公司财务制度设计

公司财务制度设计篇一：浅谈企业财务制度设计浅谈企业财务制度设计 韩耀德 (兰州市政建设集团有限责任公司,甘肃兰州 730000) 摘要:本文通过对企业财务制度涉及的必要性,说明微观财务制度设计主体,即企业自身设计财务制度的重要性,同时简要说明了企业自身设计财务制度的要求、形式和内容。关键字:企业 财务制度 设计 企业财务制度设计是指企业为了规范财务行为、保证财务目标的实现,而运用一定的财务理论和方法,依据国家有关财经法规,结合企业具体情况和管理需要,采用文字、图示、表格等形式,对企业组织财务活动、处理财务关系所应遵循的原则与政策、采用的程序与方法、提供的数据与资料以及达到的目标与要求,进行系统规划、明确规定并使之规范化、文本化的管理活动。简而言之,企业财务制度设计就是为企业的财务活动制定出具体的、可供各部门和员工遵照执行的管理规范。 本文所指的企业财务制度设计是微观财务制度设计主体,即企业在法律、法规允许的范围内,自主制定本企业的财务目标、财务战略、财务政策和财务方法,并设计制定适合本企业的财务制度。 1 企业设计财务制度的必要性 企业财务制度是企业财务行为的基本规范,是企业从事财务活动、处理财务关系的基本准则。企业只有具备科学、完善的财务制度,才能实现自主理财、科学理财,才能在市场竞争中立于不败之地。而科学地设计本企业财务制度是发挥财务制度作用与功能的前提条件。没有企业财务制度设计,就没有企业财务制度;而没有企业财务制度,企业的财务活动、财务行为就会陷入无章可循、无法可依的混乱局面。因此,企业财务制度应该成为市场经济条件下企业财务管理的重要内容。 科学设计企业财务制度,是完善公司法人治理结构的必然要求 随着企业产权的清晰和企业产权结构的多元化趋势,出资者、经营者及员工之间的财务关系;如何保护出资者、经营者、员工的合法权益;如何限制或制约经营者的越权行为;如何保证公司股东会、董事会、监事会、经理班子各自发挥各自的职能;如何确保公司远景规划、经营目标、财务事项的实现等都是不可回避的重大问题。解决的办法除了完善公司法人治理结构外,更重要的就是制定科学规范的企业财务制度,规范财务行为,实现对公司财务活动的有效控制和管理。 科学设计企业财务制度,是企业抵御财务风险的有效措施 资金的合理运筹和使用是现代企业财务管理的重要内容,企业管理应以财务管理为中心,而财务管理应以资金管理为重点。金融市场的发展和投资渠道的扩展,可能给企业带来巨大收益,也可能给企业带来巨额亏损。因此,通过加强财务制度建设,设计一套科学控制财务风险的财务制度,是企业抵御财务风险的有效措 施。科学设计企业财务制度,有利于实现财务行为的合理化、规范化 对一个企业而言,投资人、债权人、经营者、员工以及每一个部门都是一个利益主体,它们有着共同的利益追求,也存在着利益的差别。企业只有通过设计激励与约束兼容的财务制度,用公开、公正、公平的利益分配政策,才能调动和激励各个利益主体的积极性;同时,通过财务制度明确各个利益主体的权利、责任和义务,用相互牵制、相互制约的行为规范制约各个主体的权力滥用,使企业所有财务活动均受制于财务制度,从而实现企业财务行为合理化、规范化。 2 企业财务制度设计的要求 设计企业财务制度,一方面必须以国家的财经法规为依据,另一方面必须充分考虑企业自身的特点和要求。一般而言,设计企业财务制度应满足下列要求: 以企业的财务目标为设计目标 企业的财务目标是实现股东价值最大化,企业的总目标是企业价值最大化。建立企业财务制度的重要目的就是使企业的财务活动沿着既定的方针进行,已达到最终实现股东价值最大化及企业价值最大化的目标。因此,服从财务目标,实现企业目标就成为设计企业财务制度的出发点和归宿点。 正确处理和规范企业的各种财务关系 正确处理和规范企业的各种财务关系是企业财务制度设计的重要任务。企业财务制度涉及企业的各个利益主体,而这些利益主体在总体目标一致的基础上,具体目标各不相同,各种利益的冲突和碰撞也在所难免。但是,无论企业各利益主体之间发生何种利益冲突,维护出资者的合法权益总是天经地义的。设计企业财务制度就是要通过“法律”化、文本化的形式,将企业各个利益主体的主观愿望与客观实际、内部条件与外部环境、眼前与长远、全局与局部等一系列既矛盾、又统一的财务关系进行权衡和规范,使企业财务制度成为处理各方面财务关系的基础规范。 与企业的内部环境及内部管理需要相适应 设计企业财务制度要实事求是,既要与市场经济接轨,又要符合企业的经营特点和管理需要,要特别重视财务制度的可操作性和适用性。企业财务制度设计的各个方面应当相互协调,具有合力,并保证财务制度能够服从企业整体发展战略和发展规划;在制定财务的具体目标,如筹资目标、投资目标、营运目标时,要努力把所要达到的目标数量化,以尽量消除定性判断所带来的主观随意性,使制度设计建立在可靠的基础之上。 建立完善的财务管理组织体系 财务管理组织体系主要包括设置管理机构与配备财务人员。要明确财务部门与董事会、经理层的领导关系,特别是明确与会计部门的业务关系。要制定财务人员的任职资格和上岗条件,明确每一个财务管理岗位的职责范围与工作标准。建立完善的财务管理组织体系是实现财务目标的组织保证。 建立科学的财务指标体系 一是为国家宏观调控提供服务的综合财务指标;二是为特定主体如投资人、债权人等提供的财务指标;三是为企业决策层提供的财务指标,以利于决策层正确把握财务状况和发展趋势,提高企业经营管理水平。四是为加强内部管理而设计的财务指标,特别是在市场经济环境下,企业应建立以企业偿债能力指标为主、营 运能力和盈利能力为辅的财务风险控制指标体系,并设定企业财务风险的预警标准。3 企业财务制度设计的形式 企业财务制度设计的具体形式可根据企业的规模、制度内容和管理需要而定。既可以以基本财务制度的形式为企业设计一个总的财务制度,也可以按照具体财务事项、具体财务内容单独制定若干个单项财务制度。对于大中型企业而言,由于企业的财务活动和财务关系比较复杂,财务管理职能分工也较为细致,为了便于财务制度的贯彻执行,应在设计基本财务制度的基础上,详细制定有关单项财务制度。各单项财务制度既要自成体系,又要与整体财务制度互相连接、浑然一体,以确保整体企业财务制度的完整性和体系性。同时,单项财务制度的设计应根据本企业生产经营活动和管理要求确定,有所为,有所不为。如涉外经济业务较多的企业,就需要单独设计外币业务的财务制度,从外币折算汇率的确定、外币收支的管理、外币账户的调整、外币的兑换到汇兑损益的计算确认等,都要作出详细的规定;而没有涉外经济业务或涉外经济业务较少的企业可以将外币业务纳入货币资金管理制度项下,只作一般规定。 4 企业财务制度设计的内容 企业财务制度涉及企业财务活动和财务关系的方方面面,其设计内容主要涉及以下五个方面: 一是明确财务主体的范围与关系。既要明确企业内部财务管理的层次;明确企业内部经营单位之间及与企业财务部门之间的财务关系;明确企业与联营单位、投资与被投资单位的财务关系等。 二是设置财务管理组织体系。包括财务管理体制的确立;财务机构的设置;财务管理岗位的设立;各岗位的责权利及其相互衔接关系等。 三是规范财务管理的内容和方法。包括货币资金、存货、固定资产、成本管理、销售收入、利润分配等财务事项的管理内容、管理方法和程序,以及固定资产折旧和无形资产摊销的方法、存货计价方法、费用提取标准等方法的选择。 四是制定企业内部财务控制规范。包括资产控制、负债控制、权益控制、财务风险控制、成本费用控制等内容。五是制定企业财务报告与财务评价的方法和程序。包括财务报告与评价的程序、方法和时间,各相关部门在财务评价中的任务和责任。 5 设计企业财务制度时应注意的问题 关注财务制度的法律责任,重视财务制度文件资料建设 企业内部财务制度的有效性最直观的证据在于财务制度的书面文件与资料,在设计财务制度时,除了从实质上健全企业内部财务制度的有效水平外,还要重视书面文件的制作与保存,将内部财务制度控制的有形的与无形的东西尽量形式化、书面化,努力提高内部财务制度的形式上的完整性,在遭遇法律责任时作为免责或减则的手段。 注重成本效益原则 企业内部财务制度无论多么严密与健全,都只能为企业目标的达成提供合理的保证,而不是绝对的保证。财务制度的有效性受成本效益原则的制约,因此,在设计内部财务制度时必须严格遵循成本效益原则,无限提高内部财务制度的控制水平以拒绝全部风险不但徒劳,而且将消耗过量的企业资源。重视专业上权威性 在设计企业内部财务制度时,要基于专业上的权威性,而不是法律上的有效性。如果认为采用了财务通则等标准作为企业内部财务制度的基础就可以成为法律上的防火墙,而疏于对企业自身特有风险的防范,就加大了法律意义上的无效性,留下巨大的责任隐患。 参考文献: 【1】郑小荣.时现.试论内部控制制度规范体系:制度、标准与法规.财务与 会计, 【2】郭忠华.浅谈加强企业的内部控制.经济师, 【3】高政利,梁工谦.论经济组织、权力结构与制度的秩序性.财经研究 甘肃科技纵横管理科学 XX 年（37 卷）第三期 篇二：中小企业财务管理制度设计中小企业财务管理制度设计 中小企业由于经营规模较小，资本实力较差，发展时间一般不长，受自身体制和外部环境影响大，财务控制方面往往存在一些薄弱环节，如会计造假行为，会计报告失真等，运营效率低下，企业员工贪污舞弊，资产流失，资产安全无法保障员工道德品行下降，业务运营与管理政策不一致。针对这些问题，将对企业财务管理制度进行分析入手。 中小企业要搞好财务控制，必须建立严密的财务控制制度：财务管理制度涉及的内控环节，财务管理制度应规范的内容。 一 组织结构及人员控制 .财务岗位设置的基本规定。 符合内部牵制制度，执行回避制度，执行会计人员岗位轮换制度。 岗位设置与分工。 根据企业管理的需要，设置财务负责人、总账报表、现金出纳、银行出纳、往来结算、固定资产核算、纳税申报、增值税票管理和稽核等工作岗位，公司总经理分管财务。明确各岗位职责，并根据各岗位进行考核。 为了更好的贯彻财务工作岗位责任制，结合各财务工作岗位任职条件，严格进行考核，切实保证各财务人员的工作质量。考核结果跟绩效工资挂钩，跟同年年终评先挂钩。 二 企业内部控制 内部控制是一个古老而又充满活力的话题，自我治理，通过一套由点，线，面结合而成的自我调节与约束控制系统规避风险，持续发展。保护了企业资产的安全完整和有效运行，保证会计资料的运行运用，保证会计资料的真实可靠。 1. 原则和实施体系 建立与实施内部控制应当遵循的五项原则：全面性，重要性，制衡性，适应性，成本效益原则，同时规范了内部控制的实施体系。 、 权利分隔：每一项经济业务的处理程序，不能由一个部门和一个人全部包办，以防止差错和弊端。 、合理分管：实行账物分管、钱物分管、印鉴分管和钥匙分管等。 、审批稽核：任何经济业务的处理都要有明确的授权与审批，同时要经过财务部门的稽核。 、责任明确：各部门和人员职责分明，以使任何情况都能联系到个人责任。 、凭证控制：建立和健全凭证制度及严格传递程序，指导会计资料归档。 、例行核对：对每一项经济业务和会计记录，都要进行核对，以保证帐证、帐帐、帐表、账物、账款核对一致。 2.内部控制的要素 内部控制的要素为：内部环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，内部监督。 3.设计步骤 控制环境的认知与评估 经营情况: 通过经营性质,经营规模与范围,经营方式.来观察 资源状况: 人员和管理的资源。 材料、设备和厂房.。资金和技术。 以上是对内部控制环境的考虑，也是了解内容。随着企业经营的外部化，市场，供应商，顾客，法律政策对企业内部控制产生重要的影响。 内部控制的结构设定 注意各个环节和组织结构的联系，发挥各个小组的协同性。能够有效的控制经营活动的过程，预防和发现风险及时纠正。要保持整体与局部。宏观与微观的结合首先要建立内部控制的组织机构。在设计内部控制时，对各个部门机构考察，防止机构之间职能的重叠。 .业务循环流程确定 明确各个业务的起点和终点 找到业务流程的 ， 前后，财务或资金，营运管理联系 .关键风险控制点的定位 关键控制点是业务流程和业务经营中产生风险的环节。内部控制制度的书面拟定 最终是要形成文字的规范，从而内部控制成为企业各部门和人员的行为规范和指南要求: 坚持实事求是，保证制度的可理解性，制定权的分配，执行情况的监督。 4.具体表现 财务收支内部控制 1、实行财务收支预算 2、建立定额备用金制度 3、执行案签批金额权限审批付款货币资金内部控制 1、建立会计和出纳职责分工制度 2、加强对现金的稽核管理 3、控制现金的使用范围 4、严格付款审批和支票的签发 5、收付款项要经过会计填制记账凭证 6、及时登记现金、银行存款日记账和结账 销货与收款内部控制 1、企业销售业务应统一归口销售或营业部门办理，其他部门及人员未经授权不得兼办 2、销售部门根据生产经营目标和市场预测，编制销售计划，承接客户订单，通知生产部组织生产、加工等业务 3、销售发票有财务部专人登记保管，负责给销售部门开票 4、销售业务的货款应由财务部审核结算收款，赊销业务应经过信用审查，财务部应将销货发票与销货单、订单相核对 5、有销货部门制定价格目录或定价办法及退货、折扣、折让等问题的处理规定，由财务部进行审核和监督 6、销售业务发生的退货、调换、修理部件等事项，同样通过销售部按规定办理手续后，由财务部办理结算或转账手续 购货与付款内部控制 1、企业的购货业务统一归口于采购部门负责办理，其他部门及人员未经授权不得兼办 2、采购部应根据生产需要和库存情况编制采购计划，地计划采购订货要签订合同或订单 3、市场临时采购，由使用部门根据需求提出请购单，报经采购部审批后办理，较大采购项目须报总经理批准 4、所有购货业务要做到情报准、质量好、价格低、数量清、供货及时、就地就近 生产与费用内部控制 1、有关业务由生产部门负责。对原材料的消耗和成本费用的控制，应由生产部门和财务部门及有关部门建立成本 责任制 2、建立严格的领退料制度，按技术消耗定额发料，按实际计算材料成本 3、加强人事和工资的管理，严格考勤，核实工资的计算与发放 4、重视制造费用发生的核算与分配：注意物料消耗、折旧费的计算 存货与仓库内部控制 1、加强存货与仓库的管理，做到帐、卡、物、资金一致 2、对存货数量较大的企业，应实行永续盘存制，建立收发存计量、计价及定期盘存与账面结存核对的办法，本期耗用或销货成本，按领发货凭证计价确定 3、对存货实行永续盘存制有困难的企业，可实行实地盘存制 固定资产内部控制 1、工程部：负责固定资产登记管理、建设、购置、处置、报废等业务 2、固定资产使用部 门：负责固定资产的合理使用，保管维修 3、财务部：负责固定资产的核算，综合价值管理，每半年组织清查盘点一次财务内部稽核制度和内部审计 1、原始凭证、记账凭证的审核 2、财产物资的稽查总账及报表稽查 3、会计档案的稽查 4、资金筹集及运用稽查5、关于协助内部稽查人员工作的要求 三财务报表、会计科目和发票的管理 公司所有购进货物，原则上 200 元以上都须取得增值税专用发票；支付水、电、运输费、油料费和维修车辆时都要利用增值税（或合法）发票结算。 企业出入库单、收据等有关凭据采取领用登记制度，用完的有关单据存根及时交回财务部门，财务部门要认真检查，凭旧本领用新本不得乱领乱用有关单据。 销货发票要有专人到税务机关领取。开票、制单、保管、登记实行专人负责制。财务部门要建立健全有关票据的登记制度，严禁向非购货单位开具发票 四预算管理制度 中小企业应该通过现金流量预算管理来做好现金流量控制。其方法包括经营预算、投资预算和财务预算。 现金流量预算的编制采用“以收定支，与成本费用匹配”的原则，采用零基预算的编制方法，按收付实现制来反映现金流入流出。经过企业上下反复汇总、平衡，最终形成年度现金流量预算。同时，根据年度现金流量预算制定出分时段的动态现金流量预算，对日常现金流量进行动态控制。 五 往来账项管理制度 1.企业采购及应付收账款管理制度 供应商：抽货检验标准.货物检验报告.无票应付款 材料采购：1.材料采购前要由用料申请人先填写采购计划， “采购计划表”经部门领导签 字同意后，交与采购人员，采购人员制作“采购定单”并进行采购。2.材料入库由仓库员检验合格交由仓管领导签字，出具入库单。3.必须有正规发票 4.报销费用，凭票找领导签字后去财务部报销。 2.应付帐款管理 ：付款时间： 、业务款项由部门申请，经过审批后执行； 付款方式： 、转帐支票，非远期、空头或错误支票；、现金；、实物或广告，要有公司总经理的批示。 其他：非本公司人员领款时，必须由我公司相关人员带领。 3应收帐款管理 （一）收款方针 、 业务人员在公司为其客户提供了相应的服务或劳务后，应及时把广告认定单交由客户确认，并及时催收款项。 、 收款时间：次月 13 日前。 。 、 回款方式：转帐支票，非远期、空头或错误支票；现金；抵实物， （所抵实物必须为公司需要或对方企业濒临破产无法收回所欠款项，并且要有公司总经理的批示） 。严禁市场员垫付业务款，否则公司除追收客户款，没收市场员所垫款项，并通报批评。 六 成本费用管理制度成本费用管理 1.编制生产消耗定额和费用定额 2.制定成本费用开支范围与标准 3.生产成本及相关费用的计入 4.健全原始记录 5.实行定额领料制度 费用报销与支出 (1 )预算内的开支，必须符合费用标准，并按公司授权审批。(2)超预算的开支，按预算调整程序办理；例外事项必须事先向总经理书面报告；否则，不能开支和报销 报销手续 严格执行财务报销制度，款项支出时填写支出凭单并将发票（所有票据须开明细发票，经手人须在票据背面签字）交给财务。由客户或分公司报销的要向财务注明并留复印件，原件给客户。 计划内报销必须提供的原始凭证 篇三：阳光公司会计制度设计深圳市阳光电子有限公司会计制度设计 桂林电子科技大学信息科技学院 会计制度设计实训总结报告 实训内容：深圳市阳光电子有限公司会计制度设计 XX 年 5 月 26 日 分工表 目录第一章 单位概况介绍 - 4 一、公司简介 - 4 二、部门设置 - 4 三、业务状况 - 6 四、公司优势 - 6 五、公司客户反馈处理流程 - 7 第二章 总 则- 7 一、财务工作岗位职责 - 8 二、财务管理的基础工作- 9 三、附：公司档案管理表格 - 13 第三章 会计科目设计 - 17 一、总分类会计科目的设计 - 17 第四章 凭证设计 - 25 第五章 会计账簿设计 - 30 第六章 会计报表设计 - 32 第七章 账户处理流程和设计 - 42 一、账户处理流程 - 43 二、账务处理基本模式 - 43 第八章帐务处理模块使用流程和规则 - 46 一、帐务处理模块内容 - 46 二、本企业会计账务处理分录 - 46 第九章 报表处理模块使用流程和规则 - 65 第十章 固定资产核算模块使用流程和规则 - 66 第十一章工资（薪酬）核算模块使用流程和规则。 - 67 第十二章成本核算模块使用流程和规则 - 70 第十三章 采购业务核算模块使用流程和规则-71 一、采购与付款业务核算程序的设计 - 72 二、 采购业务凭证的设计 - 73 三、送货制下凭证流转程序的设计 - 75 四、会计处理的设计 - 76 第十四章 销售与销售业务核算模块使用流程和规则-79 第十五章、筹资业务的处理程序内容 - 81 一、业务流程步骤与控制点 - 81 第一章 单位概况介绍一、公司简介 ? 深圳市阳光电子有限公司成立 XX 年，位于深圳著名的风景区石岩湖畔。是一家专 业从事遥控器研发制造的民营企业。公司从单一的遥控器组装工厂发展成为集软硬 开发、注塑、丝印、喷油、邦定、组装为一体的遥控器专业制造商。专业从事遥控 器的设计开