论企业内部审计

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 论企业内部审计 摘要：本文是作者结合多年工作 经验，主要针对企业内部审计的相关问 题做出了简要分析，以供参考。 中国论文网 /2/view-12910584.htm 关键词：企业；内部审计；风险 管理 前言： 目前内部审计工作已开展很多年， 随着内部审计所涉及范围的不断扩大， 内部审计内容的不断丰富，内部审计的 影响也越来越为人们所认识。然而，就 我国企业现状来看，企业的内部审计与 市场经济体制和现代企业制度的要求还 有较大的差距，内部审计还未能充分发 挥其评价和改进企业管理，提高内部控 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 制效率，从而为实现企业经营管理目标 服务的职能作用。 1、正确认识内部审计的重要性。 内部审计在企业管理中发挥着监 督、参谋 、咨询、评价作用，是贯彻 落实国家法律法规、企业管理制度，实 现企业自身经济目标，促使企业管理 当局履行管理职责的有力保证，是企业 的“ 经济警察”和“ 经济医生” ，是自我束 缚，但不是自己管死自己。因此，应消 除对内部审计的误解，真正认识到内部 审计是企业加强管理、实现企业经济目 标的参与者和维护者。 2、科学设置内部审计机构，合 理配备内部审计人员。 我国企业内部审计机构的隶属关 系有：隶属于董事会、总经理、董事会 下设的审计委员会、监事会、本单位总 会计师或主管财务的副总经理和其他( 如隶属企业的纪委、监察部门)六种模 式。笔者认为较合理有效的内部审计设 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 置模式是董事会模式、总经理模式和审 计委员会模式，当然这要决定于企业是 否建立了现代企业制度。设置内部审计 机构直属领导的层次越高，其独立性越 强，权威性越高，开展工作也就越容易， 其作用的发挥也越好。 目前，一些多级企业层层设置内 部审计机构，这虽然可以充分发挥各层 次审计机构和内审人员贴近实际、熟悉 本企业情况、及时参与本企业管理的优 势，但这种设置势必形成人员分散、素 质不高、条块分割，影响内部审计的独 立性和客观性。因此，应随企业管理的 发展，将各企业设置的内审机构撤并， 集中于企业总部设立一个内部审计机构， 选择更精干、高素质的内审人员，根据 企业总部每年的审计重点开展工作，这 样才能保证发挥高效、客观、独立、公 正的作用。 内部审计所涉及的是企业的全面 管理，而不仅仅是企业财务领域，因此 要合理优化内部审计人员的专业结构， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 提高审计人员的素质 ，选拔具有过硬 政治素质、专业知识 、法律知识和掌 握熟练审计技能的审计人员，尽可能地 配备具有财务会计、经济、法律、税收、 工程、工商和计算机应用等知识结构的 各类人才，以保证内部审计机构人员的 整体素质和业务覆盖范围。为保证审计 人员具有与审计工作相适应的专业知识 和业务技能，除鼓励审计人员加强自我 学习外，还要为审计人员提供专业培训 的机会，促进审计人员知识的不断更新 和专业水平的不断提高。 3、提高内部审计的及时性。 目前企业的内部审计多为事后审 计，这种滞后的审计已不能满足企业管 理的需要。造成这种滞后性的原因是多 方面的，如：内部审计人员数量不够、 业务水平不高、审计观念落后、工作效 率不高、企业经营中应关注的审计重点 把握不准、临时性安排的审计任务太多 等。笔者认为，可以将内部审计和社会 审计有效结合，充分借助社会审计的力 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 量，将一些常规性的审计业务委托社会 审计机构，而将内部审计的工作重心从 事后监督向事前预防与事中控制转移， 要从企业的战略规划、年度计划、生产 经营的各环节、内部规章制度的制定等 方面全过程参与、监督和评价，从而及 时发现问题，提出预警，进行内部协调， 提出完善措施，把企业风险降到最低。 4、以内部控制为内容，以风险 管理为核心。 随着经济形势的发展和企业管理 的不断创新，内部审计作为企业管理的 一个组成部分，其职能要从传统的监督 型向咨询服务型转变，其内容也要从查 错防弊为主向以内部控制、风险管理为 主转变，从而促进企业管理，提高经济 效益。 内部审计既是内部控制的组成部 分，又是内部控制的一种特殊形式，是 对内部控制的再控制。基于这一特点， 内部审计要通过监督企业经营活动和管 理活动的实施，测试、评价内部控制的 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 合法性、系统性、有效性和科学性；要 通过系统、规范化的方法，对企业控制 环境、交易授权、机构设置等在内的控 制程序以及执行情况进行审核和评价， 评价内部控制是否健全与有效；还要通 过对本企业情况的熟悉和了解，以及长 期审计工作中积累的经验，及时发现内 部控制制度实施过程中的漏洞和薄弱环 节，分析问题产生的原因和影响，提出 建设性意见和改进措施，完善内部控制。 风险管理是企业内部控制的内容 之一，也是内部控制的核心工作。从内 部来看，企业所面临的风险主要是经营 风险和财务风险，涉及企业筹资、投资、 偿债、产供销、科研、管理水平、市场 竞争策略等诸多方面，因此企业的风险 管理也牵涉到各相关的职能部门。内部 审计作为内部控制的再控制，要参与企 业风险管理的全过程，通过对各职能部 门内部控制制度的评价，全过程、全方 位地从各种细微的环节上查找问题、漏 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 洞，识别并防范风险；要发挥内部审计 在部门风险管理中的协调作用，将各部 门的内部风险和各管理部门共同承担的 综合风险进行协调，尽可能减小风险重 复放大效应，化解风险可能带来的不利 影响；要对企业各职能部门风险管理的 措施、方法、风险管理完成情况进行监 督和评价，检验风险防范的措施是否得 当有效、方法是否科学合理、效果是否 理想，将风险控制在企业可接受的范围 内。 5、健全制度，明确责任，惩防 结合。 对于内部审计中发现的企业经营 和管理中的问题，特别是对企业造成损 失和影响企业健康发展的重大问题，内 部审计人员要进行详细分析，向公司最 高管理层提出改进管理的建议，同时恰 当划定相关责任人的责任，以便组织