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试卷代号:1059 中央广播电视大学 20092010 学年度第二学期“开放本科”期末考试(开卷) 审计案例研究 试题 2010 年 7 月 一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否,均需要说明理由, 每题 6 分,共 30 分) 1在编制审计计划时,注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价 审 计结果的重要性水平。 答案: 理由: 2记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办 法。 答案: 理由: 3被审计单位资产负债表上的现金数额,应以结账日的账面数额为准。 答案: 理由: 4如果被审计单位采用永续盘存制,注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。 答案: 理由: 5注册会计师在审验投资者投入的货币资金时,应以被审验单位开户银行出具的收款凭 证和银行对账单等为验资依据。 答案: 理由: 二、单项案例分析题(每题 15 分,共 30 分) 1在第七章的第二个案例中,如果董平在审查申泽公司的所得税金额时,发现该公司 采 用的计税标准是 27的税率。你认为存在什么问题?违背了税法的哪项规定?董平应如 何 提出审计调整意见? 2对下列各种情况,注册会计师应签发何种类型的审计报告? (1)注册会计师未曾观察客户的存货盘点,又无其他程序可供替代。 (2)委托人对注册会计师的审训范围加以严重限制。 (3)根据有关协议,或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照 财 政部发布的关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定 ,该或有负债可能影 响发生 期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。 (4)被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理,注册会计师建议将其作账务处 理 并计算其应计利息人账,被审计单位拒绝采纳。 三、综合案例分析题(共 40 分 ) 资料 公开发行 A 股的 X 股份有限公司(以下简称 X 公司)系 ABC 会计师事务所 的常年 审计客户。A 和 B 注册会计师负责对 X 公司 2008 年度财务报表进行审计,并确定 财务报表 层次的重要性水平为 1200000 元。X 公司 2008 年度财务报告于 2009 年 2 月 25 日获 董事会 批准,并于同日报送证券交易所。X 公司适用的增值税税率为 17。其他相关资料 如下: 资料:X 公司会计政策规定,对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。根据债 务单位的 财务状况、现金流量等情况,确定坏账准备计提比例分别为:账龄 1 年以内的(含 1 年,以下类 推),按其余额的 10;账龄 12 年的,按其余额的 30计提;账龄 23 年的, 按其余额的 50计提;账龄 3 年以上的,按其余额的 80计提。X 公司 2008 年 12 月 31 日未 经审计的应 收账款账面余额为 51929000 元相应的坏账准备余额 6364900 元。应收账款账面余 额明细情 况如下: 要求: 如果不考虑审计重要性水平,针对资料请回答 A 和 B 注册会计师是否需要提出审 计处理 建议?若需提出审计调整建议,请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑 对 X 公司 2008 年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响)。 试卷代号:1059 中央广播电视大学 20092010 学年度第二学期“开放本科”期末考试(开卷) 审计案例研究 试题答案及评分标准 (供参考) 2010 年 7 月 一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否,均需要说明理由,每题 6 分,共 30 分) 1答案:X 理由:出于谨慎性的考虑,注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将 用于评价 审计结果的重要性水平。 2答案:X 理由:记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳虽有一定的作用,但不及请顾客 将货款直 接汇人公司所指定的银行账户。 3答案:X 理由:应以结账日的实有数额为准。 4答案:X 理由:无论被审计单位是否采用永续盘存制,注册会计师对被审计单位存货的计 价测试都 不采用实地盘点,而实地盘点是为了验证存货的存在性。 5答案:X 理由:应该还包括银行函证回函。 二、单项案例分析题(每题 15 分,共 30 分) 1答:根据税法规定,对应纳税所得额在 10 万元以上的企业一律执行 33税率; 应纳税 所得额在 3 万元以上,10 万元以下,执行 27税率;应纳税所得额在 3 万元以 下的,执行 18 税率。申泽公司未审前应纳税所得额 600 万元(假定审核正确) ,已超过 10 万元, 不应执行 27税率,而要按 33的税率缴纳所得税。董平对此项因违反规定而漏缴的所得 税,应在复 核后作如下确认:申泽公司应纳所得税 198 万元(600X 33) ,实纳 162 万元 (600X 27),应 补缴所得税 36 万元,并建议申泽公司进行以下账务调整: 借:所得税费用 360000 贷:应交税费一应交所得税 360000 2答:针对(1),注册会计师应出具保留意见或无法表示意见的审计报告,未曾 观察存货 盘点且无其他替代程序,应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或无 法表示意见 的审计报告。 针对(2),应签发无法表示意见审计报告。 针对(3),注册会计师应出具无保留意见。 针对(4),注册会计师应出具保留意见审计报告。 三、综合案例分析题(共 40 分) 解题思路: 针对资料该事项,A 和 B 注册会计师应提请 X 公司做以下报表重分类调整分录: 借:应收账款一 d 公司 12000000 贷:预收账款一 d 公司 12000000 X 公司应按账龄分析法补提应收账款坏账准备,补提数 4725000010+(3600000+12000000) 30+101100050+6800080一 6364900 =(4725
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