税收优惠政策指南版

学会计、学出纳，就上会计学堂论坛 会计学堂论坛-20 万会计人的选择 税收优惠政策指南2011 年 4 月目 录一、增值税学会计、学出纳，就上会计学堂论坛 会计学堂论坛-20 万会计人的选择 （一）农业产品（二）农业生产资料（三）农民专业合作社（四）资源综合利用（五）电力（六）供热（七）自来水（八）煤层气（九）黄金、钻石、 铂金（十）建筑材料（十一）生物制品（十二）软件产品（十三）进口仪器、设备（十四）自己使用过的物品（十五）旧货（十六）罚没物品（十七）寄售物品（十八）残疾人用品和就业（十九）宣传文化（二十）医疗卫生（二十一）军队军工系统（二十二）公安司法部门（二十三）金融资产（二十四）外国政府、国际组织无偿援助项目（二十五）拍卖行（二十六）典当业（二十七）免税商店（二十八）修理修配（二十九）起征点学会计、学出纳，就上会计学堂论坛 会计学堂论坛-20 万会计人的选择 二、消费税（一）出口免税（二）石脑油 （三）航空煤油 （四）乙醇汽油（五）燃料油 （六）成品油生产企业生产自用油（七）利用废弃的动植物油生产纯生物柴油（八）葡萄酒 （九）子午线轮胎 （十）油（气）田企业生产自用成品油三、车辆购置税（一）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆（二）在外留学人员回国服务的购买国产小汽车（三）来华定居专家进口自用的小汽车（四）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆（五）防汛和森林消防部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、 检查、 调度、防汛（警）、联络的专 用车辆（六）设有固定装置的非运输车辆（七）农用三轮车（八）国务院规定予以免税或者减税的其他情形学会计、学出纳，就上会计学堂论坛 会计学堂论坛-20 万会计人的选择 四、出口退（免）税（一）基本规定（二）外贸企业（三）生产企业（四）特定企业（五）特殊贸易（六）特定货物（七）海关特殊监管区域五、企业所得税（一）基本规定（二）过渡优惠政策（三）免税收入（四）农、林、牧、渔业（五）公共基础设施项目（六）中国清洁发展机制基金及项目（七）环境保护、节能服务业（八）资源综合利用企业（九）小型微利企业（十）高新技术企业（十一）技术先进型服务企业（十二）创业投资企业（十三）软件企业和集成电路企业（十四）动漫企业（十五）安置特殊人员就业企业（十六）非居民企业（十七）文化企业（十八）证券投资基金学会计、学出纳，就上会计学堂论坛 会计学堂论坛-20 万会计人的选择 （十九）农村金融（二十）保险公司（二十一）专用设备投资抵免（二十二）技术转让所得（二十三）研究开发费用（二十四）固定资产的加速折旧（二十五）突发事件等专项优惠（二十六）民族自治地方优惠学会计、学出纳，就上会计学堂论坛 会计学堂论坛-20 万会计人的选择 一、增值税（一）农业产品1.销售自产农业产品农业生产者销售的自产农产品免征增值税。本政策自 2009 年 1 月 1 日起执行。（摘自中华人民共和国增值税暂行条例第十五条）2.粮食对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。对其他粮食企业经营粮食，除下列项目免征增值税外，一律征收增值税。 （1）军队用粮：指凭军用粮票和军粮供应证按军供价供应中国人民解放军和中国人民武装警察部队的粮食。（2）救灾救济粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭救灾救济粮食（证）按规定的销售价格向需救助的灾民供应的粮食。（3）水库移民口粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭水库移民口粮票（证）按规定的销售价格供应给水库移民的粮食。（摘自财税字1999198 号）粮食部门经营的退耕还林还草补助粮，凡符合国家规定标准的，免征增值税。（摘自国税发2001131 号）3食用植物油对销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油的销售继续免征增值税外，一律照章征收增值税。本政策自 1998 年 8 月 1 日起执行。（摘自财税字1999198 号）（二）农业生产资料1. 饲料免税饲料产品范围包括：学会计、学出纳，就上会计学堂论坛 会计学堂论坛-20 万会计人的选择 （1）单一大宗饲料。指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品。（2）混合饲料。指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的参兑比例不低于 95%的饲料。（3）配合饲料。指根据不同的饲养对象，饲养对象的不同生长发育阶段的营养需要，将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后，形成的能满足饲养动物全部营养需要（除水分外）的饲料。 （4）复合预混料。指能够按照国家有关饲料产品的标准要求量，全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素（4 种或以上）、维生素（8 种或以上），由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物。（5）浓缩饲料。指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配制的均匀混合物。本政策自 2001 年 8 月 1 日起执行。（摘自财税2001121 号）补充条款：饲用鱼油是鱼粉生产过程中的副产品，主要用于水产养殖和肉鸡饲养，属于 单一大宗饲料。自 2003 年 1 月 1 日起，对饲用鱼油产品按照现行“单一大宗 饲料 ”的增值税政策规定，免予征收增 值税。本政策自 2003 年 1 月 1 日起执行。（摘自国税函20031395 号）矿物质微量元素舔砖是以四种以上微量元素、非营养性添加剂和载体为原料， 经高压浓缩制成的块状预混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，应按照 “饲料”免征增值税。（摘自国税函20051127 号）对饲料级磷酸二氢钙产品可按照现行“单一大宗饲料” 的增值税学会计、学出纳，就上会计学堂论坛 会计学堂论坛-20 万会计人的选择 政策规定，免征增值税。本政策自 2007 年 1 月 1 日起执行。（摘自国税函200710 号）2.其他农业生产资料下列货物免征增值税： （1）农膜。 （2）生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及免税化肥为主要原料的复混肥（企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于 70%）。“复混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养分中至少有两种养分标明量的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥（也称掺合肥）。（3）批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。 （摘自财税2001113 号）补充条款：不带动力的手扶拖拉机（也称“手扶拖拉机底盘” ）和三轮农用运输车（指以单缸柴油机为动力装置的三个车轮的农用运输车辆）属于“农机”， 应按有关“ 农机 ”的增值税政策规定征免增值税。本通知自 2002 年 6 月 1 日起执行。（摘自财税200289 号）氨化硝酸钙属于氮肥。根据财政部、国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知（财税2001113 号）第一条第二款规定，对 氨化硝酸钙免征增值税。（摘自国税函2009430 号）自 2004 年 12 月 1 日起，对化肥生产企业生产销售的钾肥，由免征增值税改为实行先征后返。（摘自财税2004197 号）自 2005 年 7 月 1 日起，对国内企业生产销售的尿素产品增值税由先征后返 50%调整为暂免征收增值税。学会计、学出纳，就上会计学堂论坛 会计学堂论坛-20 万会计人的选择 （摘自财税200587 号）自 2007 年 2 月 1 日起，硝酸铵适用的增值税税率统一调整为17，同时 不再享受化肥产品免征增值税政策。 （摘自财税20077 号）自 2007 年 7 月 1 日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税。滴灌带和滴灌管产品是指农业节水滴灌系统专用的、具有制造过程中加工的孔口或其他出流装置、能够以滴状或连续流状出水的水带和水管产品。滴灌带和滴灌管产品按照国家有关质量技术标准要求进行生产，并与 PVC 管（主管）、PE 管（辅管）、承插管件、过滤 器等部件组成为滴灌系统。（摘自财税200783 号）自 2008 年 1 月 1 日起，对纳税人生产销售的磷酸二铵产品免征增值税。（摘自财税2007171 号）自 2008 年 6 月 1 日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。享受上述免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机- 无机复混肥料和生物有机肥。有机肥料指来源于植物和（或）动物，施于土壤以提供植物营养为主要功能的含碳物料。有机- 无机复混肥料指由有机和无机肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有机肥料的复混肥料。生物有机肥指特定功能微生物与主要以动植物残体（如禽畜粪便、农作物秸秆等）为来源并经无害化处理、腐熟的有机物料复合而成的一类兼具微生物肥料和有机肥效应的肥料。（摘自财税200856 号）（三）农民专业合作社对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、 农机，免征增值税。学会计、学出纳，就上会计学堂论坛 会计学堂论坛-20 万会计人的选择 本政策自 2008 年 7 月 1 日起执行。(摘自财税200881 号) （四）资源综合利用1.再生水自 2009 年 1 月 1 日起，对销售下列自产货物实行免征增值税政策：再生水。再生水是指对污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾 处理厂渗透（滤）液等水源进行回收，经适当处理后达到一定水质标准，并在一定范围内重复利用的水资源。再生水应当符合水利部再生水水质标准（SL3682006）的有关 规定。 （摘自财税2008156 号）2.胶粉自 2009 年 1 月 1 日起，对销售下列自产货物实行免征增值税政策：以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。胶粉应当符合GB/T192082008 规定的性能指标。 （摘自财税2008156 号）3.翻新轮胎自 2009 年 1 月 1 日起，对销售下列自产货物实行免征增值税政策：翻新轮胎。翻新轮胎应当符合 GB70372007、GB146462007 或者 HG/T39792007 规定的性能指标，并且翻新 轮胎的胎体 100%来自废旧轮胎。 （摘自财税2008156 号）4.特定建材产品自 2009 年 1 月 1 日起，对销售下列自产货物实行免征增值税政策： 生产原料中掺兑废渣比例不低于 30%的特定建材产品。特定建材产品，是指砖（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿（岩）棉。 （摘自财税2008156 号）5.污水处理劳务学会计、学出纳，就上会计学堂论坛 会计学堂论坛-20 万会计人的选择 自 2009 年 1 月 1 日起执行，对污水处理劳务免征增值税。污水处理是指将污水加工处理后符合 GB189182002 有关规定的水质标准的业务。 （摘自财税2008156 号）6.高纯度二氧化碳产品自 2008 年 7 月 1 日起，对销售下列自产货物实行增值税即征即退的政策：以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品。高纯度二氧化碳产品， 应当符合 GB106212006 的有关规定。 （摘自财税2008156 号）7.电力或热力自 2008 年 7 月 1 日起，对销售下列自产货物实行增值税即征即退的政策：以垃圾为燃料生产的电力或者热力。垃圾用量占发电燃料的比重不低于 80%，并且生产排放达到 GB132232003 第 1 时段标准或者 GB184852001 的有关规定。所称垃圾，是指城市生活垃圾、农作物秸杆、树皮废渣、污泥、医 疗垃圾。 （摘自财税2008156 号）“以垃圾为燃料生 产的 电力或者热力” 的规定，包括利用垃圾 发酵产生的沼气生产销售的电力或者热力。（摘自财税2009163 号）自 2008 年 7 月 1 日起，销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退 50%的政策：以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力。煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于 60%。 自 2008 年 7 月 1 日起，销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退 50%的政策：利用风力生产的电力。 （摘自财税2008156 号）8.页岩油自 2008 年 7 月 1 日起，对销售下列自产货物实行增值税即征即退的政策：以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页学会计、学出纳，就上会计学堂论坛 会计学堂论坛-20 万会计人的选择 岩油。 （摘自财税2008156 号）9.再生沥青混凝土自 2008 年 7 月 1 日起，对销售下列自产货物实行增值税即征即退的政策：以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土。废旧沥青混凝土用量占生产原料的比重不低于 30%。 （摘自财税2008156 号）10.涂料硝化棉粉自 2008 年 7 月 1 日起，销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退 50%的政策：以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉。退役军用发射药在生产原料中的比重不低于 90%。 （摘自财税2008156 号）11.副产品自 2008 年 7 月 1 日起，销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退 50%的政策：对燃煤发电厂及各类工 业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品。副产品，是指石膏（其二水硫酸钙含量不低于 85%）、硫酸（其浓度不低于 15%）、硫酸铵（其总氮含量不低于 18%）和硫磺。 （摘自财税2008156 号）12.蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气自 2008 年 7 月 1 日起，销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退 50%的政策： 以废弃酒糟和酿酒底锅 水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气。 废弃酒糟和酿酒底锅水在生产原料中所占的比重不低于 80%。 （摘自财税2008156 号）13.部分新型墙体材料产品自 2008 年 7 月 1 日起，销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退 50%的政策：部分新型墙体材料产品。具体范 围按本通知附件1享受增值税优惠政策的新型墙体材料目录执行。 学会计、学出纳，就上会计学堂论坛 会计学堂论坛-20 万会计人的选择 （摘自财税2008156 号）14.生物柴油自 2008 年 7 月 1 日起，对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。综合利用生物柴油，是指以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油。废弃的动物油和植物油用量占生产原料的比重不低于 70%。 （摘自财税2008156 号）15.水泥（包括水泥熟料）自 2008 年 7 月 1 日起，对销售下列自产货物实行增值税即征即退的政策：采用旋窑法工艺生产水泥（包括水泥熟料，下同）或者外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥，水泥生产原料中掺兑废渣比例不低于 30%。（1）对采用旋窑法工艺经生料烧制和熟料研磨阶段生产的水泥，其掺兑废渣比例计算公式为：掺兑废渣比例（生料烧制阶段掺兑废渣数量熟料研磨阶段掺兑废渣数量）（除废渣以外的生料数量生料烧制和熟料研磨阶段掺兑废渣数量其他材料数量）100%（2）对外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥，其掺兑废渣比例计算公式为：掺兑废渣比例熟料研磨阶段掺兑废渣数量（熟料数量熟料研磨阶段掺兑废渣数量其他材料数量）100%（摘自财税2009163 号）（五）电力1.农村电网维护费从 1998 年 1 月 1 日起，对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费（包括低压线路损耗和维护费以及电工经费）给予免征增值税的照顾。（摘自财税字199847 号）2.燃油电厂燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于规定的价外费学会计、学出纳，就上会计学堂论坛 会计学堂论坛-20 万会计人的选择 用，不计入应税销售额，不征收增值税。（摘自国税函20061235 号）3.县级以下小型水力发电单位县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力可选择按照简易办法依照 6%征收率计算缴纳增值税。本政策自 2009 年 1 月 1 日起执行。（摘自财税20099 号）（六）供热自 2009 年至 2010 年供暖期期间，对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。向居民供热而取得的采暖费收入，包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费。供热企业，是指热力产品生产企业和热力产品经营企业。热力产品生产企业包括专业供热企业、兼营供热企业和自供热单位。（摘自财税200911 号）（七）自来水对各级政府及主管部门委托自来水厂（公司）随水费收取的污水处理费，免征增值税。本政策自 2001 年 7 月 1 日起执行。（摘自财税200197 号）一般纳税人销售自产的自来水，可选择按照简易办法依照 6%征收率计算缴纳增值税；对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照 6%征收率征收增值税，不得抵扣其 购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。本政策自 2009 年 1 月 1 日起执行。（摘自财税20099 号）（八）煤层气对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退政策。先征后退税款由企业专项用于煤层气技术的研究学会计、学出纳，就上会计学堂论坛 会计学堂论坛-20 万会计人的选择 和扩大再生产，不征收企业所得税。 煤层气是指赋存于煤层及其围岩中与煤炭资源伴生的非常规天然气，也称煤矿瓦斯。 煤层气抽采企业应将享受增值税先征后退政策的业务和其他业务分别核算，不能分别准确核算的，不得享受增值税先征后退政策。本政策自 2007 年 1 月 1 日起执行。（摘自财税200716 号）（九）黄金、钻石、 铂金1.黄金黄金生产和经营单位销售黄金（不包括以下品种：成色为AU9999、AU9995、AU999、AU995；规格为 50 克、100 克、1 公斤、3公斤、12.5 公斤的黄金，以下简称标准黄金）和黄金矿砂（含伴生金），免征增值税；进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂免征进口环节增值税。黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金（持有黄金交易所开具的黄金交易结算凭证），未发生实物交割的，免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策，同时免征城市维护建设税、教育费附加。（摘自财税2002142 号）本办法所规定的“黄金 ”是指标准黄金，即成色与 规格同时符合以下标准的金锭、金条及金块等黄金原料：成色：AU9999，AU9995，AU999，AU995.规格：50 克，100 克，1 公斤，3 公斤，12.5 公斤。非标准黄金，即成色与规格不同时符合以上标准的黄金原料，不适用本办法。上海期货交易所会员和客户，通过上海期货交易所进行黄金期货交易并发生实物交割的，按照以下规定办理：卖方会员或客户按交割结算价向上海期货交易所开具普通发票，对其免征增值税。上海期货交易所应对黄金期货交割并提货环节的增值税税款实学会计、学出纳，就上会计学堂论坛 会计学堂论坛-20 万会计人的选择 行单独核算，并享受增值税即征即退政策，同时免征城市维护建设税、教育费附加。本政策自 2008 年 1 月 1 日起执行。（摘自国税发200846 号）2.钻石在上海钻石交易所内交易的钻石不征收增值税；对从上海钻石交易所销往国内市场的钻石，按规定征收增值税。 本政策自 2002 年 1 月 1 日起执行。（摘自财税2001176 号）对国内钻石开采企业通过上海钻石交易所销售的自产毛坯钻石实行免征增值税政策；不通过上海钻石交易所销售的，照章征收增值税。 对国内加工的成品钻石，通过上海钻石交易所销售的，在国内销售环节免征增值税；不通过上海钻石交易所销售的，在国内销售环节按 17%的税率征收增值税。 本政策自 2006 年 7 月 1 日起执行。 （摘自财税200665 号）3.铂金国内铂金生产企业自产自销的铂金也实行增值税即征即退政策。对铂金制品加工企业和流通企业销售的铂金及其制品仍按现行规定征收增值税。本政策自 2003 年 5 月 1 日起执行。（摘自财税200386 号）（十）建筑材料一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 6%征收率计算缴纳增值税：建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。学会计、学出纳，就上会计学堂论坛 会计学堂论坛-20 万会计人的选择 商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。本政策自 2009 年 1 月 1 日起执行。（摘自财税20099 号）（十一）生物制品一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 6%征收率计算缴纳增值税：用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。本政策自 2009 年 1 月 1 日起执行。（摘自财税20099 号）（十二）软件产品1.关于鼓励软件产业发展的税收政策 自 2000 年 6 月 24 日起至 2010 年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 17%的法定税率征收增 值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售，其销 售的软件可按照自行开发生产的软件产品的有关规定享受即征即退的税收优惠政策。本地化改造是指对进口软件重新设计、改进、转换等工作，单纯对进口软件进行汉字化处理后再销售的不包括在内。 企业自营出口或委托、销售给出口企业出口的软件产品，不适用增值税退征即退办法。 本政策自 2000 年 7 月 1 日起开始执行。（ 摘自财税200025 号）为进一步优化软件产业和集成电路产业发展环境,提高产业发展质量和水平,培育一批有实力和影响力的行业领先企业,继续实施软件增值税优惠政策。本政策自 2011 年 1 月 28 日起执行。学会计、学出纳，就上会计学堂论坛 会计学堂论坛-20 万会计人的选择 （摘自国发20114 号）2.关于嵌入式软件的增值税政策增值税一般纳税人随同计算机网络、计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件，如果能够按照财政部、国家税务总局关于贯彻落实中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定有关税收问题的通知（财税字1999273号）第一条第三款的规定，分别核算嵌入式软件与计算机硬件、机器设备等的销售额，可以享受软件产品增值税优惠政策。本政策自 2005 年 11 月 28 日起执行。（摘自财税200892 号）3.关于扶持动漫产业发展的税收政策在 2010 年 12 月 31 日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按 17%的税率征收增 值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分，实行即征即退政策。退税数 额的计算公式为：应退税额= 享受税收优惠的动漫软件当期已征税款- 享受税收优惠的动漫软件当期不含税销售额3%。 动漫软件出口免征增值税。上述动漫软件的范围，按照文化部、财政部、国家税务总局关于印发动漫企业认定管理办法（试行）的通知（文市发200851 号）的规定执行。本政策自 2009 年 1 月 1 日起执行。（摘自财税200965 号）（十三）进口仪器、设备直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税。本政策自 2009 年 1 月 1 日起执行。（摘自中华人民共和国增值税暂行条例第十五条）（十四）自己使用过的物品1.一般纳税人一般纳税人销售自己使用过的 2008 年 12 月 31 日以前购进或者学会计、学出纳，就上会计学堂论坛 会计学堂论坛-20 万会计人的选择 自制的固定资产，按照 4%征收率减半征收增 值税。本政策自 2009 年 1 月 1 日起执行。（摘自财税2008170 号）一般纳税人销售自己使用过的属于中华人民共和国增值税暂行条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依 4%征收率减半征收增值税。本政策自 2009 年 1 月 1 日起执行。（摘自财税20099 号）2.小规模纳税人小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按 2%征收率征收增值税。本政策自 2009 年 1 月 1 日起执行。（摘自财税20099 号）3.其他个人其他个人销售的自己使用过的物品免征增值税。本政策自 2009 年 1 月 1 日起执行。（摘自中华人民共和国增 值税暂行条例第十五条（七）、实施细则第三十五条（三）（十五）旧货纳税人销售旧货，按照简易办法依照 4%征收率减半征收增 值税。所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托 车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。本政策自 2009 年 1 月 1 日起执行。（摘自财税20099 号）（十六）罚没物品执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的，由执罚部门或单位商同级财政部门同意后，公开拍卖。其拍卖收入作为罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政，不予征税。执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，不具备拍学会计、学出纳，就上会计学堂论坛 会计学堂论坛-20 万会计人的选择 卖条件的，由执罚部门、财政部门、国家指定销售单位会同有关部门按质论价，交由国家指定销售单位纳入正常销售渠道变价处理。执罚部门按商定价格所取得的变价收入作为罚没收入如数上缴财政，不予征税。 执罚部门和单位查处的属于专管机关管理或专管企业经营的财物，如金银 （不包括金银首饰）、外币、有价 证 券、非禁止出口文物，应交由专管机关或专营企业收兑或收购。执罚部门和单位按收兑或收购价所取得的收入作为罚没收入如数上缴财政，不予征税。本政策自 1995 年 9 月 4 日起执行。（摘自财税字199569 号）（十七）寄售物品一般纳税人销售货物属于下列情形，暂按简易办法依照 4%征收率计算缴纳增值税：寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。 本政策自 2009 年 1 月 1 日起执行。（摘自财税20099 号）（十八）残疾人用品和就业1.残疾人用品由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。本政策自 2009 年 1 月 1 日起执行。（摘自中华人民共和国增值税暂行条例第十五条）供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器（包括上肢矫型器、下肢矫型器、脊椎侧 弯矫型器），免征增值税。 本政策自 1994 年 1 月 1 日起执行。（摘自财税字199460 号）2.残疾人就业对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额 即征即退增值税或减征营业税的办法。实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由 县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下学会计、学出纳，就上会计学堂论坛 会计学堂论坛-20 万会计人的选择 同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的 6 倍确定，但最高不得超过每人每年 3.5 万元。安置残疾人就业的单位（包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位），同时符合以下条件并经过有关部门的认定后，均可申请享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策：（1）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。（2）月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于 25%（含 25%），并且实际安置的残疾人人数多于 10 人（含 10 人）。 月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于 25%（不含 25%）但高于 1.5%（含 1.5%），并且 实际安置的残疾人人数多于 5人（含 5 人）的单位，可以享受本通知第二条第（一）项规定的企业所得税优惠政策，但不得享受本通知第一条规定的增值税或营业税优惠政策。（3）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。（4）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。 （5）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。特殊教育学校举办的企业，只要月平均实际安置的残疾人比例和人数符合上述规定的，即可享受限额即征即退增值税的优惠政策。本政策自 2007 年 7 月 1 日起执行。（摘自财税200792 号）3.残疾人个人提供的劳务对残疾人个人提供的加工、修理修配 劳务免征增值税。本政策自 2007 年 7 月 1 日起执行。（摘自财税200792 号）（十九）宣传文化学会计、学出纳，就上会计学堂论坛 会计学堂论坛-20 万会计人的选择 1.古旧图书古旧图书免征增值税。本政策自 2009 年 1 月 1 日起执行。（摘自中华人民共和国增值税暂行条例第十五条）2.电影拷贝广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税。本税收优惠政策执行期限为 2009 年 1 月 1 日至 2013 年 12 月31 日。（摘自财税200931 号）3.党报、党刊党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。 对经营性文化事业单位转制中资产划转或转让涉及的增值税给予适当的优惠政策，具体优惠政策由财政部、国家税务总局根据转制方案确定。本税收优惠政策执行期限为 2009 年 1 月 1 日至 2013 年 12 月31 日。（摘自财税200934 号）（二十）医疗卫生1.避孕药品和用具避孕药品和用具免征增值税。本政策自 2009 年 1 月 1 日起执行。（摘自中华人民共和国增值税暂行条例第十五条）2.血站对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。 学会计、学出纳，就上会计学堂论坛 会计学堂论坛-20 万会计人的选择 所称血站，是指根据中华人民共和国献血法的规定，由国务院或省级人民政府卫生行政部门批准的，从事采集、提供临床用血，不以营利为目的的公益性组织。 本政策自 1999 年 11 月 1 日起执行。（摘自财税字1999264 号）3.医疗卫生机构（1）关于非营利性医疗机构的税收政策对非 营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收。不按照国家规定价格取得的医疗服务收入不得享受这项政策。医疗服务是指医疗服务机构对患者进行检查、诊断、治疗、康复和提供预防保健、接生、 计划生育方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。对非 营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。（2）关于营利性医疗机构的税收政策对营利性医疗机构取得的收入，按规定征收各项税收。但为了支持营利性医疗机构的发展，对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3 年内对其自产自用的制剂免征增值税。（3）关于疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构的税收政策对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入（含疫苗接种和调拨、销售收入），免征各项税收。不按照国家规定的价格取得的卫生服务收入不得享受这项政策。本政策自 2000 年 7 月 10 日起执行。（摘自财税200042 号）（二十一）军队军工系统1.军队系统军队系统各单位为部队生产的武器及其零配件、弹药、军训器材、部队装备免征增值税。军需工厂、物资供销单位生产、销售、调拨给公学会计、学出纳，就上会计学堂论坛 会计学堂论坛-20 万会计人的选择 安系统和国家安全系统的民警服装免征增值税。军需工厂之间为生产军品而互相协作的产品免征增值税。军队系统各单位从事加工、修理修配武器及其零配件、弹药、军训器材、部 队装备的业务收入，免征增值税。（摘自财税字199411 号）2.军工系统列入军工主管部门军品生产计划的军工系统所属军事工厂（包括科研单位）按照军品作价原则销售给军队、人民武装警察部队和军事工厂的军品免征增值税。军事工厂生产销售给公安系统、司法系统和国家安全系统的武器装备免征增值税。军事工厂之间为了生产军品而相互提供货物以及为了制造军品相互提供的专用非标准设备、工具、模具、量具等免征增值税。（摘自财税字199411 号）3.除军工、军队系统企业以外的一般工业企业生产的军品除军工、军队系统企业以外的一般工业企业生产的军品，只对枪、炮、雷、弹、 军用舰艇、飞机、坦克、雷达、 电 台、舰艇用柴油机、各种炮用瞄准具和瞄准镜，一律在总装企业就总装成品免征增值税。（摘自财税字199411 号）4.物资调拨军品以及军队系统各单位出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物，在生 产环节免征增值税，出口不再退税。（摘自财税字199411 号）军队物资供应机构在军队系统内部调拨供应物资，原则上使用军队的物资调拨计价单，军队内部调拨供应物资免征增值税。（摘自国税发1994121 号）军队系统所属企业生产并按军品作价原则在军队系统内部调拨或销售的钢材、木材、水泥、煤炭、营具、药 品、 锅炉、缝纫机械免征增值税。对外 销售的一律照章征收增值税。（摘自财税字1997135 号）学会计、学出纳，就上会计学堂论坛 会计学堂论坛-20 万会计人的选择 （二十二）公安司法部门公安部所属研究所、公安侦察保卫器材厂研制生产销售给公安、司法以及国家安全系统使用的列明代号的侦察保卫器材产品，免征增值税。劳改工厂生产销售给公安、司法以及国家安全系统使用的民警服装，免征增值税。（摘自财税字199429 号）（二十三）金融资产1.资产公司享受税收优惠政策的主体为经国务院批准成立的中国信达资产管理公司、中国华融资产管理公司、中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司，及其经批准分设于各地的分支机构。除另有规定者外，资产公司所属、附属企业，不享受 资产公司的税收优惠政策。 对资产公司接受相关国有银行的不良债权，借款方以货物、不动产、无形资产 、有价 证 券和票据等抵充贷款本息的，免征资产公司销售转让该货物、不动产、无形资产、有价 证券、票据以及利用该货物、不动产从事融资租赁业务应缴纳的增值税、营业税。本政策自资产公司成立之日起开始执行。（摘自财税200110 号）2.金融机构享受税收优惠政策的主体是指经中国人民银行依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构，包括被依法撤销的商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、城市信用社和农村信用社。除另有规定者外，被撤销的金融机构所属、附属企业，不享受本通知规定的被撤销金融机构的税收优惠政策。对被撤销金融机构财产用来清偿债务时，免征被撤销金融机构转让货物、不 动产、无形资产、有价 证券、票据等 应缴纳的增值税、营业税、城市维护 建设税、教育费附加和土地增值税。本政策自 2001 年 12 月 15 日起执行。（摘自财税2003141 号）学会计、学出纳，就上会计学堂论坛 会计学堂论坛-20 万会计人的选择 （二十四）外国政府、国际组织无偿援助项目1.进口物资外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税。本政策自 2009 年 1 月 1 日起执行。（摘自中华人民共和国增值税暂行条例第十五条）2.在华采购物资外国政府和国际组织无偿援助项目在国内采购的货物免征增值税，同时允 许销售免税货物的单位，将免税货物的进项税额在其他内销货物的销项税额中抵扣。本政策自 2001 年 8 月 1 日起执行。（摘自财税20022 号）（二十五）拍卖行拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照 4%的征收率征收增值税。拍 卖货物属免税货物范围的，经拍卖 行所在地县级主管税务机关批准，可以免征增值税。（摘自国税发199940 号）（二十六）典当业一般纳税人销售货物属于下列情形，暂按简易办法依照 4%征收率计算缴纳增值税：典当业销售死当物品。本政策自 2009 年 1 月 1 日起执行。（摘自财税20099 号）（二十七）免税商店一般纳税人销售货物属于下列情形，暂按简易办法依照 4%征收率计算缴纳增值税：经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。本政策自 2009 年 1 月 1 日起执行。（摘自财税20099 号）（二十八）修理修配1.飞机修理学会计、学出纳，就上会计学堂论坛 会计学堂论坛-20 万会计人的选择 自 2000 年 1 月 1 日起对飞机维修劳务增值税实际税负超过 6%的部分实行由税务机关即征即退的政策。 （摘自财税2000102 号）2.铁路货车修理从 2001 年 1 月 1 日起对铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务免征增值税。（摘自财税200154 号）（二十九）起征点纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。本政策自 2009 年 1 月 1 日起执行。（摘自中华人民共和国增值税暂行条例第十七条）增值税起征点的幅度规定如下：1.销售货物的， 为月 销售额 2000-5000 元；2.销售应税劳务的，为月销售额 1500-3000 元；3.按次纳税的， 为每次（日）销售额 150-200 元。本政策自 2009 年 1 月 1 日起执行。（摘自中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十七条）自 2004 年 6 月 1 日起，将全省增值税起征点统一提高至最高点，即：将销售货物的起征点提高至月销售额 5000 元；将销售应税劳务的起征点提高至月销售额 3000 元；将按次纳税的起征点提高至每次（日）销售额 200 元。 （摘自鲁国税发200482 号