蜂窝纸芯成型流水线研发项目的成本预算

蜂窝纸芯成型流水线研发项目的成本预算姓名：唐星星学号：084810819班级：08 工业 A1日期：2011 年 6 月 7 日目录0.引言 31.项目研究 31.1 产品 .31.2 项目介绍 .41.3 项目工作分解结构 .51.4 项目成本估算 51.5 项目研发流程 62.项目成本预算 .62.1 理论背景 62.2 成本预算依据 72.3 成本预算方法 72.4 成本预算的编制 .82.4.1 项目成本的分解 .82.4.2 项目成本预算的调整 .92.4.3 项目成本预算结果 103.结论 .11附：小组活动流程 121、选题 122、分工 123、小组会议 .134、完成论文 .13蜂窝纸芯成型流水线研发项目的成本预算唐星星（上海第二工业大学，上海，201209）摘要：项目成本预算是有效控制成本的重要途径，是合理确认项目实施情况的重要依据，是其他项目管理工作的基础。以蜂窝纸芯成型流水线研发项目为例，作者详细介绍了如何对项目进行成本预算分析。关键字：蜂窝纸芯，项目成本预算，预算方法，预算编制Cost Budgeting of the Honeycomb Paperboard Core Manufacturing R&D ProjectTang Xingxing(Shanghai Second Poly-technical University, Shanghai, 201209)Abstract: Project cost budgeting is an important and effective way to control cost, an reasonable basis for confirming project implementation, and the basis for all the other work of project management. Based on the example of the honeycomb paperboard core manufacturing R&D project, the author makes a detailed introduction to how to make the project cost budgeting.Keywords: Honeycomb Paperboard Core, Project Cost Budgeting, Method, Budgeting0.引言项目管理是 20 世纪 50 年代后期发展起来的一种计划管理方法，80 年代以后，项目管理的应用随着信息化的发展，范围不断扩展。目前，全球最发达的政府部门和企业结构中，项目管理已成为其运行的中心模式。项目成本预算是一项制定项目成本控制标准的项目管理工作。它是将批准的项目总成本估算分配到项目各项具体工作和活动中，进而确定、测量项目实际执行情况的成本基准。项目成本预算将细化预算并提高预算的合理性和准确性；明确价值创造的要因；实现预算目标与业务流程对接。本文将通过对某公司蜂窝纸芯成型流水线研发项目的研究，进行成本预算分析。图 1 蜂窝纸板结构1.项目研究1.1 产品蜂窝纸板（如图 1）是指以仿生正六边形蜂窝结构的纸芯为中间层、上下覆盖有纸板的纸板。蜂窝纸板性能优异，具体表现在：比较强度和比刚度高，耗材少、重量轻、内芯密度几乎与发泡塑料相当，具有良好的防震、隔热、隔音性能。内芯可采用再生纸，成本低廉，且容易回收再生，完全符合环保要求。蜂窝纸芯作为夹层材料，其重量仅占实心材料的1%5%，1 吨的蜂窝纸纸板料可以单体 3050m3 的木材。蜂窝纸芯的加工技术是蜂窝纸板生产的核心，不同的生产方式及工艺参数直接影响到蜂窝纸板的性能和生产效率。目前，国内外对蜂窝结构已作了广泛的研究。对于蜂窝材料及蜂窝夹层结构，国外从 40 年代、国内从 90 年代末开始对其基本性能、生产工艺、修补工艺、使用性能等，作了大量、系统的研究。1.2 项目介绍蜂窝纸芯成型流水线的研制开发项目在国内同行业中具有领先地位，其中，走纸、覆叠式纸芯生产线是国家第二代产品。从效率、节能、节省原材料、自控程度，都具有优越性。而纸板成型技术，在国内目前还是空白。该项目借鉴瓦楞纸板模切技术及相关知识，自主研发蜂窝纸板的模切技术和工艺，完成能达到这项技术和工艺目的的设备制造。依据蜂窝纸板托盘的工艺特点，自主研制纸托盘生产线。投入实际生产中，弥补蜂窝纸板后续加工的空白。主要研发内容：1、蜂窝纸芯成型工艺的研发与开发；2、蜂窝纸板制造新工艺的研究与开发；3、蜂窝纸板生产线自动化控制工程的研究与开发；4、蜂窝纸板分切工艺的研究与开发；5、蜂窝纸板多孔同步形成工艺及设备的研制；6、蜂窝纸板异型成型工艺及设备的研制；7 、蜂窝纸板托盘生产工艺及设备的研制。技术路线：原纸-纸芯成型生产 -芯条分切与拼接-纸板成型生产-纸板分切-纸板成型、托盘生产。项目完成实施后，单班次每年生产各类纸板 150 万平方米，纸芯 2080 吨，纸托盘 6 万个，其它包装物 150 万件，总产值达 3000 万元，获利润 450 万元。能增加新的就业岗位 100 多个，同时，不仅替代了大量泡沫包装物，减轻了包装遗弃物遭成的白色污染，也节约了大量的木材，保护了国家的森林资源。1.3 项目工作分解结构工作分解结构（WBS）是以产品为中心的“家谱” ，该谱组织并定义了项目的整个范围。通过工作分解，能识别出项目中需要的资源、技术、时间，提供资源、成本及时间估算的准确性。工作分解结构是进行项目成本估算、预算和控制的基础。本项目按实施顺序分解，分为四个层次。在根据项目的复杂程度，分为三级。如图 2 项目的工作分解图所示，需求分析给出一个明确的项目要求，即依据蜂窝纸板托盘的工艺特点，自主研制纸托盘生产线。借鉴瓦楞纸板模切技术及相关知识，在此基础上创新开发最初的蜂窝纸板工艺路线和成型设备。投入试验生产后，对产品进行测试。针对生产过程中暴露的问题，进一步对工艺和设备进行改进。经过反复的测试和改进，最终定出能够达到质量要求的工艺和设备，组装生产线。1.4 项目成本估算项目成本估算是对完成项目各项活动所必需的资源成本的估算。项目成本估算是依据项目范围说明书、工作分解结构、项目活动时间估算、项目资源计划、资源单价、成本估算参考数据，对项目总体成本的粗略估算。成本估算是需求分析设计流水线组建测试并改进工艺设计工艺改进工艺改进设备改进项目图 2 项目的工作分解结构图项目决策、资金筹措、评标定标的依据，是项目进度计划编制的依据，是成本预算和成本控制的依据。本项目采用自下而上的估算路线，针对项目的子项目进行详细、具体的分解，从该子项目的最低分解层次开始估算费用，并自下而上汇总，直至得到该子项目的成本估算值；之后，以该子项目的估算值为依据，估算与其同层次的其他子项目的费用；最后汇总各子项目的费用，得到项目总的成本估算值。经过大量的汇总工作，最终得出其总成本费用为 210.5 万元。1.5 项目研发流程项目执行期为 2009 年 01 月 01 日 至 2010 年 12 月 31 日。以一个季度为单位，可分为 8 个阶段。由于需求分析在项目开始已经完成，所以从第 1 阶段开始，直接进入设计阶段。前 2 阶段完成工艺路线和设备的设计。3-4 阶段完成流水线组建，接下来的 4 个阶段进行反复的测试和改进，直至达到质量要求为止。2.项目成本预算项目成本预算将批准的项目中成本估算分配到项目各项具体工作与活动中，进而确定、测量项目实际执行情况的成本基准。在美国等西方国家中，公司常常每年都会有数以百亿美元计的资金投入到项目中，而这些资金的投放将影响公司未来多年的经验状况。一个好的项目投资决策可以使公司的利润激增，并使公司的股价大幅上涨；但一个坏的项目投资决策则有可能导致公司从此一蹶不振，乃至破产。在长期的实践中，一些基本的理论和方法被总结出来，久而久之可以用于多数项目成本预算编制的一些理论工具和工作方法。项目预算编制过程中，以项目需求为基础，紧密联系项目目标，更具有关的方针政策、财经法律，从企业的实际情况出发，是成本指标既可靠，又切实可行。2.1 理论背景成本预算在整个项目管理过程中起着非常重要的作用。如前所述，成本预算过程必须将在原使用情况与组织目标的实现紧密联系起来，否则计划或控制过程就会失去本来的意义，预算应该以实现最终目标为基础。项目管理人员必须定期收集并报告相关数据，否则预算工作就无法期限其在识别和报告当前问题的预测未来危机等方面的价值。在管理实践中，国外有一套进行成本预算的方法和原则。在现在大多数国外大型企业进行成本预算编制时，通常会考虑以下因素：1.资源消耗率。做成本预算，资源消耗率预计是非常重要的，如：人员工资/小时、某材料消耗/小时等，是计编制项目成本预算的基础。2.进度计划。进度计划可在项目进度管理中得到，从进度计划中主要得到项目获得时间的估计。3.历史信息。许多资源类别的成本费用方面的信息可以从项目文件、商业成本预算数据库和项目组织知识中获得。4.学习曲线。研究表明，人们在充分一项工作是效率会逐渐提高，换言之，当产量以数倍增加是，劳动生产率以固定比例提高，次比率成为学习效率。学习效率是要耗费一定的学习成本的，因而，在我们愉快的获得较高的效率是，不要忘了我们已经付出了成本。另外，在一定的技术条件下，老大生产率不可能无限提高，会在某一个数值上稳定下来。5.经济环境。经济环境包括童话膨胀、税率和兑换税等，进行项目成本预算是，要考虑这些因素的影响。当成本预算设计重大的不确定因素是，应设法减小风险，并对余留的风险考虑适当的应急备用金。但在中国的实际情况中，应做到因地制宜，有条件地，有选择地运用原有的方法，更多地应该考虑到实际情况的多样性，联系实际以运用。另外，还应该注意到的是成本预算不只是从上往下的单向压制过程，它应涉及项目团队内部几乎所有的部门与主要人员，需要项目团队上下各部门的双向沟通与协调，并在调整过程中达成一致目标。成本预算不只是项目开始时的工作，它应贯穿始终，并且不是僵化的、一成不变的，项目团队应该在项目进展过程中对项目运营情况随时进行监控，从而及时、有效地调整原来的成本预算计划，这样，就可以将当初预算确定是未能预见到的市场或内部环境的变化因素及时纳入考虑范围。2.2 成本预算依据成本预算的主要依据有：成本估算、工作结构分解、项目进度计划等。成本估算和工作结构分解在上文中已经提出。工作结构分解确定了要分配成本的项目组成部分。项目进度计划包括分配成本的项目组成部分的计划开始和预期完成的日期，其作用是将成本分配到发生成本的时段。项目成本估算文件是项目成本估算后形成的结果文件。项目成本预算的各项工作与活动的预算定额及确定主要是依据此文件来制定的。本项目执行过程中，未提出明确的项目进度计划，只有一个粗略的项目研发流程，已在上文提出。2.3 成本预算方法项目成本估算的方法均可适用于项目成本预算。但由于项目成本预算的目的是将总承包分配到各项工作上去，所以是在具体实施上存在差异。具体方法有：类比预算、参数模型预算、累加估计也是、计算机化预算。类比法是用先前类似项目的实际数据作为预算现在项目的基础。这种预算适用于早期的成本预算，因此此时有关项目仅有少量信息可供利用。参数模型预算是把项目的某些特征作为参数，通过建立一个数学模型预测项目成本。这种方法要求用来建立模型的历史数据是精确的，参数容易定量化，模型对大型项目适用，对于小型项目也适用。累加估计预算设计单个工作的逐个估计，然后累加到项目成本的总计。累加估计的成本和精度取决于单个工作的大学。计算机化预算利用某些项目管理软件进行项目成本预算，方便、快捷，是成本预算编制的一种发展趋势。成本预算有两种预算方向：自上而下的预算和自下而上的预算。1. 自上而下的预算自上而下法所要做的基础工作是，手机高层和中层管理人员的判断和经验以及以往类似活动的记录数据。由装修经理人员估算出整体项目成本以及各项分项目的成本。然后，这些成本预算被传达给底层管理人员，并由他们继续将预算细分下去，为组成项目的每一项任务和工作包估计预算。这一过程持续进行，直至达到最底层。2. 自下而上的预算进行这种预算的人对任务的时间和预算进行仔细考虑，以尽可能精确地加以确定。最初，预算是对资源而进行，然后被转换为所需要的经费。其中可以采用标准的分析工具以改进预算，如学习曲线等。意见上的差异通过上层和下层管理人员之间的协商解决。如果必要，项目经理可以参与到讨论中来一保证预算的精确度。所有任务的预算被综合起来形成项目整体成本的直接估算。项目经理在此之上应加上适用的间接成本以及最终项目预算中要达到的利润目标。由于直接参与项目建设的人员与高层管理人员相比更为清楚项目涉及活动所需要的资源，这种预算方法更为准确。而且由于预算出自日后要参与世界工作的人员之手，所以可以避免引发上下层管理人员发生争执和不满情况的出现。但是这种预算方法也有缺陷：这种预算方法要求把设计的所有工作任务都考虑到，因此实施起来更加繁琐、困难。2.4 成本预算的编制项目成本预算的一个重要功能就是测量和监控项目的成本执行情况，通过按时段检查项目成本预算的使用情况。项目成本预算的编制就其内容而言，根据项目的行业性质不同，编制的内容也就不同。本项目的编制过程主要分为三个部分：项目成本的分解、项目成本预算的调整、得出项目成本预算结果。2.4.1 项目成本的分解项目成本主要有以下几个方面构成：1. 人工成本。人工成本费为两类：直接人工成本和间接人工成本。前者是指全时为项目工作人员的成本，而后者是指只有部分时间为项目工作人员的成本。2. 材料成本。包括直接用于制造和交付项目产品所消耗的材料。3. 设备成本。机器设备可以是买来的或是租来的，如果该设备属一次性地使用与项目，设备成本就是购置设备的价格；如果其他项目还可以使用该设备，那么，设备的成本就需要用折旧的方法来计算。4. 服务成本。这是指从项目执行组织以外采购的分承包商、咨询顾问等所提供的专门技术、资源或特别服务的成本。5. 间接费用。它包括管理项目的人员和材料成本，这些成本直接属于项目，但并不针对某一个特定的任务。6. 纳税和缴费。这些成本包括：保险费、住宿费、伙食费、补贴费等。7. 应急储备金。即有项目团队准备的一定数量的意外开支准备金，以便在项目期内发生意外事件时使用，又称不可预见费用。根据项目成本估算的结果，预算总额为 210.5 万元。根据管理的需要，可以按照不同的标准进行成本分解，通常可以按成本构成要素、项目构成的层次、项目进度计划或尚书标准的组合进行分解。本项目中涉及的直接费用有：劳务费、设备费、能源材料费、试验外协费。间接费用有：差旅费、会议费、管理费、其他相关费用。其具体成本分解如表格 1 所示。表格 1 项目成本分解 单位：万元劳务费 71.4设备费 91.54能源、材料费 27.86直接费用试验外协费 4差旅费 2总成本 210.5间接费用 会议费0.5管理费 9.7其他相关费用 52.4.2 项目成本预算的调整无论采用哪种预算方法，当得出一系列预算数字是，下一步工作就是对已经预算出的结果进行调整。这正像在进行时间估算是一样，即使经验丰富的管理者也要在这一过程中花费一定的时间，在新预算数字确定之前，这种调整往往需要反复数次，直至预算趋于合理。项目的预算调整分为初步调整、综合调整和提案调整。初步调整是借助工作任务一览表、工作分析结构、项目进度计划、成本估算在内的预算依据，在项目成本预算后对某些工作任务的遗漏和不足，某些工作活动等出现的偏差进行调整。综合调整根据项目所处的环境发生的变化，依靠对政治经济形势的敏感，凭借管理者的直觉和经验，对预算做出相应的调整。提案调整是当财务、技术人员编制的项目预算已经接近尾声，并认为案例可行时，就可以把它写进项目预算，提交审议。本项目经过反复的调整，最终得出以下结果。2.4.3 项目成本预算结果为每一阶段建立总预算成本，把总预算成本分配到各个阶段中的整个项目过程中。每期的成本估计是根据组成该阶段的各个活动进度确定的。当每一阶段的总预算成本分到项目各个区间，就能确定在这一时间内用了多少预算。这个数字用截至到某期的每期预算成本总和表示。这一合计数即为累计预算成本，将作为分析项目成本绩效的基准。本项目的累计预算成本如表格 2 所示。表格 2 项目每期预算成本表设计阶段 组建阶段 测试并改进成本项目总预算成本 1 2 3 4 5 6 7 8劳务费 72 11 11 9 9 8 8 8 8设备费 90 45 45 能源、材料费 28 1 3 6 6 6 6试验外协费 4 1 1 1 1差旅费 2 0.25 0.25 0.25 0.25 0.25 0.25 0.25 0.25会议费 0.5 0.0625 0.0625 0.0625 0.0625 0.0625 0.0625 0.0625 0.0625管理费 9 1.125 1.125 1.125 1.125 1.125 1.125 1.125 1.125其他 5 0.625 0.625 0.625 0.625 0.625 0.625 0.625 0.625合计 210.5 14.063 16.063 56.063 56.063 17.063 17.063 17.063 17.063累计 14.063 30.125 86.188 142.25 159.31 176.38 193.44 210.5为更直观地显示项目各阶段的成本消耗情况，可以画出时间-累计成本曲线表示（如图 3）。该图是根据项目进度计划和没单位时间内完成的工作量或投入的人力、物力和财力，计算单位时间的成本，以曲线图的形式表示。时间-累计成本曲线落在由全部活动都按最早开始时间开始和全部活动按最迟必须开始时间开始的曲线所组成的香蕉图内。3.结论做好项目成本预算有以下几个关键部分：1.落实成本预算责任人是成功的关键所在。确定一个能够对项目执行过程、全范围负责的项目经理，由项目经理负责组织预算编制、评估、执行、控制十分重要。项目经理需要对各成本预算子项目落实好责任人，以便子项目预算的编制。2.做好项目成本估算。项目成本估算的精度提高，为成本预算缩小范围，减少不必要的程序，能加大项目成本预算的效率。3.采用合适的预算方法。不同的项目根据其复杂程度的不同，任务目标的差异，应该选择恰当的预算方法。比如，在已经有丰富经验的领域就不必要采图 3 时间- 累计成本曲线14.0625 30.12586.1875142.25159.3125176.375193.4375210.50501001502002501 2 3 4 5 6 7 8累计预算成本/万元时 间 /季 度用在下而上的预算方法，这会大大提高预算的难度，而且不一定会比自上而下的预算方法来的精确。4. 反复评估是成本预算合理化的重要保障。初步定出的预算值会有许多方面的不足，反复进行调查、验证，不断调整预算，直至预算尽可能的合理精确。做好项目成本预算不是个闭门造车的过程，需要打开门来，欢迎所有的人提意见。想办法。局外人的提醒可以极大的避免思维定势带来的问题和危害。项目经理需要调动一切可以调动的资源，特别是项目组内的成员、相关专家和具有决策权的领导。5.将项目成本预算结果制成直观的图表。利用计算机软件将预算结果以图表的形式表现出来，在后续的项目执行过程中的成本控制阶段，将起到显著的作用。清晰的图表也便于各负责人及时查看和交换数据，大大提高工作的效率。6.成立专家资料库，充分调用项目管理专家中心资源。成功推进项目管理，项目存在许多不确定性，一个常设性的项目管理中心，在操作可行性方面，不如一个相对稳定的虚拟机构：项目管理专家中心来的实在。参考文献1. 项目成本管理 M. 孙慧. 2 版. 北京：机械工业出版社，20092. 刘晓红，高新和，何杰. 蜂窝复合板及其在家具中的应用 J. 木材工业，2003，17(5)：19-21 3.谢莲. 论成本预算在项目管理中的运用J. 石家庄经济学院报， 30(4)：54-564.倪俊君. 外商投资项目成本预算研究D. 北京：对外经济贸易大学，20045.肖仲云. 浅析国际合作项目成本预算的编制J. 中国乡镇企业会计， 15(2): 105-106附：小组活动流程1、选题本组一共 7 人，小组商议一致同意由组长确定课题。在八个研究方向中，我们选择研