第三章存款和储蓄业务 (2)

第三章 存款和储蓄业务第一节 存款业务概述存款的意义和种类意义存款时银行信贷资金的重要来源存款是银行信用业务的一个重要方面，是办理支付结算业务、现金出纳业务的基础。分类按对象分为单位存款和储蓄存款按期限分为活期存款和定期存款按缴存范围分为财政性存款和一般性存款财政性存款全额缴存人民银行按计息与否分为计息存款和不计息存款不计息存款主要指财政性存款和一些临时性结算存款按币种分为人民币存款和外币存款银行存款账户的设置1、银行必须从国民经济的特点和资金性质出发设置账户2、开户行和存款人可以双向选择三、银行存款账户的种类（一）基本存款账户办理日常现金收付和转账结算（二）一般存款账户仅供存款人缴存现金和办理转账结算，不能支取现金专用存款账户基本建设资金、更新改造资金、特定用途专户管理的资金临时存款账户办理转账结算和符合国家现金管理规定的现金收付；通过应解汇款或汇票，开立临时存款账户。四、账户的使用和管理1、人民银行负责监督、稽核开户银行对各种账户的设置与开立，协调和仲裁争议，核发和管理基本存款账户开户许可证，纠正、处罚违反银行账户管理办法规定的行为。2、开户银行必须依法为存款人的存款保密，维护其资金的自主支配权。为开户单位建立账户管理档案。3、开户单位和存款人必须遵照银行账户管理办法规定使用账户。第二节单位存款业务的核算单位活期存款的核算支票户的存取核算存入现金填制“进账单” ，第一联作回单，盖章后交解款单位；第二联现金收入凭证，登记现金收入日记簿、单位存款分户账。借：现金贷：活期存款某单位存款户支取现金签发“现金支票” ，支票代现金付出凭证，登记取款单位存款分户账、现金付出日记簿。借：活期存款某单位存款户贷：现金存折户的存取存折户一般适用于存款收付简单，与外界较少发生购销业务的单位或团体。1、存入现金填制“存款凭条” ，代现金收入凭证分录一样2、支取现金填制“取款凭条” ，代现金付出凭证单位定期存款期限：3 个月、6 个月、1 年、2 年、3 年、5 年不能提前支取，不能流通转让存入填列“定期存款开户申请” ，银行据以登记定期开户登记簿单位持现金解缴或支付凭证填制“单位定期存款缴款凭证” ，第一联盖章后作回单，第二联作记账凭证，银行开出“单位定期存款开户证实书” ，第一联交存款单位，第二联为用户留底卡。借：现金（或活期存款某单位存款户）贷：定期存款某单位定期存款户到期支取1、单位持“单位定期存款开户证实书” ，填制“单位定期存款支取凭证” ，在第二联加盖预留印鉴。2、银行核对印鉴后抽出开户证实书第二联留底卡核对，两联“证实书”作支取凭证第二联附件，填制利息清单。借：利息支出单位定期存款利息支出贷：定期存款3、支取凭证第一联盖章后交存款单位作回单，第二联作借方凭证记定期存款帐，第三联作贷方凭证，记活期存款帐。销记单位定期存款登记簿。借：定期存款贷：活期存款通知存款通知存款：单位向银行存款时不约定存款期限，在提用时需提前通知银行，分为 1 天期和7 天期起点为 5 万元核算同定期存款通知后不取，或提前日期，或延后日期，均作活期存款计息，利随本清。“单位定期存款证实书”应列入表外科目核算存款账户的对账银行会计基本制度规定：必须实行钱账分管、有账有据、当日结账、总分核对、内外核对，核算质量达到账账、账款、账据、账实、帐表、账折、内外账务完全相符。银行与单位对账方式：存折户：随时对账支票户：随时对账和定期对账（1）随时对账：每记满一页，将对账联撕下，随即送交开户单位核对，如发现不符，及时查明更正。（2）定期对账：对开户单位采取按月或按季发放“余额对账单”核对。（3）对账范围主要是各类存、贷款账户。（4）经过对账，如开户单位账面余额与银行分户账余额不符，可通过“未达账务调节表。轧计出差额，进行查对。五、存款账户的计息1、计息时间：按季计息的每季度末月 20 日，按年计息的 12 月 20 日，次日转入存款账户。账户结清时，利随本清。计息积数=本金天数（时间）利息=计息积数日利率（月利率30）借：利息支出贷：存款2、计算方式：（1）采用余额表计息（2）根据分户账计息第三节储蓄存款业务的核算储蓄的意义和政策、原则意义银行资金的重要来源；支持国家建设，改善人民生活。储蓄的政策和原则储蓄政策保护储蓄存款的个人所有权，贯彻按劳分配；鼓励储蓄发展（利息） 。储蓄原则：存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密分类：活期储蓄、定期储蓄（整存整取、零存整取、整存零取、存本取息）定期整存整取储蓄存款的核算分 3 个月、6 个月、1 年、2 年、3 年、5 年开户存入储户填写“整存整取定期储蓄存款凭条” ，出示身份证经办人套写“整存整取定期储蓄存单” ，第一联代现金收入凭证；第二联为存单；第三联为卡片账，预留印鉴或密码，同时登记“开销户登记簿” ，借：现金贷：整存整取定期储蓄存款某存款人户到期支取抽出存款卡片账与存单核对，预留印鉴或密码核对，加盖“结清”戳记，以存单代替本金的现金借方（付出）凭证，填制“储蓄存款计数单” ，第一联作利息清单，第二联作汇总编制利息支出凭证附件。借：整存整取定期储蓄存款利息支出定期储蓄利息支出贷：现金过期支取分定期与活期两段提前支取利息按活期存款计算利息计算基本规定：一律按对年（360 天） 、对月（30 天） 、对日计算，零头天数，算头不算尾。实存天数的计算实存天数=支取日存入日利息=本金实存天数（月利率30）活期储蓄存款开户需登记“开户、销户登记簿” ，开立活期存折，登记活期储蓄存款分户账借：现金贷：活期储蓄存款某存款户续存：分录与开户相同支取借：活期储蓄存款某存款户贷：现金销户：需登记“开户、销户登记簿” 、分户账，编制利息清单。借：活期储蓄存款某存款户利息支出活期储蓄存款利息支出贷：现金利息计算本金天数（月利率30）=利息结息：借：利息支出贷：活期储蓄存款第四节储蓄业务的账务处理和事后监督储蓄业务的账务处理分基层单位（储蓄所或储蓄代办所）和管辖行。管辖单位有县支行、城市区办事处、分理处、中心储蓄所。账务处理营业终了，基层储蓄所与管辖单位的账务合并有并账方式和并表方式。并账方式并账储蓄所报送营业汇总日报表及所附传票管辖单位对存款科目计入按并账储蓄所设立的分户账；其他科目直接计入管辖单位的分户账。并表方式并表储蓄所的账务独立记载，报送营业外汇总日报表管辖单位编制全辖的业务汇总日报表、编制全辖汇总的日计表。事后监督凭证、报表的事后审核储蓄存款账务的事后监督单选1.银行会计对存、贷款计息时，计息积数是指（ ） A.本金利率 B.本金时间 C.本金的累积 D.本金时间利率 2.对利随本清的存款计算存款的存期时( )A.存入日计息，支取日不计息 B.存入日、支取日均计息 C.存入的第二日起息，算至支取日 D.存入的第二日起息，算至支取的前一日 3.银行计息时若采用“累计日积数法” ，其计息积数是指（ ） A.本金时间 B.本金时间利率 C.本金利率 D.时间利率 4对利随本清的存款计算存款的存期时，下列说法正确的是（ ）A存入日、支取日均计息 B存入的第二日起息，算至支取日C存入的第二日起息，算至支取的前一日 D存入日计息，支取日不计息多选1.整存整取定期储蓄存款逾期支取，计息时（ ） A.均按整存整取存入日约定的利率计息 B.均按整存整取取款日的活期利率计息 C.从存入日至到期日按存入日约定的利率计息 D.到期日至支取日按存入日的活期利率计息 E.到期日至支取日按支取日的活期利率计息 2.银行吸收的对公存款，若在乙种账页上计息，具体方法是( )A.每次发生业务时，以发生额与实存天数相乘计算每段积数 B.每次发生业务时，以上一次最后余额与实存天数相乘计算每段积数 C.每次发生业务时，以发生额与业务发生日至结息日天数相乘计算每段积数 D.每次发生业务时，以余额与业务发生日至结息日天数相乘计算每段积数 E.季末结息日加计累计日积数，再乘以日利率 3.零存整取定期储蓄存款的核算手续包括（ ） A.开户 B.续存 C.到期支取 D.提前支取 E.过期4 “累计日积数法”计息公式应包含（ ）A本金时间 B （本金时间）C乘以 D年利率360E年利率12解释28通知存款 判断27.活期存款若采用按季结息，本着“算头不算尾”的原则，结息日不应该包含在存期内。（ 计算1计算题 A.在银行开户的甲公司，其活期存款账户至 5 月 31 日的存款余额为 500 000 元，累计未计息积数为 8 000 000。6 月份银行为甲公司办理了如下业务： (1)6 月 5 日转账付出 100 000 元； (2)6 月 16 日转账收入 200 000 元； (3)6 月 20 日转账付出 400 000 元； 要求：根据上述资料计算本季度甲公司的存款利息。设利率为 0.36%。 500 0004=2 000 000500 000-100 000=400 000 400 00011=4 400 000400 000+200 000=600 000 600 0004=2 400 000600 000-400 000=200 0008 000 000+2 000 000+4 400 000+2 400 000+200 000=17 000 000 17 000 0000.36%1230=1702储户李燕于 2008 年 2 月 8 日来行存款 30，000 元，她所选择的储种是整存整取定期储蓄存款 1 年期，年利率为 2.25。但该储户于 2008 年 9 月 8 日来行办理部分提前支取，支取金额为 20，000 元，其余的续存。支取当日挂牌的活期储蓄存款利率为 0.72。试计算提前支取本金的利息并做出提前支取本息的账务处理。(5 分)实存天数=（9-2）30=210（天）利息=20 0002100.72%1230=84（元）借：整存整取定期存款李燕 20 000利息支出 84贷：现金 20 0843.2007 年 7 月 1 日,储户李宏来行到期支取其所存入的整存整取 2 年期定期储蓄存款，金额 为 50000 元，存款时约定利率为 2.70%，支取日该档期存款利率为 3.69%;支取日利息所 得税税率为 20%,经审查立即办理。 利息=5000023602.7%1230=2700借：整存整取定期存款 50000利息支出 2700贷：现金 527004.光明公司截止 2007 年 9 月 20 日的累计日积数为 2,780,000，当日挂牌的活期存款利率为0.81%,计息并转账。 利息=27800000.81%1230=62.55借：利息支出 62.55贷：活期存款存款户 62.555.储户王宏于 2004 年 2 月 8