关于对锡林郭勒盟煤炭资源税有关问题的思考.docx

关于对锡林郭勒盟煤炭资源税有关问题的 思考 (锡林郭勒盟财政局，内蒙古 锡林浩特 026000) 摘 要：文章针对锡林郭勒盟煤炭资源税的现状及有关 问 题，提出了思考和相关建议，以期在不增加企业负担的 前提下，能够保证地方税收既得利益 以及国家税收入库和 国有资源的合理利用。 关键词：煤炭资源税；改革；锡林郭勒盟；税收 中图分类号：F81042(226) 文献标识码： A 文章 编 号：10076921(XX)01004301 目前，针对我国资源税在征收管理中存在的一些具体 问题，财政部、国家税务总局正在研究 推进资源税征收改 革，其中包括将煤炭资源税由从量定额征收改为从价定率 征收。由于煤炭 资源税是对原煤征收的，因此，改为从价 征收后，对企业不销售原煤而直接销售精煤(包括 洗煤、 选煤等其他煤炭制品)的，需将精煤的销售额(销售额不含 增值税，与增值税计税销售 额相同、下同)折算出原煤销 售额，以此计算企业应缴纳的资源税。为研究制定煤炭资 源税 从价计征提供依据，现对锡林郭勒盟煤炭资源税有关 问题提出了个人几点思考。 1 煤炭资源概况 锡林郭勒盟煤炭资源丰富，含煤面积约占全盟面积的 4.5，煤炭资源分布在全盟 11 个旗县 市，现已探明和预 测煤炭资源储量为 1 882.8 亿 t，可采总储量 722 亿 t。是 我国不多见的能源 、原材料资源富集区之一， 同时又是 目前开发程度低、开发潜力大的地区之一。锡林郭勒 盟煤 质大部分为中灰、低硫、低磷褐煤，属优质动力煤和化工 用煤，且煤层厚，结构稳定， 开采条件好，适合于综采技 术的应用和集约化生产。有百余个含煤盆地，已探明储量 1 393 亿 t，其中褐煤 1 386 亿 t，占 99.5，褐煤总储量在 全国居第一位。长焰煤 3.5 亿 t，占 0.3 ；煤田多成煤 于中生代晚期。各煤田中已做过不同程度地质工作的有 60 处，其中 10 亿 t 以上 的煤田有 25 个。气煤、无烟煤也有 一定储量。列入自治区矿产资源储量表中保有资源储量 46 6 亿 t，煤炭资源量在自治区居第二，褐煤总储量居第一。 锡林郭勒盟煤田中资源储量大于 100 亿 t 的发现 5 处， 即锡林浩特市胜利煤田、东乌旗额和 宝力格煤田、西乌旗 白音华煤田、高力罕煤田和五间房煤田。目前，锡林郭勒 盟已开工生 产的规模以上煤炭企业 20 个，涉及锡林浩特 市、西乌旗、东乌旗等 7 个旗县。 2 锡林郭勒盟煤炭资源税征收管理现状 XX 年，自治区完善盟市以下财政管理体制后，资源税 成为自治区与盟市、旗县的共享税种 。自治区分享比例逐 年递增，分别为 XX 年 20%、XX 年 21%、XX 年 22%、XX 年 23%、XX 年 24%，XX 年达到 25%后分享比例固定下来。 锡林郭勒盟调整财政管理体制后，税收全部实行属地 征管，所以资源税自治区分享后剩余部 分均缴入旗县市区 国库，盟级不体现这部分税收。 自治区分享部分企业在缴纳资源税时人行国库直接上 划到自治区国库，其余部分缴入当地国 库。 XX 年，锡林郭勒盟煤炭资源税入库明显加快，上半年 累计完成 9 880 万元，同比增加 4 695 万元，增长 90.55 %。 增收的主要原因：锡林浩特市资源性企业开局良好，大 唐国际锡林 浩特矿业有限公司、锡林浩特煤矿和锡林郭勒 盟乌兰图嘎煤炭有限公司上半年分别累计入库 资源税 797 万元、704 万元和 431 万元，同比分别增收 573 万元、433 万元和 145 万元。本月西 乌旗煤炭企业入库税收明显， 白音华一号矿、二号矿和三号矿分别缴纳资源税 300 万元、 1 1 34 万元和 1 039 万元。乌拉盖锡林河煤化工项目 XX 年入库资源税增收明显，上半年累计 入库资源税 1 381 万 元，同比增收 1 082 万元。 3 煤炭资源税从价计征对锡林郭勒盟税收的影响 资源税属于地方税，虽很大程度上成为各级地方政府 收费的平台，但税收立法权不在地方， 而是由中央统一立 法。当前，从中央各级部门在资源税问题上所表现出的积 极态度看，各方 关注已久的资源税改革进程在明显加快， 改革途径已渐渐清晰，资源大省将极有可能成为本 轮资源 税改革中的最大赢家，这是包括内蒙古自治区在内的国内 各资源型省份所乐见的。从 获知的信息看，本轮资源税改 革可能出台的政策调整细则将充分考虑到地方政府的利益。 但 是根据目前掌握的情况资源税如按 3%5%范围税率计算， 对锡林郭勒盟部分矿产品资源税有 负面影响，经测算只有 石油大幅增收，煤炭等其他资源税略有下降，具体分析如 下：锡林郭勒盟目前执行的原油资源税是 28 元/t 额度。 以 XX 年为例：华北石油原油市场销售 价格基本上稳定在 4 340 元，销量 76 万 t，按“从量计征”资源税实现 2 128 万元，占 XX 年 资源税收入 13.6%，如按“从价计征”3%率 征收资源税可实现 9 895 万元，相对增长 3.6 倍，增加 7 767 万元。XX 年全盟煤炭完成销量 3 329 万 t，(按当年 实现资源税推算)按“从量计征”实现资源税 10 653 万元， 占 XX 年资源税收入 6 8.3%。如按“从价计征”3%税率测算 锡林郭勒盟煤炭平均价 80 元/t(不含税价)可实现资源税 7 989.6 万元。相对减收 2 663.4 万元，减少 25%。 其他金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿的矿 产品由于品位较低在国内市场 销售价偏低、交通运输落后 等诸多原因，市场没有竞争力，初步分析这几种矿产品如 按“从 价计征”3%税率征收资源税至少减收 1 200 万元。 4 建议 由于锡林郭勒盟绝大部分矿是露天开采的褐煤，且 又属工程煤，大部分矿区正在建设期， 洗选煤场还没有建 立，XX 年销售的 3 329 万 t 全部是原煤或破碎煤，不存在 洗选煤与原煤之 间换算的情况，目前，原煤资源税为 3.2 元/t。而锡林郭勒盟 XX 年煤炭销售价格仅为 80 元/ t(不 含税价)大约占 4%的比率，煤炭整体税负在 18%左右。如改 为从价定率计征，由于增值税 率调整为 17%，提高了 4 个 百分点，在不增加煤炭企业及下游企业生产负担的同时， 可考虑煤 炭资源税的税率在 3%8%范围之间进行征收，这 样企业的整体税负可维持在 18%23%左右，不 会加重企业 负担，在保证了地方的既得利益前提下确保了国家税收的 入库和国有资源的合理 开发利用。