管理部门对长期闲置不用并且在可预见的未来也派不上用场的存货，要进行清点造册并根据形成的原因提出处理意见，经公司生产部、质量技术研发部、供应部、财务部、仓储物流部鉴定认可，根据审批权限批准后，由归口管理部门进行处置，财务部门根据处理结果进行相应的会计核算，以减少存货的库存量，降低减值风险。处置资产净值在 50 万元以内总经理审批,50-500万元董事长审批，500-1000 万元股东会审批，1000 万元以上股东大会审批。手工 各资产归口管理部门财务制度资产处置申请及批复、资产处置账务处理5、内控相关制度 存货管理制度资产盘点管理办法计提资产跌价和减值准备管理办法财务制度6、检查资料 盘点表盘点工作计划、年度资产盘点工作安排的通知盘点报告盘盈盘亏账务处理存货减值账务处理资产处置申请及批复资产处置账务处理第 六 节 生 产 计 划 管 理1、流程综述本子流程主要描述公司生产计划的制定、审核的流程和相关控制。 2、相关部门职责描述 总经办：根据公司方针目标，组织制订企业年度、季度经营目标计划；市场部：制订年度、季度市场营销计划；供应部：根据销售计划及库存量，编制物资供应计划，负责业务范围内各项物资采购、合同催交，对采购到厂物资进行验收、送检、入库等；生产部：根据销售计划及库存量，负责编制生产计划，下达产品批次作业计划，并组织实施。生产过程中物资的接收、保管、发放等工作；生产部各车间：分解生产计划，制定车间作业计划、安排班组作业计划，并组织实施。3、流程图 生 产 计 划 管 理 供 应 部市 场 部 生 产 部 门 各 生 产 车 间总 经 办组 织 制 定 和 下 达 年度 、 季 度 、 月 度 经营 目 标 计 划车 间分 解 生 产 计 划、 制 定 车 间 作业 计 划结 束安 排 库 房 领 料并 下 发 班 组 作业 计 划组 织 制 订 年 度 、季 度 、 月 度 市 场营 销 计 划 编 制年 度 、 季 度 、月 度 及 临 时生 产 计