国地税纳税服务合作调研报告.docx

国地税纳税服务合作调研报告 1994 年分税制改革以来，国税、地税分设对中央与地 方财政关系的改善产生了积极意义，但随着经济发展和税 收征管改革的不断深入，国税、地税两个机构，自成体系、 缺乏有效的沟通和合作、税务成本过高等各种弊端日趋明 显。 国、地税建立纳税服务协调与合作机制的必要性 XX 年 1 月，国家税务总局关于加强国家税务局地方 税务局协作的意见 要求始终把加强国、地税协作作为整 合行政资源、提高行政效率的具体行动，积极稳妥地开展 各项合作。XX 年 10 月，国家税务总局肖捷局长在纳税服务 专题研讨会上强调指出，纳税服务是服务科学发展、共建 和谐税收的重要内容。国税局、地税局都是政府的重要职 能部门，二者之间的协作是政府机关整合行政资源、提高 行政效率的内在要求，也是转变职能、实现高效管理的重 要途径。日前，国家税务总局又下发了关于进一步加强 国家税务局地方税务局合作的意见，要求成立国税局、 地税局合作领导小组，在多领域开展合作，全面联手，建 立长效合作机制。 可见，加强国、地税纳税服务协调与合作有其必要性， 已经成为刻不容缓的“大文章”，是新形势下税务部门转 变政府职能、提高税务行政效能、推进依法治税的内在要 求；也是全面落实“两个减负”、优化纳税服务的重要举 措；更是强化监管、提高信息资源共享的需要。 XX 国、地税纳税服务协调与合作机制的现状 为深入贯彻总局要求，XX 国、地税在纳税服务协调与 合作方面进行了大量尝试，积累了丰富的经验。XX 年共同 确定了联合打造全国纳税服务最好的城市实施意见， 明确了 XX 至 XX 年合作的主要工作事项。XX 年和 XX 年，XX 国、地税不断探索纳税服务合作的新领域，通过“四个目 标”，推进“八项合作”，实现国税局、地税局、纳税人 的“三方共赢”。 国、地税纳税服务协调与合作机制的“四个目标” XX 国、地税通过联席会议，达成共识，针对大概念、 深层次的纳税服务建立协调与合作机制。双方遵循“始于 纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从”的原则， 以法律法规为依据，以纳税人合理需求为导向，以信息化 为依托，以纳税人合法权益保护为主线，以提高税法遵从 度为目的，根据优质服务、公平公开、提高效能、大胆创 新四个原则进行全方位合作。 XX 国、地税围绕具体项目联合开展纳税服务，努力实 现“咨询最快捷、办税最方便、执法最公正、救济最完善” 四个目标，从而进一步优化纳税服务，构建和谐的税收征 纳关系。 国、地税纳税服务协调与合作机制的“八项合作” 近两年 XX 国、地税纳税服务方面主要开展了“八项合 作”： 1.“一窗式”、“一纸式”联合办理税务登记 XX 国、地税驻行政中心窗口借助升级改造的联办软件 和影印系统，实现“一窗式”、“一纸式”联办税务登记。 一是扩大联合税务登记的项目范围。从开业税务登记扩大 到开业登记和变更税务登记。二是整合资源，一窗办结。 设立联合税务登记窗口，国、地税人员共享，登记业务在 升级改造后的联办软件中一次录入，一窗办结；三是进一 步扩大免填单范围。由原个体开业税务登记免填单扩大到 个体、企业开业和变更税务登记免填单；四是整合附报资 料一次影像。将开业、变更税务登记的附报资料由原来两 份减少为一份，通过升级改造后的影印系统一次影像同时 传输到国、地税的系统中，影像信息共享，节约办税资源， 方便纳税人。从而实现一个场地、一班人马、一个管理考 核制度、一套证件、一个税号、一个信息系统、一份附报 资料、一个影印系统处理的“八个一”联办登记模式，减 少纳税人的等候时间和办税成本，节约行政资源，同时也 从源头上加强漏征漏管户的管理。据测算，仅以每张复印 件 0.5 元计算，每年可让纳税人减少复印约 5XX0 张纸张， 每年可节约复印费用 260000 元左右。对国税局、地税局而 言，减少提供近一半纸质资料袋和纸质表格，每年可节约 近一半的印刷费用。 2.“同品牌”、“同管理”联合打造咨询品牌 XX 国、地税规范品牌建设，联合打造 12366 纳税服务 热线品牌，使 12366 成为 XX 纳税人共同的首要咨询渠道。 目前国、地税 12366 热线使用同一个咨询平台，12366 下设 国税、地税人工服务，可以相互协作接转咨询电话；采用 相同的 12366 标准化作业流程和管理制度，共享 12366 知 识库，为人工座席咨询解答同一口径提供支撑，从而增进 纳税人对国、地税的认同感。 3.“一条龙”、“共场地”联合开展宣传辅导 XX 年以来，XX 国、地税“一条龙”、“共场地”联合 开展宣传辅导主要体现在四个方面：一是联合设立报刊税 务专栏；二是联合开办纳税人学校；三是联合举办政策通 报会；四是联合开展税法宣传。 联合在姑苏晚报上设立税务专栏。选择在 XX 当地 具有较大影响力的报刊姑苏晚报，由 XX 国税、XX 地税、 园区国税、园区地税每周各负责一期税务专栏，国、地税 共设的税务专栏由于其可读性、针对性、时效性、权威性 比较强已成为税法宣传的一道亮丽风景线。 联合开办纳税人学校。XX 国、地税遵循无偿、自愿、 实用原则，联合开办纳税人学校，建立了常态化、制度化、 规范化的培训辅导机制。培训班分为新办企业定期辅导班 和专题辅导等不定期辅导班。培训形式分为宣讲式和互动 式。在培训辅导班上同时开展纳税人需求调查，根据纳税 人反馈的建议、意见不断改进授课方式及内容，切实提高 纳税人自主办税能力，提升纳税人税法遵从度。在最近一 次纳税人学校满意度测评中，91%的纳税人表示非常满意， 9%表示基本满意，满意度为 100%。 联合举办政策通报会。针对最新重大税收政策，国、 地税联合举办政策通报会，统一对外政策宣传口径。会前， 通过报刊、网站通知，告知纳税人通过 12366 纳税服务热 线人工预约等方式主动参与，一次活动可获取国、地税多 重信息的做法受到好评。 联合开展税法宣传。国、地税联合开展税法宣传，共 同走进 XX 沧浪实小等中小学校，送上“税法宣传”大餐。 通过国、地税联合走进学校使学生们认识税收、了解税收、 熟悉税收，从学生时代起就树立依法诚信纳税的意识，而 且可以依靠学生的宣传，带动每个家庭乃至全社会都来学 税法、懂税法、守税法，普及税法知识，在全社会营造依 法诚信纳税的良好氛围。 XX 国、地税“一条龙”、“共场地”联合开展宣传辅 导既有利于国、地税双方节省开支和降低税收成本，同时 也为企业财务人员节省了宝贵的时间，减少奔波之苦，只 需去同一个地方，即可接受国、地税两家机构的培训辅导。 在联合宣传辅导的过程中，XX 还将国税“服务 e 站”服务 品牌与地税“税企心桥”服务品牌结合宣传，合力打造良 好纳税服务氛围。 4.“共调查”、“共平台”联合开展维权服务 XX 国、地税联合开展纳税人满意度调查，收集纳税人 的建议和意见，并根据纳税人的需求不断改进；联合开展 维权服务，联合公开受理纳税人服务投诉的受理渠道和处 理时限；联合举办纳税人之家活动，共建维权互动平台， 统一畅通维权渠道，切实保障纳税人税前、税中、税后权 益，营造公平、公正、和谐的税收环境。 5.“同标准”、“同步式”联合开展信用评定 XX 国、地税步调一致，在统一诚信纳税先进企业评定 机构、评定内容、评定标准、激励与监控方法的基础上， 同步评出国、地税共同认证的 A 级纳税信誉企业。“同标 准”、“同步式”的联合信用评定方式使纳税信用评定工 作透明化、公正化，极大提高了 A 级纳税信誉企业的权威 性和公开性。 6.“互交换”、“共检查”联合开展税务稽查 XX 国、地税稽查部门深入开展信息交流与联系，通过 双方稽查企业信息交换，努力实现信息共享，逐步建立稽 查信息反馈平台。特别是加强对国、地税共管企业稽查信 息交流，对交流的稽查信息进行筛选分析，确定案源，提 高检查工作的针对性。XX 年在重点企业发票使用情况专项 检查、电子、服装类产品出口退税企业专项检查、总局督 办重点案件检查工作中，实现了国、地税稽查的紧密协作， 实现了双方工作效率的双提高，工作效果的双促进，形成 了双赢的工作局面。 7.“同口径”、“共协调”联合税务管理 联合管理企业所得税。对财务制度不健全但需要核定 征收企业所得税的企业，国、地税对其执行的核定行业标 准和核定的应纳税所得率统一一致；对于查账征收企业所 得税的企业，统一调增或调减应纳税所得额的具体口径， 避免因主管税务机关不同导致税收负担不公。 联合管理个体税收。XX 国、地税联合印发了关于开 展个体工商户联合征管的实施方案，明确个体联合征管 的范围，逐步联合委托代征、停复业管理、定额核定、申 报管理等方面。结合 XX 个体税收社会化管理的现有模式， 在联合委托代征的基础上，以各级国、地税税务机关为主 体，以个体联合征管系统为依托，探索通过各类电子信息 的数据交换、传递，实现对共管个体工商户税收的联合征 管。 联合涉外税收管理。对从事承包工程和提供劳务的外 国企业，国、地税之间就其是否构成常设机构及征收管理 加强协作交流；对外国企业驻华代表机构的税收管理，在 纳税人身份认定、税基的核定上口径一致。 8.“规范化”、“保障化”开展信息交换 XX 年，XX 市政府下发了XX 市税收征管保障办法， 在全市各部门间建立涉税信息共享制度。根据全市各部门 统一的税收保障办法，国税局扎口部门落实在征管处，地 税局落实在征科处，每月定期信息交换。 规范化、保障化的信息交换制度，取得了较显著的成 效。XX 年上半年，XX 国税从地税局等单位取得了申报信息、 股权变更信息、非居民税收信息、对外支付信息、境外来 苏文体演出信息等。通过内外部信息的整合、数据分析工 具的应用，补征税款 1.6 亿元；同时，非居民税收入库 14.07 亿元。XX 地税从国税局等单位取得了两税申报信息、 股权变更信息、建筑和房地产项目信息等。通过风险评估 系统比对和实际调查核实，补征税款 4.67 亿元。 XX 国、地税纳税服务协调与合作机制存在的问题 国、地税纳税服务协调与合作缺少高层次的长效机制 XX 把加强国、地税纳税服务协调与合作作为整合行政 资源、提高行政效率的具体行动，积极稳妥地开展各项合 作，取得了很大成效。但这种协调与合作缺少高层次的长 效机制。一是缺少长效机制。由于管理体制原因，国、地 税在协商沟通、信息共享和协作配合等方面形成的多是实 施意见或实施方案，协作机制缺乏职能化支撑和监督，协 作工作会时断时续。二是缺少高层次的长效机制。由于国、 地税纳税服务协调与合作时，不仅涉及国税和地税的纳服、 征管、信息、税政、稽查、计财等各个部门，还涉及上一 级税务机关省国税、省地税的各个不同相关部门的业务流 程指导意见，涉及不同层次的征管软件，从而导致在某些 环节不易达成共识。如 XX 国、地税在推进“一窗式”、 “一纸式”联合税务登记的过程中，国税使用的是国家级 金税系统，地税使用的是省级大集中系统，两个机构使用 不同机构不同层次的系统；国税市区和园区企业间跨区迁 移直接办理变更手续，地税是先注销再新办登记手续，两 个机构部分登记业务征管流程不一致，收取的附报资料不 一致。这些不一致无法通过单纯升级改造联办软件和影印 系统实现，需要建立更高层次的国、地税协调与合作的长 效机制。 协调与合作的有关制度和办法还有待进一步健全 国、地税各有不同的分工，没有健全的合作制度、具 体项目的实施办法作保证，就难免在合作中造成提出的合 作需求与对方的工作计划发生冲突，或者超越对方的职能 范围，或者各执一词，从而产生合作障碍。同时国、地税 也缺少定期重大情况互相通报制度，协调与合作的相关制 度有待进一步明确和健全。 信息交流技术和信息共享尚存在多方面的制约 由于国、地税信息化建设的差异，特别是征收管理软 件的差异，国、地税分别应用各自不同的征管软件，以及 国、地税各自的网络覆盖范围、数据存储、处理能力和方 式、设备物理隔离等方面的差异在一定时期内客观存在， 成为当前国地、税进一步扩大、深化协作的技术障碍。目 前国、地税大多的合作停留在纸质的、手工的阶段，国、 地税协作的信息化效率尚需提高。 纳税服务协调与合作机制的范围有待扩大 为最大限度实现 XX 国、地税纳税服务协调与合作的四 项目标“咨询最快捷、办税最方便、执法最公正、救济最 完善”，在前期合作的基础上有待进一步创新合作方式， 扩大合作领域和范围。一是尚未联合设立国、地税实体办 税服务厅、网上办税服务厅。目前，XX 国、地税实现了联 合税务登记，但当纳税人办完税务登记时，仍然需要分别 到两家税务部门纳税鉴定、领购发票、代开发票等，分别 接受国、地税经营情况的实地核查，程序依然繁杂，解决 的途径是建设国、地税联合实体办税服务厅。随着信息化 的推行，国、地税联合网上办税服务厅的建设也迫在眉睫。 二是尚未联合办理注销税务登记。对纳税人的注销税务登 记事项，仍由纳税人分别向国、地税主管税务机关办理， 没有形成对最后一道关把关的管理协作新机制。三是尚需 完善联合税务管理。部分地区个体未完全实现国、地税联 合一体化管理；虽统一了企业所得税政策执行口径，但尚 未通过相关指标检验税收政策管理成效。四是尚需完善系 统的联合纳税评估与税务检查。由于国、地税纳税评估机 构、税务稽查机构双方具有各自的独立性，虽已在某些领 域探索合作，但在制定纳税评估对象、年度稽查计划和专 项检查实施方面未能达成完全一致，造成重复评估检查， 增加了纳税人的负担，也增加了对评估、稽查人力和物力 的投入，无形增加评估、检查成本。 完善 XX 国、地税纳税服务协调与合作机制的措施 建立国、地税纳税服务协调与合作的长效机制 整合资源、形成合力，应建立国、地税纳税服务协调 与合作的长效机制。一是成立省级、市级协调与合作的组 织机构。建立领导小组，由国、地税领导担任组长，国、 地税分管局领导担任副组长，国、地税各部门领导为成员， 下设办公室，由专人具体负责日常联络沟通、组织协调和 实施工作。最佳的协调与合作的组织机构是自上而下分别 成立，省级国、地税成立组织机构，市级国、地税成立组 织机构。二是每个季度定期召开联席会议。通过定期的联 席会议监督合作进展，研究解决协作配合中的问题，及时 化解工作矛盾，努力形成工作合力。联席会议由国、地税 轮流主持，两局的主要领导、相关部门负责人及具体人员 参加。会议总结上一阶段的工作，协调解决实际工作中遇 到的各种问题，研究部署下阶段工作，从而使协作能够长 期化、制度化、规范化。 健全国、地税纳税服务协调与合作机制的相关制度 健全的制度是国、地税纳税服务合作正常开展的根基。 要从宏观和微观层面建立相应的制度保障，对双方协作配 合的层面、方法、手段、内容予以明确，制定出健全、科 学、规范的合作管理制度。一是建立健全国、地税协作联 席会议制度。将定期联席会议作为保证纳税服务协调与合 作顺利开展的一项制度，在定期会议的基础上，确立临时 会议机制，及时将联合办税过程中遇到的各种问题予以有 效解决。联席会议形成的相关方案，以会议纪要的形式下 发各部门，督促落实。二是建立国、地税协作流程制度。 鉴于目前国、地税机构设置方面存在着诸多矛盾和交叉的 现实，在难以较好解决时，应制定相关工作流程，对如何 将有关资料和流程提交上级相关部门加以协调解决作出制 度化规定。三是完善国、地税情报交流制度。国、地税对 本部门无需保密的重要活动安排、重要工作部署，定期及 时向对方进行情况反馈和通报，以有利于根据对方的工作 重点、工作需求，找准合作切入点，有针对性地部署合作 事项，使合作的效率进一步提高。四是建立各个具体联办 项目实施方案的制度。重点落实各联办项目具体工作谁来 做、怎么做的问题，杜绝和消除在联合办税工作中存在的 消极应付、推诿扯皮等现象，从而使协作范围更趋全面， 形成横向联动、纵向互动、层层促动的协作新局面，确保 联合办税工作的顺利进行。 完善国、地税信息数据交流共享平台 目前，XX 国、地税已建立规范化、保障化的信息交换 制度，但目前的信息交换存在数据口径不一致、未覆盖县 市范围等缺陷。为更好地全面共享数据，实现信息的上传 和按户归集，并大大提高信息的分析利用效率和质量，促 进信息的深度分析应用，尚需完善数据交流共享的平台， 可在地市级层面统一部署集中式保障平台，平台集中建在 XX 市，市区各部门和县市各部门都作为独立的节点连入该 平台，从而更有效地共享、利用涉税数据。 扩大国、地税纳税服务协调与合作机制的范围 无论从国、地税日常工作所适用的法律依据即程序法 来看，还是从管理的对象、管理的内容即实体法来看，国、 地税的执法及管理工作还有很大的融合性。因此，从方便 纳税人，简化办税程序，优化纳税环境角度看，扩大国、 地税纳税服务协调与合作机制的范围、丰富其内涵还有很 大空间。 1.联合设立实体办税服务厅和网上办税服务厅。一是 国、地税联合设立实体办税服务厅。对税务登记、纳税申 报、税款缴纳、普通发票代开、涉税审批等业务“一厅通 办”。纳税人在联合办税服务厅办理涉税业务时，属国、 地税共管户且涉及在两个部门同时办理相关同类涉税事宜 的，只需向其中一个部门的窗口提出申请，由国税、地税 相关工作人员受理后进行内部流转，同时办理，分别办结， 避免纳税人重复奔波于企业和两个税务机关之间，从根本 上解决纳税人办税“多头找、多次跑”的问题。二是国、 地税联合设立网上办税服务厅。加快税收信息化建设步伐， 整合国、地税现有网上办税服务厅，升级为应用方便快捷、 便于纳税人操作的网上联合办税平台，逐步拓展网上咨询、 网上登记、网上申报、网上涉税审批、网上下载表证单书 等功能，为纳税人提供更加方便快捷的服务。 2.联合管理注销税务登记。在管理注销税务登记过程 中，国、地税之间应当就其形式和流程进行协作与沟通， 尽量避免纳税人重复报送资料和税