纳税评估方法

纳税评估方法主要方法 （纳税评估的延伸形态）n 投入产出法n 能耗测算法n 工时（工资）耗用法n 设备生产能力法n 设备周期法n 毛利率法n 费用倒挤法n 以进控销法n 产品链分析法n 资金监控法n 外部信息核对分析法指标分析找方向、模型运用找原因n 指标分析：主营业务收入变动率与主营业务利润、主营业务成本变动率配比分析税负率销项、进项、利润、扣除项目n 项目分析：销售额存货推算、资金流推算投入产出、定耗测算、进项税金控制额指标提示异常时应注意：(1)销售货物未做财务处理或虽作处理但未申报。(2)发生 视同销售行为而减少的存货未计销项税。（ 3） 发生非正常损失未作进项税转出。（ 4） 以物易物未计销售收入。（ 5） 以货抵债未计销售收入。1.投入产出法适用范围： 产品相对单一的工业企业如：纺织行业中的纺纱、食用植物油、水泥、皮革制造等行业投入产出比模型测算应税销售收入 =（期初库存产品数量 +测算期产品产量 -期末库存产品数量） 测算期产品销售单价测算期产品产量 =当期投入原材料数量 投入产出比问题值 =（测算应税销售收入 -企业实际申报应税销售收入） 适用税率（征收率）信息来源n 1、原材料数量 ,一方面从原材料相关科目 ,明细帐中取数 ,另一方面应与仓库保管单据、凭证等核对。原材料科目辅助材料废料修理用备件外 购半成品原料及主要材料 包装材料2、库存商品（产成品）外 购商品产品代修品代 制品该科目平时只记数量不记金额，月末计算产成品的实际成本。反映产成品的收入、发出和结存情况，借方登记验收入库的各种产成品的实际成本，贷方登记反映发出和销售产成品的实际成本。实例分析基本情况：某织布厂 2005年 6月被认定为增值税一般纳税人，出口供货企业，现有职工 90人，共有织机 11台，主要产品为毛巾、浴巾。实例分析2006年 15 月，实现销售收入 684500元，销项税额116365元，进项税额 105857元，缴纳增值税 10508元，当期税负 1.53%.产品平均售价为 19.2元 /公斤（不含税）， 1-5月投入棉纱 62385公斤，账面期初无库存，期末库存为 13000公斤，销量为 37000公斤，该行业投入产出比在 85%以上。实例分析n 2004年 6月，评估人员运用投入产出比模型测算结果如下：n 测算期产量 62385（测算期投入原材料） 85% （投入产出率） 53027.25公斤n 测算期销售量 53027.25（测算期产量） 13000（期末库存） 40027.25公斤实例分析n 评估问题值 40027.25（测算期销售量） 37000（账面销量） 3027.25公斤n 评估差异金额 3027.2519.2元（每公斤售价）58123.2元实例分析n 企业投入产出比n (申报销售额 /当期销售单价 -期初库存 +期末库存 )/当期投入原材料数量n 投入产出比 =(684500/19.2-0+13000)/62385=77.98%单位产品定耗模型n 测算应税销售收入 =（期初库存产品数量 +测算期产品产量 -期末库存产品数量） 测算期产品销售单价n 测算期产品产量 =测算期原材料或包装物耗用量 单位产品耗用原材料或包装物定额n 问题值 =（测算应税销售收入 -企业实际申报应税销售收入） 适用税率（征收率）友情提示n （一）注意测算分析和实地调查相结合。对测算分析结果，必须深入调查，从企业仓库保管、库存明细账、辅助材料、包装物耗用等多方面印证、分析，查找线索；n （二）对农副产品收购、废旧物资收购等企业可利用该法分析其收购发票开具的真实性。2.能耗测算法适用范围 纺织业、造纸、水泥、钢材生产等工业企业。模型测算应税销售收入 =（期初库存产品数量 +测算期产品产量 -期末库存产品数量） 测算期产品销售单价测算期产品产量 =测算期生产能耗量 测算期单位产品能耗定额问题值 =（测算应税销售收入 -企业实际申报应税销售收入） 适用税率（征收率）主要产品为炼钢生铁、球墨生铁、铸造生铁。 1-5月生产用电 9906604.04度，行业单位产品耗电定额为 150度 /吨，申报销售收入 12428万元，单价 0.189万元 /吨，利用能耗测算法分析：测算期产品产量 66044.03吨测算期应税销售收入 12482.32万元例 某 炼铁厂友情提示（ 一）如以电费推算用电量，应扣除企业缴纳的基本电费。因为电管部门规定，凡变压器功率在 315千伏安（含）以上的，无论用电多少，均须按每千伏安缴纳 15元的基本电费。非生产性（办公照明、空调使用等）的扣除。是否存在将电转售其他企业或用于非应税项目等情况，少计其他业务收入或多抵进项情况。（ 二）应加强同当地电业管理部门、自来水公司等单位的联系，核实企业数据的真实性。（三）考虑企业生产设备、生产工艺、工人熟练程度等因素的影响。可根据当地实际选用或增设辅助指标，确定科学、合理的参考系数，多个指标并用，便于发现问题和疑点 3.工时（工资）耗用法适用范围n 单位产品耗用工时或者工资基本稳定或具有一定地域标准，工资或工时记录完整、核算相对规范的工业企业 。造纸、面粉、小煤矿、机砖等行业。模型测算应税销售收入 =（期初库存产品数量+测算期产品产量 -期末库存产品数量） 测算期产品销售单价测算期产品产量 =测算期生产人员工时总量（工资总额）或某一主要生产环节工时总量（工资总额） 单位产品耗用工时（或者工 资）问题值 =（测算应税销售收入 -企业实际申报应税销售收入） 适用税率（征收率）n 某造纸机械厂增值税一般纳税人，以生产复卷机为主。 2002年申报应税销售收入 6615000元，全年应缴增值税 85974元，每台复卷机需要喷漆280个小时， 0.5元 /工时，共有喷漆工 20人，全年工时 102980个，工资51490元。例n 测算出复卷机 368台。n 2002年该企业纳税申报金额 6615000元，按当年度卷机市场平均单位售价 21000元（不含税），计算出当年的销售数量应为 315台， 2002年底帐面库存 20台。n 据此，评估人员认定企业少申报了 33台，隐瞒销售收入 693000元（不含税），应补缴增值税款 117810元。此案经稽查部门介入查实后，向公安部门进行了移交。友情提示n （一）企业的生产工时（工资）标准或者关键生