内部控制制度的设计课件

内部控制制度的设计课件篇一：内部控制制度设计南昌正邦科技有限公司内部控制制度设计 在当前竞争日益激烈的市场环境中，企业面临的各种风险呈现出复杂性和多样性的特点。作为企业管理的一种重要手段，内部控制在控制和防范企业的经营风险和财务风险过程中起着重要的作用，是保证企业正常经营活动以及实现可持续发展的重要力量，内部控制的建立健全成为企业生产经营成败的关键。 一、公司信息 （一）公司简史 公司前身为 1996 年 9 月 26 日设立的江西大和实业有限公司，1996 年 11 月，公司名称变更为江西正邦实业有限公司。XX 年 3 月 25 日，经国家商务部商资批【XX】374 号文批复，公司整体变更为股份有限公司，以经审计的截止XX 年 12 月 31 日的净资产值按 1：1 折合股本 56,296,785股；XX 年 4 月 7 日，公司取得国家商务部颁发的商外资资审字【XX】0080 号中华人民共和国外商投资企业批准证书；XX 年 4 月 23 日，在江西省工商行政管理局注册登记成立。 （二）主营范围 畜禽饲料、预混料的生产和销售；饲料添加剂的研发、生产和销售；畜禽及水产品养殖、加工和销售；粮食收购；饲料原料贸易。 （三）企业的远期规划 正邦集团正致力于“二次创业” ，打通农业产业价值链，建设百万吨大米、千万头商品猪、百万亩油茶、千家肉食品连锁店等重点项目，争取到 XX 年，年销售收入 500亿元，成为农业产业化领军企业。 二、公司原有货币资金内部控制制度 （一）货币资金的岗位分工 1、出纳会计职责： （1）每天工作日结束前，即使盘点库存现金并与有关报表及凭证进行核对。 （2）负责银行账户日常结算，做到日清月结，月末与银行核对存款余额。 2、往来会计职责： （1）负责对公司往来账务制度的建设和完善。 （2）根据工作流程，复核对外汇款通知。 （3）负责提交相关财务报表，保证准确及时。3、会计主管职责： （1）参与制定修改或补充各项财务会计制度，费用开支的规定，参与编制财务预算和实施。 （2）实时监控，掌握各部门日常工作动态。每月核查一次备用金，复核银行存款余额调节表。 （3）负责发票、收据的保管、登记、盖章、发放和核销。 （4）负责会计档案管理，负责整理装订会计凭证、报表、账册、各种会计资料须分类编号、归档，保证各种资料的连续、正确和完整。 （二）货币资金清查控制制度 库存现金的盘点制度包括出纳人员自身随时进行的日常盘点和专门财产清查人员的定期和不定期盘点两个方面。1、人员的日常盘点。 2、专门财产清查人员的定期和不定期盘点。 （三）库存现金的管理制度 1、钱账分管制度 钱账分管即是管钱的不管账,管账的不管钱。一方面非出纳员不得经管现金收付业务和现金保管业务,另一方面,出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。但是,也不是说出纳员不能管理任何账。出纳员在办理现金收付业务和现金保管的同时,兼登记现金日记账和编制现金日报表,由会计员登记现金总账。也有的单位由出纳员登记现金总账和日记账,出纳人员编制现金日报表。 2、现金开支审批制 现金开支审批制包括以下几个方面: (1)现金开支范围 各单位应根据现金管理暂行条例及其实施细则的规定,确定现金开支范围。如,职工工资、个人劳动报酬,支付给个人的各种奖金,各种劳保、福利费用,差旅费. (2)制定各种报销凭证,规定报销手续和办法 一般单位是由单位领导在报销凭证上签章,交会计人员登录作会计分录,最后交由出纳人员付款(3)确定各种现金支出的审批权限 各单位规定不尽相同。出纳员应根据按规定权限审核批准并签章的付款凭证及其所附原始凭证办理现金付款业务。没有经过审批并签章,或者超越规定审批权限的,出纳员不予付款。 3、日清月结制度 出纳员办理现金出纳业务,必须做到按日清理,按月结账,按日清理是指出纳员应对当日的经济业务进行清理,全部登记日记账,结出库存现金账面余额,并与库存现金实地重点数核对相符。它包括以下几点: (1) 清理各种现金收付款凭证,看看单证是否相符也就是说各种收付款凭证所填写的内容与所附原始凭证反映的内容是否一致；同时还要检查每张单证是否已经盖齐“收讫” “付讫”的戳记。 (2)当日发生的所有现金收付业务全部登记入账,在此基础上,看看账证是否相符,即现金日记账所登记的内容、金额与收、付款凭证的内容、金额是否一致。清理完毕后,结出现金日记账的当日库存现金账面余额。 （四）公司现金收付款业务控制流程 1、现金收入和支出必须立即记账，应定期或不定期检查现金记账情况并进行账务核对。 2、一切货币资金收入都要入账，不得将出售残料、废料的收入、罚款、赔款的收入等列作账外处理。 3、银行存款收付业务必须定期与对账单核对（至少每月一次） ，并由出纳员以外的人员编制或审核银行调节表。公司办理货币资金支付业务程序。 (1)支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。 (2)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 (3)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。（五）公司财务印章管理 1、财务专用章是公司在银行的预留印鉴之一，只用于银行票据签发的用印，法人印章为公司在银行的预留印鉴之一，用于支票的签发以及公司资金支付及调拨，未经批准，不得用作其他用途。 2、财务人员印章为财务人员在公司赋予的财务工作权限内使用的印章，其使用范围为会计原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表、往来业务转账单、发票、会计档案及其他用印。 3、除正常的财务需要用到财务专用章与法人章外，其他事项必须经过财务部经理报请公司总经理批准后方可使用，法人章用印须履行登记手续，由经办人至财务部填写。 三、公司原有存货业务内部控制制度 （一）按生产厂点设立仓库 该公司不设仓库集中保管材料及成品，在各个生产厂点设立仓库，大宗材料及成品直接放在生产现场，材料入库、生产领用和库存成品均在厂点办理。 （二）材料采购验收入库、出库方式 采购由厂点根据生产需要报供销科，供销科采购员采购送达各厂点仓库，厂点仓库保管员根据物资部调拨单或发票记载的数量金额开具验收单，大宗材料直接放在生产现场，厂点负责人同时办理材料出库手续。 （三）产成品的验收入库及出库管理 月底，由各厂点负责人报送生产、销售成品的数量，保管员据此开具入库、出库单，成品验收入库、出售领用的出库手续仅浮于形式。 （四）存货的盘点 每月底由各厂点仓库保管员自行盘点在库材料，产成品不盘点，直接按厂点上报数上报盘点报表。供销科、财务科人员年底参与各仓库的盘点。 （五）原材料核算 1、原材料验收核算：供销科采购员购进货物，凭调拨单或发票到各厂点仓库办理验收手续，财务科根据发票及材料验收单财务联编制会计分录，2、原材料领用核算：各厂点购进的大宗材料直接放在生产现场，在办理验收入库手续的同时，也全额办理了领用消耗的手续，即开具领料单，全额计入当月材料成本，财务科月底根据领料单作会计分录，零星材料由厂点生产人员根据生产需要自己到仓库领取，并开具领料单。仓库设置流水账记载收发存情况。 （六）成品核算 对于产量大，金额高，产量稳定的一部分主营产品通过“库存商品”科目核算，设置金额式三栏账核算产销存资金情况。 四、公司内部控制制度存在的缺陷 （一）货币资金业务 1、公司印章与支票管理存在漏洞（在支票管理办法中对空白支票的保管没有详细说明） 2、银行账户管理失控：银行开户数量过多，各账户情况无统一记录；银行账户的开立、核销随意，缺乏必要的授权批准程序；对各账户余额无统一的定期检查及核对制度；银行印鉴未能妥善保管。 3、授权审批程序不够完善：企业货币资金支付的授权审批权限不够完善，除审批人审批之外还(转 载于: 小 龙 文档网:内部控制制度的设计课件)应当有复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核。 （二）采购业务 1、仓库只填一张请购单，无法核对供销科所订立的材料是否为本公司所需，也不宜发现供销科未经公司领导批准，自行订货现象。 2、虽然要求材料采购按计划执行，但对此无相应的检查措施，加上对采购业务的批准与执行均有一个部门来负责，因而缺乏必需的控制。 3、供销科未设立材料明细账，不便于随时掌握材料的收发动态，不便于确定适当的采购时间。 （三）存货业务 1、原材料、库存商品帐实不符，易造成资产流失与浪费。 篇二：企业内部控制制度的设计浅议企业内部控制制度的设计 摘要内部控制制度是现代企业对经济活动管理的有效手段，是企业有效管理体系的重要组成部分，当前，内部控制制度已成为学术界和企业界研究的热点。文章着重对企业内部控制制度的设计问题进行研究和探讨，阐述了内部控制的定义及内部控制制度的设计原则，剖析内部控制制度设计的误区，并提出了内部控制制度的设计要点。关键词内部控制制度；制度设计；设计原则；设计误区；设计要点 内部控制制度作为现代企业对经济活动管理的有效手段，已经成为现代企业有效管理体系中不可或缺的重要组成部分。从管理学及控制论的角度来看，作为现代企业，无论其规模大小、业务性质如何，都应该设计并实施适应本企业发展的内部控制制度。近年来，我国企业对内部控制制度的关注日益增多，企业内部控制制度已经成为学术界和企业界研究的热点。内部控制制度的设计是企业内控制度研究的难点问题，同时也是其最终的落脚点。因此，深入探讨和研究企业内部控制制度的设计具有积极而深远的现实意义。 一、内部控制及其制度设计原则 内部控制是指管理者为了确保法规及经营方针政策的贯彻执行，维护财产物资的安全与完整，保证财务会计和其他有关信息的准确性、及时性与可靠性，避免或降低各种风险，促进单位经营管理活动的经济性、效率性和效果性，实现既定的组织目标，在充分考虑内外环境因素的基础上，综合利用各种分析方法，针对人、财、物等各生产要素及相关的业务活动而制定的一系列方法、程序和制度等所形成的一种自我检查、自我调整和自我制约的系统。其目的是对企业的经济活动全过程进行控制。 而内部控制制度则是为实现企业(单位)内部控制目标而制定和实施的各种方针、政策、程序和控制措施等的总称，是内部控制理论、原则、方法、内容的反映。简单来说，企业内部控制制度就是企业内部各种管理制度、办法的集合体，综合体现了企业的管理控制措施。企业内部控制制度能否发挥出预期的作用，很大程度上取决于制度的设计是否科学、合理，设计和建立完善的企业内部控制制度有利于保护企业的资产安全、提高业务处理的工作效率、提高企业管理水平和实现企业的经营目标。笔者认为，企业内部控制制度的设计应该遵循合法性、适用性、预警性、有效性及可操作性原则，即企业所设计的内部控制制度，不得违背国家相关的法律、法规(如中华人民共和国会计法等)；应该根据本企业的实际情况(如企业生产经营状况、业务管理特点等)来制定，使其能够真正发挥企业内部协调功能，促进企业发展；应该能够及时、准确、明晰地对企业各部门或员工出现的行为偏差给予纠正和指导，发挥预警作用，保证企业的协调发展；应该发挥其强大的约束作用，对企业各方面的经济行为进行有效控制；应该对各项控制工作作出明确规定，务必使其简便易行，利于制度的实际操作和运行。 二、当前企业内部控制制度设计的误区 近年来，越来越多的企业将内部控制制度作为企业管理的主要手段，内部控制制度的建设受到了广大企业的高度重视，我国企业在内部控制制度的设计领域开展了卓有成效的实践，取得了长足的进步。但是由于经验不足、内部控制制度设计人员素质不高等原因，在现 阶段，我国企业的内部控制制度设计从总体上看质量不高，对内部控制各要素的设计不系统、不科学，企业的内部控制制度设计仍存在着诸多误区，主要表现在以下几个方面：第一，企业在进行内部控制制度设计时忽略了实施成本问题，虽然制定出了严谨的内部控制制度，但是实行该制度所花费的成本超过了因此而产生的经济效益，缺乏可操作性，得不偿失。第二，企业在进行内部控制制度设计时过于注重制度的文字编写，忽略了制度的执行和其作用的发挥，使制度流于形式，有的企业甚至将制定内部控制制度作为应付相关部门检查、审计的手段，没有真正意识到企业内部控制制度的重要性。第三，企业在进行内部控制制度设计时对内部控制监督机制设计的重视程度不够，导致对企业内部控制的监督薄弱，难以确保制度的执行和其有效性。由于监督的失效容易出现“内部人控制”的现象，将影响全体企业员工的控制意识和行为，严重的甚至导致内部控制的失败。第四，对已经制定的内部控制制度，很多企业未能根据企业的发展状况及时对内部控制制度作出适当的调整，致使内部控制制度不适应企业的发展，难以对企业新的经济业务进行有效控制。第五，在内部控制制度的设计中忽略了人的因素，须知无论如何完善的制度，最终还是需要人去执行，如果内部控制制度未得到员工的认同和理解，那么制度最终会沦为一纸空文。三、企业内部控制制度的设计要点 企业内部控制制度设计的优劣将直接影响内部控制制度执行的有效性，因此，在进行企业内部控制制度的设计过程当中，应该避免走入设计误区，并抓住设计要点进行制度设计，以确保企业内部控制制度的科学合理。 1控制目标设计 企业内部控制制度首先需要有明确的控制目标。控制目标是管理经济活动的基本要求、实施内部控制的最终目的，同时也是评价内部控制的最高标准。简单来说，设置企业内部控制目标解决了企业为什么要进行控制的问题，为内部控制指明了努力的方向。在企业内部控制制度的设计中，企业内部控制目标的定位应该与企业的发展战略相结合，应该把握控制目标的动态性、层次性和全面性的特征进行设计。众所周知，处于不同发展阶段的企业，由于发展战略各异，其内部控制的侧重点有所不同，因此，企业内部控制目标具有动态性，进行内部控制目标设计应该随企业的发展而变化，实行跟踪控制；还应该针对企业的不同治理结构层次、内容对企业内部控制目标进行分解，满足内部控制目标的层次性要求，做到目标明确、分而治之。同时，还要在制度上体现对内部控制多个目标间的协调，使整体控制效果达到最佳状态。 2控制流程设计 控制流程是依次贯穿于某项业务活动始终的基本控制步骤及相应环节，控制流程往往是与业务流程相吻合的。在企业内部控制制度设计中，控制流程的设计应该是与企业控制目标相适应的。控制流程的设计思路和方法很多，如按会计科目设计、按经济业务类型设计、按经营单位或管理部门设计，等等。但是，无论使用哪种(或多种)设计思路，都需要根据企业的实际情况，结合企业所制定的内部控制目标进行权衡比对，从而选择最适合的设计思路和方法。为了确保制度设计的科学合理，在进行流程设计之前应该对企业现有经济业务进行分类、整合和提炼，避免重复设计流程(如控制手段、控制过程相同的不同经济事项被重复进行设计)。另外，在进行控制流程设计时不可避免会出现交叉或重复的内容，此时需要对这些内容进行适当调整，否则将影响其客观性。 3控制点设计 控制流程是由控制点组成的，控制点又分为关键控制点和一般控制点两种类型，对不同 的控制点需要采用不同的控制方法进行管理。关键控制点与一般控制点在一定的条件下是可以相互转化的。企业制定内部控制措施的关键在于抓住关键控制点，企业管理者只有将注意力集中于业务处理过程当中发挥作用大、影响范围广、对保证整个业务活动的控制目标至关重要的关键控制点上，才能确保内部控制的效率和效果。因此，控制点的设计非常重要，其中关键控制点的选择更是重中之重。内部控制关键控制点应该以选择关键的成本项目、业务活动、业务环节、重要要素及重要资源为选择依据，即将影响成本项目费用的主要因素，对企业竞争力、盈利能力有重大影响的活动、要素和资源及容易发生且可能造成重大损失的环节设定为内部控制关键控制点。值得注意的是，不同的经济业务活动其关键控制点是不同的，某环节在某项业务中属于内部控制关键控制点并不意味着它永远都是，也许在其他的业务活动中，该环节仅是一般控制点。因此，在进行内部控制制度设计中，必须根据管理或内部控制目标的具体要求、业务活动的类型及特点等来选择和确定企业内部控制的关键控制点。4控制权限设计 内部控制权限的设计是企业建立内部控制制度的精髓之一，控制权限是否设置合理，直接决定了内部控制制度的客观性和有效性。内部控制要求企业必须建立合理的授权机制，对内部控制的控制权限进行合理配置。笔者认为，对内部控制权限进行设计要遵循重要性原则、责任明确原则，既要满足控制目标的需要，又要兼顾工作效率。明确内部控制的控制权限应从授权阶段就开始进行控制。管理层在进行授权时，应该统筹考虑授权的范围、层次与责任，将所有的经营活动都纳入授权范围，把经济活动的重要性列为权限划分的重要依据，防止出现权力重叠或责任真空的现象，做到权责明晰，为各中间管理层和全体员工以所授权限开展工作提供依据。管理者通过合理授权以保证经营决策得以有效运行、管理制度有效贯彻，实现权力制衡。在设计中实现相互牵制也非常重要，若同一项经济业务由一个人(或一个部门)包办，则难以实现管理控制的目标，必须要有相互牵制、相互制约和相互监督，进行控制权限设计同样需要考虑这方面的问题。 5控制监督设计 内部控制监督是经营管理部门对内部控制的管理监督及内审监察部门对内部控制的再监督活动的总称，是随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。在我国，很多企业并非没有建立内部控制制度，困扰企业的主要问题是所建立的内部控制制度的执行效果不佳，某些参与制定内部控制制度的负责人内部控制意识薄弱，致使内部控制制度形同虚设或出现“对上不对下”的尴尬局面。造成这种不良现象出现的主要原因就是企业忽视了对内部控制监督的设计，监督机制不完善。因此，要确保企业所建立的内部控制制度被切实执行并获得良好的执行效果，就必须对内部控制过程施以恰当的监督，内部控制监督设计的重要性可见一斑。在进行内部控制设计时，应该关注监督评审程序的合理性、对内部控制缺陷的报告和对政策程序的调整。要将内部控制监督工作列为企业日常工作之一，将内部审计列为重点监督手段，使内部审计充分发挥监督企业经营业务、提供完善内部控制制度和纠错的建议的作用。同时，畅通监督信息反馈渠道可以使管理层或其他人员在发现企业内部控制缺陷时，能及时向上反馈或提供建设性建议，使企业内部控制的缺陷得以及时、果断处理。 6控制制度体例设计 企业内部控制制度体例是内部控制制度的基础和骨架，除非遇到特殊情况或特殊需要，一般来说，内部控制制度的体例是不需要作重大调整的。倘若内部控制制度的体例设计不合理，企业对体例作出重大调整时，将会耗费大量的人力、物力。另外，频繁地调整内部控制制度的体例也不利于制度的执行，同时也削弱了制度的权威性。因此，内部控制制度体例的 设计至关重要，在设计时，不但要考虑一般的设计问题，还要考虑到所设计的制度体例能够适应今后修改完善的要求，预留一定的修订、完善空间。例如，对内部控制制度条目的排序可以用、 、等排序，能够较好地解决对业务流程、控制步骤和控制点进行增补、修改或删除的需要。而在文字编排方面，诸如基本原则、要求、一般规定等应该在制度大纲中描述，而不宜放在具体的业务流程当中。总的来说，就是内部控制制度的体例设计要确保制度整体结构在一定时期内保持稳定，同时可以适应修订和完善的需求。四、结语 总之，建立健全企业的内部控制制度是企业增强市场竞争力、迎接经济全球化挑战的必然选择。应该看到，我国的企业内部控制尚不成熟，对内部控制制度的设计仍存在缺陷，这就要求我们必须在实践中继续完善内部控制制度的设计。企业内部控制制度的设计是一个动态的过程，制度设计人员要在具体执行、正确评价等实践过程当中不断完善内部控制制度，才能真正确保企业控制目标的实现。篇三：企业内部控制制度设计企业内部控制制度 一、 企业内部控制制度的基本内容 （1） 货币资金的内部控制制度 （2） 实物资产的内部控制制度 （3） 采购与付款的内部控制制度 （4） 销售与收款的内部控制制度 （5） 财务报表的内部控制制度 二、 企业内部控制制度设计的原则 1、 总体性原则 （1） 合法性原则 （2） 全面性原则 （3） 重要性原则 （4） 有效性原则 （5） 制衡性原则 （6） 适应性原则 （7） 成本效益原则 2、 具体原则 （1） 权力与责任对等原则 （2） 不相容职务相分离的原则 （3） 岗位设置效率原则 （4） 回避原则 1、货币资金内部控制制度： 一、 货币资金内部控制的内容 第一：职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理。 第二：现金、银行存款的管理应当符合法律要求，银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行进行货币 二、资金内部控制应遵循的原则 1、岗位分工和职务分离原则 2、严格授权批准控制的原则 3、严格遵循规定的程序办理货币资金支付业务的原则 （一） 货币资金业务控制程序 1、 现金业务控制程序 1）授权经办业务企业应当建立现金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的 职责权限，确保办理现金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 2）企业取得的现金收入时应及时天之原始凭证入账，不得帐外设帐，严禁收款 不入账：企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。有关经办人员在现金收支凭证上签字，据以作为收付现金的书面证明。 3）审核原始凭证。会计部门的会计主管人员或指定的分管会计负责的人员对收到的有关现金收支业务原始凭证进行审核。对于不符合规定的凭证，可拒不受理或责成经办人员补办。 4）编制记账凭证。分管会计根据审核后的原始凭证，填制相关凭证，签章后通 知办理现金收支事项。 5）收付现金。出纳人员复核收付几张凭证及原始凭证，按凭证上所列金额收付 现金，并在凭证上加盖“收讫” ， “付讫”戳记。 6）复核记账凭证。稽核人员或指定人员审查收账凭证及付款凭证。审查合格后， 签章传递。 7）登记账簿。出纳人员根据核对后的收款凭证及付款凭证，登记现金日记帐： 分管会计人员根据签审合格后的收款凭证及付款凭证，登记相关明细账：总账会计人员编制总账记账凭证，经复核后登记总分类帐现金科目。 8）盘点现金。出纳人员每日营业结束后，结出现金日记账的收支和结余额，清 点库存现金实有数，相互核对。 9）送存银行。对于超过库存限额的现金，由出纳人员登记现金送存簿后，及时 送存银行，并收取现金送存回单。 10） 清查库存。定期或不定期由清查小组盘点库存现金，并同现金日记账余 额进行核对，根据清核查结果编制现金盘点报告单，填列帐存与实存的情况。 2、 银行存款业务控制程序 企业发生的货币资金收付业务可以采用银行汇票，银行本票，商业汇票，支票，信用卡，汇兑、委托收款、托收承付、信用证等方式进行结算。由于银行存款的结算方式不同，其收支流程和业务缓解也有差别，根据其主要业务环节制定其控制程序如下： 1）授权经办业务。业务部门负责人根据单位规定和业务需要，授权业务人员办 理设计银行存款收支的经济业务或往来账款事项。 2）签订结算合同或协议。经办人员办理经营业务，应同对方商定收付款的结算 方式和结算时间，以合同或者协议方式加以明确。实行网上交易，电子支付等方式办理货币资金支付的业务，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围 3）填制或取得原始凭证。业务经办人员按照财务会计制度规范规定，填制或取 得原始凭证，作为办理银行存款收付业务的书面凭证，如购货的发票、销货的发票等。 4）审核原始凭证。会计主管人员或指定人员审核员原始凭证及其反映经济业务， 批准办理银行存款收支结算，对于不符合规定的凭证，应拒绝受理或责成经办人员补正手续。 5）填制或取得结算凭证并办理结算业务。出纳人员根据已签审的原始凭证，按 照会计规定手续和结算方式填制或取得相关银行存款结算凭证。出纳员送交或留存有关结算凭证及相关记录，向银行办理存款收付业务。 6）审核结算凭证。会计主管人员或指定人员审核结算凭证的回联并同原始凭证 进行核对。 7）编制记账凭证。会计人员根据审签的结算凭证及原始凭证，编制银行存款收 付记账凭证。 8）复核原始凭证。稽核员或指定人员复核记账凭证及所附结算凭证、原始凭证。 9）登记账簿。出纳人员根据核对后的收款凭证及付款凭证，登记银行存款日记账；分管会计人员根据签审合格后的收款凭证及付款凭证，登记相关明细账； 10） 核对账单并编制调节表。由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和核对 银行对账单，查清未达账项；编制银行存款余额调节表 11） 账账核对。由非记账人员逐笔核对银行存款日记账有关明细账，总分类 帐，如发现不符合的事项要报经批准后予以处理 2、实物资产内部控制制度 一、 存货内部控制的内容 （一）存货控制点及措施 1、原材料控制的要点 1）设立专门的仓库由专人保管财产物资 2）对已采购回的材料建立验收制度，登记采购数、实收数、短缺数等 3）各种材料物资要妥善保管，按品名、规格定位堆放，并挂贴标签，以便账实核对。 4）仓库保管员应随时掌握和反馈才聊物资的最高、最低储备量，以保证生产经营的需要。并避免资金积压 5）实行定期盘存制度，每月至少盘点一次，并于才聊帐卡的账面结余数核对若发现盘盈盘亏，应及时查明原因，并填写盘存报告单报本部门和财务部门，据以进行账务处理。 6）对易潮易霉物资要经常检查库内通风设备是否完好，或组织翻晒；对易挥发的物资应经常注意加盖密封；对易燃易爆物资要加强防火；对贵重物资和稀有物资要特别保管并经常查核。 7）各种材料物资的领用和发放，必须按规定的程序办理手续；仓库保管员只有根据经过批准领料单、限额领料单或销售凭证方能发料，领料人和发了人均应在领料凭证上签字。 8）如需超过限额领料。零用部门应说明原因，并经过生产技术部门和材料部门的领导审核同意，才能补发追加领料。 9）对于委托发单位加工的材料，仓库保管员应根据材料部门填写的“委托外加工发料通知单”进行发料，有关联数送材料部门和财会部门凭以记账。仓库保管同时应在备查登记簿中予以登记，加工完成验收时要注意销原纪录。 。 10）企业内任何人未经批准和办理规定手续，不得发出变卖和赠送材料或用一种材料和交换另一种材料。 11）建立材料的账实稽核制度：仓库保管员负责稽查所经营的材料卡和实物数量相符材料部门负责稽核材料账，卡和实物数量相符，财会部门负责稽核材料的总分类帐和明细分类账的金额相符。 12）建立边角料回收制度，加强材料的综合利用。 2、产成品内部控制的要点 1）生产车间加工完毕的产品，经质量检验部门合格并签字后，填制产成品交库单，连同产品交成品库点收，车间和成品仓库的经手人应在交库单上签字，作为产品入库的凭证。 2） “交库单”一般一式五份，一份由成品库记卡、一份退生产车间计算产量，一份交销售部门登记明细账，一份送财务部门记账，另一份交计划统计部门，月末各方的合计数应按品名、规格、等级核对相符、 3）对验收入库的产成品应妥善保管尽量避免露天存放，以防生锈变质。对销货退回的产品，也应建立相应的验收入库手续。4）产成品销售时，销售部门应根据购货单位的订货单或销货合同开除一式五份的发票。一份由销售部门存查记录，一份有成品仓库发货记卡，一份代“出门证” 一份交购货单位，一份送财务部门收款，记账 5）销货发票开好后，应由开票人以外的人员复核其所填品名、规格、数量、单价、金额、是否与购货单位的订货单或合同相符 6)仓库保管（发货人）接到发票的“提货单”联 后，提出应发的货物，再由另一人作最后的复核、核对无误后方能包装发运。 7）仓库保管等直接经手销售的人员，不得兼管与销售有关的账簿。 （如销售、应收销货款）的记账工作。 8）每月终了，销售部门与成品库在账卡、账实核对相符后，要编制产成品、发结存报表送财会部门对账，保证账账相符。 二、固定资产内部控制的内容 （一）固定资产内部控制要点 固定资产包括房屋及建筑物，机器设备，交通运输工具和仪器、仪表等。其控制要点如下： 1）对房屋及建筑物在建过程中要监督建造质量，竣工后要即使组织验收。 登记固定资产账。 2）对购买的不需安装设备，若暂时不用应加强保管，避免露天存放，若立 即投入使用应建