试论我国企业税务会计信息的披露

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 试论我国企业税务会计信息的披露 【摘要】在市场的全面改革与全 球一体化的大背景下，企业作为市场竞 争的主体，受到了越碓酱蟮奶粽健？ 梢运担企业的经营规模越大、收益越 多，缴税金额也会加大。同时，税务信 息也是企业领导了解经营状况，找到企 业问题，并提高资金利用效率的有效依 据。近年来，传统的税务会计信息披露 方式逐渐无法适用时代的发展特征，特 别是披露办法和内容都无法与时代相契 合，影响力企业做出正确的选择。从某 种意义上而言，国家宏观调控也要依赖 企业税收状况，税务资金的缴纳也代表 企业的经营状况。因此，强化企业管理， 做好税务会计信息的披露工作，能够促 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 进企业更好的发展，提高经营的科学性。 本文就从当前企业税务会计信息的披露 现状出发，对其概念进行阐述，并提出 合理化的建议。 中国论文网 /3/view-13034740.htm 【关键词】企业 税务会计信息 披露 应对措施 近年来，我国税务征收工作面临 着新的变化，财务会计与税务会计逐渐 分离开来，企业作为税收的主体，其税 务状况是纳税申报的主要依据，并直接 决定着企业的发展。税务会计信息是税 收中的重要组成部分之一，它也是企业 根据自身状况，结合税收规定报送的纳 税额度。在计划经济时期，税务会计与 财务会计高度统一，在现阶段背景下， 税制改革不断变化，税务会计也要不断 核心，企业所得税和增值税也发生了调 整。 一、企业税务会计信息的相关概 述 （一）企业税务会计信息 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 顾名思义，税务会计信息主要是 指与企业税收状况有关的所有信息，它 也是申报纳税的主要依据。企业在相关 法律的约束下，向相关部门进行报送。 与财务消息有相似之处，税务会计信息 也应该遵循一定的规则，不能走出标准 框架。同时，由于税收具有固定性与强 制性，这也使得信息呈报要保证规范合 理，注意遵循相关原则。 （二）企业税务会计信息披露 披露即为消息的公开化处理，这 是对一切税务会计信息使用提出的新规 定。在披露和公开过程中，企业领导者 能够更加明确自身经营的状况，并对企 业决策提供参考。因此，它可以概括为 企业在法律规范的约束下，通过对税务 会计进行精确的核算，然后对外公布信 息的形式。 简单概括，对企业的税务会计信 息进行披露是企业发展的必然之举，它 可以提高企业领导对企业经营的了解程 度，及时掌握最新的消息，结合税务会 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 计信息对未来企业的发展做出判断，减 少可能出现的各种税务问题。从企业外 部机构来说，政府借助这些信息也能够 深入了解相关状况，并依照企业纳税总 额制定目标阿，逐步提高工作的效率， 为减少企业成本开支和履行社会责任奠 定基础。另外，通过掌握企业税务会计 信息还可以明确企业实际利润与缴税额 之间的差异，让领导干部更真实的掌握 企业状况，避免出现企业过分粉饰自己， 私下却偷税漏税的现象。 二、我国企业税务会计信息披露 存在的问题 现阶段，我国企业税务会计信息 披露的依旧是财务会计报表+纳税申报 表+其他纳税资料的方式。作为具有独 立法人地位的企业，纳税人需要向主管 机构递送相关信息，细化各种会计表格， 在无形中就增大了会计信息披露的问题。 （一）财务报表信息与税务机关 所需信息的关联性较低 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 企业的各类报表和信息都是经过 整理和分析后得出的数据，具体包括资 产负债表、利润表等等。资产负债表反 映了企业在某一段时间内的资金状况， 在客观上也体现了企业的经营情况。但 是，在该表格中却没有体现企业应该承 担的债务和涉及到的各项税务消息。利 润表是反映企业收益状况的一个表格， 综合反映了企业的收益，其中包含的信 息非常多，可是却少了具体产品的销售 数据和劳务状况。年度会计报表的附录 中会体现部分和涉税事项有关的信息， 但是其中包含的有价值信息并不多，无 法满足税务部门对企业税务信息的需求， 导致税务部门对这一附录的提供与否要 求并不高。 （二）纳税申报表的精准性有待 增强 纳税申报表是企业税务征收的主 要依据，它是企业自行制作的有关税务 情况的表格，一些企业为了减少纳税数 额，在税务申报中数据的准确性有待提 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 高，再加上税务部门监督不严，也影响 了信息的精准度。 首先，在增值税上，税务部门通 过企业有关发票信息决定其增值税进项 税的减免额度，要想避免企业偷税、漏 税现象的产生，就需要对发票进行逐项 审核，这种方式的工作量较大，大幅提 升了征税成本。其次，一系列的税务申 报表中涉及到的事项众多，很多数据表 格都是企业自行编制的，不仅内容多样、 繁杂，且没有规律可循，计算工作也相 对琐碎，一不注意就会出现错误，影响 税务部门的监督。最后，在税务信息的 比对中，由于表格形式不一，纳税申报 表与财务会计报表之间无法及时匹配， 自然很难做到精确对应，无形中加大了 审核的工作量。 三、完善企业税务会计信息披露 的有效措施 基于上述信息，我们能够准确真 实的了解到企业在税务会计信息披露中 存在的诸多问题。要想进一步走出困境， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 提高信息的完整度，就必须增强财务报 表与纳税表格之间的关联性，建立完整 的税务信息披露制度，并将其作为主要 的任务开展作业。 （一）增加纳税申报表的选择性 披露 会计信息公开化、透明化披露自 然能够增强消息的有用性，为监管工作 提供借鉴。但是要是无所顾忌的完全披 露信息，很容易加大企业的风险。特别 是对于上市公司而言，更要强化风险意 识，可以对外披露的信息要公开，相反 则必须保密。由于税前会计利润与应税 所得之问的差异源于会计制度与税法的 小一致，而这种小一致实质上是因为国 家政策和企业经营管理等方面的原因所 造成的。具体形式可考虑采用简要税会 差异表形式披露。由于新所得税准则取 消了永久性差异与时问性差异的划分， 统一为暂时性差异，而暂时性差异又可 以分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时 性差异。因此，在披露过程中必须要有 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 所选择，为其提供一个可选择的空间， 为让企业职责更好的履行做贡献。 （二）建立税务与会计信息相互 沟通的新体系 随着信息技术的迅猛发展和广泛 使用，在企业税务会计信息披露中完善 相关设备，设计出一系列健全的资源共 享体系，对于整合消息，掌握企业动态 都有积极的意义。因此，企业在税务会 计信息披露中要充分发挥技术优势，税 务与财政部门也要形成合力，构建系统 化的平台，并完善相关政策。与此同时， 税务与财务部门之间也要紧密配合，加 强沟通和信息的共享，减少工作劳动强 度，压缩征税成本。 （三）完 善财务报表税务信息及其集中性 会计信息的精准披露离不开数据 和表格，唯有完善相关消息，确保数据 的准确性，才能更真实的反映企业信息。 因此，在税务和财务报表中必须加入最 新的信息，完善相关资料。首先，加入 资产负债税务信息披露点，递延所得税 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 资产和递延所得税负债应当分别作为非 流动资产和非流动负债在资产负债表中 列示。同时还应披露对每一类暂时性差 异和可抵扣亏损；其次，要完善建立利 润表中的信息数据，在现有的表格中还 要附加一个合计数值，对占比较大的金 额进行详细的批注和说明；最后，要改 善原来的现金流量表中的数据消息，根 据最新的法律进行规范化处理。例如， 经营活动现金流量中需单独列示收到的 税费返还与支付的各项税费，在报表附 注中披露对净利润进行调节的递延税款。 （四）披露内容在财务会计报表 中以附注的形式呈现并加大监督力度 要想提升企业税务会计信息的实 用性，必须在财务会计报表中披露出如 下内容，并以附注的形式呈现：分配股 利、存货与增值税进项税额、各项应税 收入、应收账款与坏账准备、契等等。 加大对企业税务信息披露的监管 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 力度，不仅要关注数据的准确性，还要 彰显财政、税收、监督的巨大作用，让 企业更好的履行职责。对此，企业要根 据自身的状况制定健全的体系，在跟踪 获取数据后还要落实具体状况，对不遵 守会计准则的人员加以处罚。作为税务 管理部门，在加大征管力度的同时，还 要明确企业的义务，传播最新的税务法 律，严厉处罚偷税、漏税的现象。审计 单位也要履行好自身职责，健全相关体 系，与其他部门积极配合，通过多机构 协同监管的现象营造良好的经营环境， 逐渐提高企业的综合实力。当然，企业 税务会计信息的责任人同样要不断完善 自己，提升自身修养与能力，更好的适 应社会发展的情况。 企业税务会计信息是企业按照税 法的