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从财经秩序整顿看加强会计基础工作 最近我有幸参加了湖南省烟草公司组织的财经秩序整顿复 查，进一步深入接触和了解烟草行业财会基础工作的现状， 深感忧虑。其主要存在的问题是： 1、会计科目乱列。同一种经济业务各个地区是各个地 区的会计分录，五花八门。如烟厂拨付的网建费、促销奖 等会计分录，有虚增销售的，有直接记增公积金的，有记 入补贴收入的、有列其它往来的、也有直接用于发奖的， 很不规范。直到财经秩序复查时下了个湘烟办XX第 74 号 文件才明确列入冲减成本；有的对冲帐的会计分录不是用 减号冲帐而是记在其反方向，人为造成帐表不符。 2、原始凭证内容不全。经常看到用户单位未填、填制 单位未盖章、日期不全、大小写不符、版本过期等现象； 一张发票因审批环节多，上面签满了名称和具体经济事项 的说明，造成原始凭证票面不整洁，有时难辨真伪；特别 是专卖罚没款的开支的原始凭证，白条多，随意性大，真 假难辨；甚至还有异地开具发票反映提供劳务的内容。 3、记帐凭证大汇总。财会人员为图方便和赶帐，往往 把费用支出类的经济业务归并一起做分录，一笔会计分录 附有 2030 张附件就不是鲜见之事了。人为造成科目勾 稽不清，对应不明。 4、帐簿设置不全。现金、银行存款序帐往往被忽视。 特别是会计电算化后，存档的会计帐簿对启用表一般均被 忽略了；甚至烟叶产区有的企业连烟叶数量金额明细帐也 未建立；对烟叶生产用物资和全额摊销后的低值易耗品管 理几乎是放任自流。 5、计算不准。基数、方法不清。在税收方面，由于政 策理解不清，多缴、漏缴税费时有发生。上级公司拨入款 不应计提进项增值税转出，而有的公司对此乐此不疲，有 的公司对收到各烟厂的网建费、促销奖是否含税则理解不 清，直接乘税率的有之，倒扣之后再乘税率的有之，干脆 不乘税率的也有，理解不一。在成本核算上，人为多转少 转成本随处可见，特别是烟叶产区，烟叶库存几乎成了企 业的蓄水池，成本结转随意性大。 6、巧立名目扩大消费基金。部分公司对烟厂拨付的网 建费、促销奖一边列冲减成本，一边报请税务同意按已收 到的网建费、销奖数额提取等额的工资基金发放职工奖金。 我们知道烟草行业的工资奖金是实行税利挂钩的企业，不 应从其它渠道再提取任何用于职工福利和奖励的消费基金； 有的则是和当地政府以目标管理奖的形式按销售总额提取 或按烟叶特产税包干分成形式，化国有资产为小集体利益； 对本应计入补贴收入的打假费收入有的是截留私分，仅一 个县级公司为此被检察机关就收缴小金库达 40 多万元；有 的则是扩大范围滥发打假有功人员奖金。 7、理帐不及时，科目重复，未达帐过多。会计电算化 后会计信息存放在磁性介质中，特别是简化了一些手工记、 算帐的手续，导致我们的财会人员平常疏于理帐、看帐， 往来帐常常是借贷两边重列，上下往来帐，与烟厂往来帐， 抵抵减减不清，职工欠款大，呆帐、死帐过多，特别是小 烟厂关闭，让一些烟叶产区的县公司不堪重负；在银行帐 方面表现的是多头开户，勾对不及时，未达帐多。 8、内控制度疏漏。具体表现在：对下属网点实物的按 月盘点制度，卷烟销货款现金日清日结制度形同虚设，以 致卷烟体外循序屡禁不止，携款外逃时有发生，钱帐不分 离。特别是会计电算化后，会计岗位没做相应的调整，无 稽核岗，上机密码不保密，只要是财会科、股的人员就可 通关操作电脑，失去了应有的牵制，给会计核算和企业管 理埋下巨大的隐患。 9、会计档案归档不及时不规范。会计资料未定期立卷 归档，或资料不全等问题存在，特别是一些涉及到重大业 务的政策文件财务档案常常疏漏。一旦和执法部门发生政 策争议，无法查找政策依据；有的连本企业的目标考核方 面的各种指标文件也没纳入会计档案之中，只单纯把会计 凭证、会计帐簿、会计报表认为是会计档案。 10、违反现金管理制度。常有超过规定限额的现金支 出未按规定通过银行结算，坐支销货款现象也为数不少。 11、固定资产管理失控。固定资产增减不记账，对于 接受捐赠、以旧换新的固定资产不记账；已经报废的资产 不作账务处理，长期挂账；在日常会计核算中，固定资产 不计提折旧，帐面与实际严重不符。 12、财务主要指标检查和财务分析未形成制度化。在 财务资料资源共享和当好领导参谋上欠主动。单纯满足于 “帐房先生”，与企业业务脱节。 造成以上问题的根本原因是行业的高税利掩盖了我们 平常应抓而未抓的基础工作，正所谓“一好遮百丑”，整 个行业从上到下没有一个对会计基础工作进行检查的考核 规范方案，企业之间由于对法规政策的理解不一，理解水 平参差不齐，只能自以为是，各行其是了。“亡羊补牢尤 莫未晚”，笔者认为要扭转整个行业会计基础工作的被动 局面可从以下四个方面抓起： 1、省、地公司财务主管部门要及时制定规范一些业务 收支的会计处理方案，对税收政策理解不清的要及时统一， 及时检查、勤于指导，防微杜渐。 2、内部审计要加强同级的日常财务收支审计，重大开 支要做到先审后报，消除内审的死角，防患于未然。 3、制定详细的会计基础工作检查方案，按照考核内容 量化分解。以地区为单位按年开展财务基础工作交叉检查 达标评比，相互取长补短，促进全行业共同提高。对所属 企业在财会基础工作中存在的问题要坚决及时予以纠正， 帮助所属企业建立健全各项财会规章制度，规范财会人员 的财务行为，建立健全财会人员岗位责任制，保证企业财 产的安全和完整，保证企业财会资料的真实和完整，保证 企业财会信息的可靠和真实；对在会计基础工作检查中未 达标的要限期更正，跟踪督察。未能