市直主要领导干部任期经济责任审计操作指南

九 江 市 市 直 单 位 主 要 领 导 干 部 任 期 经 济 责 任 审 计 操 作 指 南 为 规 范 我 市 市 直 单 位 （含 县 （市 、区 ）审 判 机 关 、检 察 机 关 ，下 同 ）主 要 领 导 干 部 任 期 经 济 责 任 审 计 工 作 ，根 据 审 计 法 、党 政 主 要 领 导 干 部 和 国 有 企 业 领 导 人 员 经 济 责 任 审 计 规 定 、国 家 审 计 准 则 等 有 关 规 定 ，制 定 本 操 作 指 南 。 一 、审 计 计 划 （一 ）审 计 计 划 确 定 市 委 组 织 部 每 年 提 出 下 一 年 度 市 直 单 位 主 要 领 导 干 部 经 济 责 任 审 计 委 托 建 议 ，经 市 经 济 责 任 审 计 工 作 联 席 会 议 办 公 室 研 究 后 提 出 经 济 责 任 审 计 计 划 草 案 ，由 市 审 计 局 报 请 市 长 审 定 后 ，纳 入 市 审 计 局 年 度 审 计 工 作 计 划 并 组 织 实 施 。 （二 ）审 计 工 作 方 案 编 制 每 年 组 织 实 施 多 个 市 直 单 位 主 要 领 导 干 部 经 济 责 任 审 计 项 目 的 ，由 局 经 责 办 编 制 年 度 统 一 的 审 计 工 作 方 案 ，经 局 审 计 业 务 会 议 研 究 审 定 后 ，在 年 度 审 计 项 目 计 划 确 定 的 实 施 审 计 起 始 时 间 之 前 正 式 下 达 。局 经 责 办 编 制 审 计 工 作 方 案 ，应 当 根 据 年 度 审 计 项 目 计 划 形 成 过 程 中 调 查 审 计 需 求 、进 行 可 行 性 研 究 的 情 况 ，开 展 进 一 步 调 查 ，对 审 计 目 标 、范 围 、重 点 和 项 目 组 织 实 施 等 进 行 确 2 定 。 审 计 工 作 方 案 的 主 要 内 容 包 括 ：审 计 目 标 ；审 计 范 围 ；审 计 内 容 和 重 点 ；审 计 工 作 组 织 安 排 ；审 计 工 作 要 求 。 审 计 工 作 方 案 的 制 定 应 当 按 照 有 关 规 定 的 要 求 进 行 ，并 充 分 考 虑 被 审 计 单 位 和 被 审 计 领 导 干 部 履 行 经 济 责 任 的 实 际 情 况 ，以 促 进 领 导 干 部 推 动 本 部 门 （系 统 ）、本 单 位 科 学 发 展 为 目 标 ，以 领 导 干 部 守 法 、守 纪 、守 规 、尽 责 情 况 为 重 点 ，以 领 导 干 部 任 职 期 间 本 部 门 （系 统 ）、本 单 位 财 政 收 支 、财 务 收 支 以 及 有 关 经 济 活 动 的 真 实 、合 法 和 效 益 为 基 础 ，严 格 依 法 界 定 审 计 内 容 。审 计 内 容 具 体 包 括 ：本 部 门 （系 统 ）、本 单 位 预 算 执 行 和 其 他 财 政 收 支 财 务 收 支 的 真 实 、合 法 和 效 益 情 况 ；重 要 投 资 项 目 的 建 设 和 管 理 情 况 ；重 要 经 济 事 项 管 理 制 度 的 建 立 和 执 行 情 况 ；对 下 属 单 位 财 政 收 支 、财 务 收 支 以 及 有 关 经 济 活 动 的 管 理 和 监 督 情 况 。同 时 关 注 领 导 干 部 在 履 行 经 济 责 任 过 程 中 的 下 列 情 况 ：贯 彻 落 实 科 学 发 展 观 、推 动 经 济 社 会 科 学 发 展 情 况 ；遵 守 有 关 经 济 法 律 法 规 、贯 彻 执 行 党 和 国 家 的 有 关 经 济 工 作 的 方 针 政 策 和 市 委 、市 政 府 的 决 策 部 署 情 况 ； 制 定 和 执 行 重 大 经 济 决 策 情 况 ；与 领 导 干 部 履 行 经 济 责 任 有 关 的 管 理 决 策 等 活 动 的 经 济 效 益 、社 会 效 益 和 环 境 效 益 情 况 ；遵 守 有 关 廉 洁 从 政 规 定 情 况 等 。 审 计 组 根 据 审 计 实 施 过 程 中 情 况 的 变 化 ，可 以 申 请 对 审 计 工 作 方 案 的 内 容 进 行 调 整 ，并 按 局 规 定 的 程 序 报 批 。 3 审 计 工 作 方 案 可 以 提 供 给 被 审 计 单 位 ，以 增 强 审 计 工 作 透 明 度 。 （三 ）审 前 走 访 年 度 经 济 责 任 审 计 项 目 计 划 实 施 前 ，由 分 管 经 责 审 计 工 作 的 副 局 长 和 局 经 责 办 一 次 性 走 访 市 纪 委 、市 委 组 织 部 ，通 报 当 年 度 经 济 责 任 审 计 工 作 安 排 情 况 ，征 询 意 见 建 议 ，询 问 来 信 来 访 情 况 。 二 、审 计 实 施 （四 ）审 计 组 组 成 市 审 计 局 应 当 在 实 施 项 目 审 计 前 组 成 审 计 组 。 审 计 组 实 行 审 计 组 组 长 负 责 制 ，由 一 位 局 领 导 担 任 组 长 ，项 目 主 办 审 计 科 的 科 长 担 任 副 组 长 ，可 以 设 主 审 一 名 。 （五 ）审 计 通 知 书 送 达 审 计 组 负 责 拟 草 ，由 局 办 公 室 统 一 编 号 ，局 长 签 发 ，在 实 施 审 计 3 日 前 ，向 被 审 计 领 导 干 部 及 其 所 在 单 位 或 者 原 任 职 单 位 送 达 。 采 用 非 填 列 式 审 计 通 知 书 ，一 律 打 印 ，不 得 手 写 。审 计 通 知 书 内 容 和 格 式 按 照 审 计 署 的 参 考 格 式 由 局 办 公 室 、法 规 科 商 经 责 办 后 确 定 ，主 要 包 括 被 审 计 单 位 名 称 、领 导 干 部 姓 名 、审 计 依 据 、审 计 范 围 、审 计 起 始 时 间 、审 计 组 组 长 及 其 他 成 员 名 单 和 被 审 计 单 位 配 合 审 计 工 作 的 要 求 ，同 时 告 知 审 计 组 的 审 计 纪 律 规 定 。审 计 通 知 书 抄 送 市 纪 委 、市 委 组 织 部 。 4 （六 ）调 查 了 解 审 计 组 在 编 制 审 计 实 施 方 案 前 ，应 当 调 查 了 解 被 审 计 单 位 及 领 导 干 部 的 相 关 情 况 。调 查 了 解 的 目 的 ，一 是 了 解 被 审 计 领 导 干 部 履 行 经 济 责 任 的 基 本 情 况 ；二 是 收 集 与 审 计 项 目 有 关 的 资 料 （含 电 子 数 据 资 料 ）；三 是 依 据 审 计 工 作 目 标 和 审 计 事 项 测 算 审 计 工 作 量 ；四 是 落 实 审 计 工 作 现 场 及 有 关 人 员 进 驻 安 排 事 项 。 调 查 了 解 需 要 提 供 的 资 料 清 单 一 般 包 括 ： 1.单 位 “三 定 ”方 案 、机 构 设 置 、人 员 编 制 及 单 位 领 导 工 作 分 工 情 况 ； 2.单 位 制 发 规 范 性 文 件 、会 议 纪 要 、会 议 记 录 、工 作 计 划 、工 作 总 结 和 相 关 考 核 、检 查 结 果 ； 3.内 部 管 理 制 度 、内 部 控 制 及 其 执 行 情 况 ； 4.预 算 执 行 及 财 政 、财 务 收 支 相 关 情 况 ； 5.与 审 计 事 项 有 关 的 法 律 、法 规 、规 章 、制 度 和 其 他 文 件 资 料 ； 6.审 计 组 需 要 了 解 的 其 他 情 况 。 调 查 了 解 应 当 作 出 调 查 了 解 记 录 。内 容 主 要 包 括 ：对 被 审 计 单 位 及 相 关 情 况 的 调 查 了 解 情 况 ；对 被 审 计 单 位 存 在 重 要 问 题 可 能 性 的 评 估 情 况 ；确 定 的 审 计 事 项 及 其 审 计 拟 采 取 的 应 对 措 施 。 （七 ）审 计 实 施 方 案 编 制 5 审 计 组 应 当 按 照 审 计 工 作 方 案 的 要 求 编 制 审 计 实 施 方 案 。内 容 主 要 包 括 ：审 计 目 标 ；审 计 范 围 ；审 计 内 容 、重 点 及 审 计 措 施 ，包 括 审 计 事 项 及 针 对 审 计 事 项 确 定 的 审 计 应 对 措 施 ；审 计 工 作 要 求 等 。审 计 实 施 方 案 要 紧 紧 围 绕 审 计 工 作 方 案 和 调 查 了 解 情 况 制 定 ； 审 计 内 容 和 重 点 要 在 方 案 中 有 明 确 表 述 ，可 操 作 性 强 ；审 计 力 量 资 源 调 配 和 人 员 分 工 要 恰 当 ；审 计 工 作 进 度 要 明 确 ；重 要 审 计 事 项 的 审 计 时 间 安 排 要 充 足 。审 计 实 施 方 案 按 程 序 报 经 分 管 局 领 导 和 局 长 批 准 后 由 审 计 组 负 责 实 施 。 审 计 实 施 方 案 在 现 场 审 计 过 程 中 如 需 调 整 ，由 审 计 组 组 长 报 经 局 长 批 准 。审 计 组 调 整 审 计 目 标 、审 计 组 组 长 、审 计 重 点 、现 场 审 计 结 束 时 间 等 重 要 事 项 ，应 当 报 请 局 长 批 准 。 编 制 和 调 整 审 计 实 施 方 案 ，一 律 采 取 文 字 形 式 。 （八 ）审 计 进 点 会 进 点 会 由 审 计 组 组 织 召 开 。审 计 组 事 前 建 议 请 被 审 计 单 位 的 副 职 领 导 主 持 ，审 计 组 成 员 、被 审 计 单 位 领 导 班 子 成 员 和 有 关 的 部 门 及 下 属 单 位 主 要 负 责 人 参 加 。会 议 议 程 一 般 由 审 计 组 组 长 宣 讲 来 意 及 工 作 要 求 并 宣 读 审 计 纪 律 ；被 审 计 领 导 干 部 作 表 态 性 发 言 ；主 持 人 作 表 态 性 讲 话 。 （九 ）审 计 公 示 （通 告 ） 审 计 组 应 当 在 审 计 进 点 会 之 后 进 行 审 计 公 示 ，通 告 审 计 依 据 、 审 计 内 容 与 范 围 、实 施 审 计 时 间 、审 计 组 成 员 名 单 、办 公 地 点 和 联 6 系 电 话 等 ，认 真 受 理 、核 查 举 报 事 项 ，包 括 对 审 计 组 执 行 审 计 工 作 纪 律 方 面 的 反 映 和 举 报 ，并 及 时 向 局 领 导 报 告 。 （十 ）被 审 计 领 导 干 部 履 行 经 济 责 任 情 况 的 述 职 报 告 审 计 组 进 点 后 ，应 当 要 求 被 审 计 领 导 干 部 本 人 在 5 日 内 提 交 一 份 履 行 经 济 责 任 情 况 的 书 面 报 告 。此 项 要 求 可 以 在 调 查 了 解 时 预 先 告 知 。报 告 内 容 要 求 与 两 办 规 定 第 十 六 条 、第 十 八 条 相 吻 合 。 （十 一 ）审 计 承 诺 被 审 计 领 导 干 部 及 其 所 在 单 位 应 当 对 所 提 供 资 料 的 真 实 性 、 完 整 性 负 责 ，并 作 出 书 面 承 诺 。 （十 二 ）审 计 谈 话 审 计 组 在 经 济 责 任 审 计 过 程 中 ，应 当 以 审 计 谈 话 方 式 听 取 被 审 计 领 导 干 部 所 在 单 位 有 关 领 导 同 志 的 意 见 。审 计 谈 话 对 象 包 括 除 被 审 计 领 导 干 部 本 人 以 外 的 单 位 领 导 班 子 其 他 成 员 及 部 分 部 门 和 下 属 单 位 的 主 要 负 责 人 。根 据 工 作 需 要 ，可 以 召 集 其 他 有 关 人 员 集 体 座 谈 或 个 别 谈 话 。审 计 谈 话 由 审 计 组 组 长 和 副 组 长 及 一 名 审 计 人 员 参 加 并 作 好 记 录 。审 计 谈 话 一 般 采 用 个 别 交 谈 方 式 ，注 意 营 造 融 洽 的 氛 围 ，有 利 于 谈 话 人 畅 所 欲 言 。 审 计 谈 话 内 容 包 括 了 解 被 审 计 领 导 干 部 任 期 内 该 单 位 （系 统 ）职 责 范 围 内 各 项 工 作 开 展 的 总 体 情 况 ；被 审 计 领 导 干 部 依 法 履 7 行 经 济 责 任 情 况 ；被 审 计 领 导 干 部 主 持 工 作 以 来 取 得 的 主 要 成 绩 和 存 在 的 不 足 ；被 审 计 领 导 干 部 本 人 严 格 依 法 执 政 和 遵 守 廉 洁 从 政 规 定 情 况 。审 计 谈 话 结 束 后 要 综 合 整 理 出 一 份 谈 话 记 录 ，客 观 、 准 确 反 映 谈 话 情 况 。 （十 三 ）审 计 事 项 和 方 法 1.贯 彻 执 行 国 家 法 律 法 规 和 市 委 、市 政 府 重 大 决 策 部 署 ，促 进 事 业 科 学 发 展 情 况 。通 过 梳 理 、研 究 被 审 计 领 导 干 部 任 职 期 间 该 单 位 提 出 的 工 作 思 路 、制 定 的 规 划 目 标 、采 取 的 工 作 措 施 ，核 实 相 关 反 映 事 业 发 展 的 重 要 经 济 指 标 ，分 析 、判 断 被 审 计 单 位 各 项 工 作 取 得 的 成 效 情 况 ，检 查 被 审 计 单 位 有 无 超 越 职 责 范 围 办 理 行 政 许 可 情 况 ；是 否 正 确 履 行 了 单 位 （部 门 ）经 济 监 督 、管 理 职 责 ；是 否 如 期 完 成 了 上 级 主 管 部 门 或 本 级 党 委 、政 府 下 达 的 各 项 工 作 目 标 。 2.重 大 经 济 决 策 情 况 了 解 被 审 计 单 位 重 大 经 济 决 策 管 理 制 度 的 制 定 情 况 ，分 析 决 策 程 序 的 合 法 性 和 决 策 内 容 的 科 学 性 情 况 ；通 过 查 阅 文 件 、会 议 纪 要 、会 议 记 录 、工 作 总 结 、述 职 报 告 等 ，联 系 单 位 内 部 业 务 管 理 流 程 、财 政 财 务 收 支 重 大 变 化 等 情 况 ，梳 理 出 该 领 导 干 部 任 职 期 内 重 大 经 济 决 策 和 重 大 经 济 活 动 事 项 ，进 一 步 延 伸 审 计 或 调 查 了 解 有 关 决 策 事 项 的 执 行 过 程 及 效 果 情 况 ，分 析 、判 断 决 策 的 结 果 性 。 8 3.预 算 执 行 和 财 务 收 支 情 况 审 计 部 门 预 算 执 行 及 管 理 情 况 ； 审 计 单 位 财 务 管 理 及 资 产 管 理 情 况 ； 延 伸 审 计 所 属 单 位 预 算 执 行 和 其 他 财 务 收 支 情 况 ； 延 伸 审 计 或 审 计 调 查 专 项 资 金 管 理 、使 用 及 绩 效 情 况 。 4.重 要 建 设 项 目 的 建 设 和 管 理 情 况 。根 据 被 审 计 单 位 的 实 际 情 况 ，抽 审 部 分 重 要 建 设 项 目 ，重 点 检 查 项 目 建 设 是 否 符 合 有 关 基 本 建 设 程 序 和 法 律 法 规 ，建 设 资 金 管 理 是 否 严 格 、规 范 ；项 目 实 际 进 度 是 否 符 合 预 期 工 程 进 度 ；项 目 建 设 完 成 后 是 否 实 现 了 预 期 目 标 。 5.内 部 管 理 情 况 。调 查 、了 解 被 审 计 单 位 重 要 内 部 管 理 制 度 的 建 立 情 况 ，评 估 执 行 及 效 果 情 况 ；调 查 、了 解 被 审 计 领 导 干 部 对 所 属 单 位 财 务 收 支 和 重 大 经 济 活 动 的 管 理 、监 督 情 况 。 6.被 审 计 领 导 干 部 在 履 行 经 济 责 任 过 程 中 遵 守 有 关 廉 政 规 定 情 况 。在 审 计 职 权 范 围 内 核 实 有 关 部 门 和 群 众 反 映 的 情 况 ，在 对 各 项 审 计 内 容 的 审 计 过 程 中 关 注 被 审 计 领 导 干 部 本 人 是 否 存 在 违 反 有 关 廉 政 规 定 情 况 。 （十 四 ）审 计 工 作 底 稿 审 核 审 计 组 起 草 审 计 报 告 前 ，审 计 组 组 长 应 对 审 计 工 作 底 稿 进 行 审 核 。审 核 事 项 包 括 ：具 体 审 计 目 标 是 否 实 现 ；审 计 措 施 是 否 有 效 9 执 行 ；事 实 是 否 清 楚 ；审 计 证 据 是 否 适 当 、充 分 ；得 出 的 审 计 结 论 及 其 相 关 标 准 是 否 适 当 。审 计 组 组 长 根 据 审 核 情 况 ，可 以 提 出 予 以 认 可 、责 成 采 取 进 一 步 措 施 获 取 适 当 、充 分 的 审 计 证 据 、纠 正 或 者 责 成 纠 正 不 当 的 审 计 结 论 等 意 见 。 三 、审 计 报 告 （十 五 ）审 计 组 讨 论 。审 计 组 在 起 草 审 计 报 告 前 ，应 当 召 开 全 体 审 计 人 员 会 议 ，讨 论 确 定 下 列 事 项 ： 1.评 价 审 计 目 标 的 实 现 情 况 ； 2.审 计 实 施 方 案 确 定 的 审 计 事 项 完 成 情 况 ； 3.评 价 审 计 证 据 的 适 当 性 和 充 分 性 ； 4.提 出 初 步 的 审 计 评 价 意 见 ，界 定 被 审 计 领 导 干 部 应 当 承 担 的 责 任 ； 5.评 估 审 计 发 现 问 题 的 重 要 性 ； 6.提 出 对 审 计 发 现 问 题 的 处 理 、处 罚 意 见 ； 7.安 排 就 有 关 重 大 或 疑 难 问 题 咨 询 上 级 主 管 部 门 的 意 见 ； 8.下 一 步 工 作 安 排 。 在 充 分 讨 论 的 基 础 上 ，研 究 审 计 组 审 计 报 告 起 草 的 有 关 事 宜 。 审 计 组 应 当 对 讨 论 上 述 事 项 的 情 况 及 其 结 果 作 出 记 录 。 10 （十 六 ）起 草 审 计 组 审 计 报 告 审 计 组 应 当 按 照 规 定 向 市 审 计 局 提 交 审 计 报 告 （征 求 意 见 稿 ）。 审 计 组 审 计 报 告 （征 求 意 见 稿 ）内 容 和 格 式 参 照 审 计 署 省 长 审 计 报 告 模 版 撰 写 ，要 求 内 容 完 整 、事 实 清 楚 、结 论 正 确 、用 词 恰 当 、格 式 规 范 、要 素 齐 全 。审 计 组 应 当 根 据 审 计 查 证 或 者 认 定 的 事 实 ，依 照 法 律 法 规 、国 家 有 关 规 定 和 政 策 ，以 及 市 政 府 及 市 级 主 管 部 门 目 标 管 理 责 任 制 考 核 目 标 和 行 业 标 准 等 ，在 审 计 职 权 范 围 内 ，对 领 导 干 部 履 行 经 济 责 任 情 况 作 出 客 观 公 正 、实 事 求 是 的 评 价 。审 计 评 价 应 当 与 审 计 内 容 相 统 一 ，评 价 结 论 应 当 有 充 分 的 审 计 证 据 支 持 。审 计 组 应 当 只 对 所 审 计 的 事 项 发 表 审 计 评 价 意 见 。对 审 计 过 程 中 未 涉 及 、审 计 证 据 不 适 当 或 者 不 充 分 、评 价 依 据 或 者 标 准 不 明 确 以 及 超 越 审 计 职 责 范 围 的 事 项 ，不 得 发 表 审 计 评 价 意 见 。 审 计 组 对 被 审 计 领 导 干 部 履 行 经 济 责 任 过 程 中 存 在 问 题 所 应 当 承 担 的 直 接 责 任 、主 管 责 任 、领 导 责 任 ，应 当 区 别 不 同 情 况 作 出 界 定 。 （十 七 ）审 计 组 审 计 报 告 征 求 意 见 审 计 组 实 施 审 计 后 ，应 当 将 按 照 局 规 定 程 序 审 批 后 的 审 计 组 审 计 报 告 以 局 名 义 书 面 征 求 被 审 计 领 导 干 部 及 其 所 在 单 位 的 意 见 。 根 据 工 作 需 要 ，可 以 征 求 市 委 、市 政 府 领 导 同 志 的 意 见 。 被 审 计 领 导 干 部 及 其 所 在 单 位 应 当 自 接 到 审 计 组 的 审 计 报 告 之 日 起 10 日 内 提 出 书 面 意 见 ；10 日 内 未 提 出 书 面 意 见 的 ，视 同 无 异 议 。 11 审 计 报 告 中 涉 及 的 重 大 经 济 案 件 调 查 等 特 殊 事 项 ，经 局 长 批 准 ，可 以 不 征 求 被 审 计 领 导 干 部 或 所 在 单 位 的 意 见 。 审 计 组 在 书 面 征 求 意 见 时 ，应 当 向 被 审 计 领 导 干 部 和 所 在 单 位 通 报 审 计 情 况 ，交 换 意 见 。 审 计 组 一 般 采 取 召 开 会 议 的 形 式 通 报 审 计 情 况 ，进 一 步 听 取 有 关 情 况 说 明 ，交 换 审 计 意 见 。会 议 参 加 人 员 除 审 计 组 主 要 成 员 外 ，一 般 为 单 位 领 导 班 子 成 员 和 审 计 报 告 内 容 涉 及 的 相 关 部 门 主 要 负 责 人 。 （十 八 ）修 改 定 稿 审 计 组 审 计 报 告 审 计 组 审 计 报 告 （征 求 意 见 稿 ）征 求 被 审 计 领 导 干 部 和 所 在 单 位 意 见 后 ，若 被 审 计 领 导 干 部 或 所 在 单 位 提 出 异 议 的 ，审 计 组 应 当 逐 一 研 究 、核 实 ，必 要 时 重 新 取 证 ，补 充 相 关 审 计 证 据 。不 管 是 否 采 纳 ，审 计 组 均 应 逐 条 作 出 采 纳 或 不 采 纳 的 情 况 和 原 因 的 书 面 说 明 ，并 由 审 计 组 组 长 及 相 关 审 计 组 成 员 签 字 确 认 。 在 综 合 分 析 、研 究 书 面 回 复 意 见 和 交 换 意 见 情 况 的 基 础 上 ，审 计 组 可 以 召 开 会 议 ，研 究 适 当 修 改 定 稿 审 计 组 审 计 报 告 。 （十 九 ）代 拟 审 计 局 审 计 报 告 审 计 组 负 责 代 拟 审 计 局 审 计 报 告 。审 计 报 告 内 容 和 格 式 参 照 审 计 署 部 长 审 计 审 计 报 告 模 式 撰 写 ，要 求 同 第 十 六 条 。 12 （二 十 ）代 拟 审 计 决 定 书 和 审 计 移 送 处 理 书 对 审 计 中 发 现 的 被 审 计 单 位 或 者 被 调 查 单 位 违 反 国 家 规 定 的 财 政 收 支 、财 务 收 支 行 为 ，依 法 应 当 由 市 审 计 局 进 行 处 理 处 罚 的 ，审 计 组 应 当 起 草 审 计 决 定 书 ，对 依 法 应 当 由 其 他 部 门 纠 正 、处 理 处 罚 或 者 追 究 有 关 责 任 人 员 责 任 的 事 项 ，审 计 组 应 当 起 草 审 计 移 送 处 理 书 。审 计 决 定 书 和 审 计 移 送 处 理 书 的 内 容 和 格 式 ，参 照 审 计 署 的 参 考 格 式 办 理 。 （二 十 一 ）业 务 部 门 复 核 按 照 市 审 计 局 内 部 工 作 程 序 ，审 计 组 应 当 将 有 关 材 料 （包 括 审 计 报 告 ；审 计 决 定 书 ；被 审 计 领 导 干 部 所 在 单 位 、被 调 查 单 位 、 被 审 计 领 导 干 部 或 者 有 关 责 任 人 员 对 审 计 报 告 的 书 面 意 见 及 审 计 组 采 纳 情 况 的 书 面 说 明 ；审 计 实 施 方 案 ；调 查 了 解 记 录 、审 计 工 作 底 稿 、重 要 管 理 事 项 记 录 、审 计 证 据 材 料 ；其 他 有 关 材 料 ）报 送 所 在 业 务 科 进 行 复 核 。局 业 务 科 应 当 对 下 列 事 项 进 行 专 项 复 核 ，并 提 出 书 面 复 核 意 见 ： 1.审 计 目 标 是 否 实 现 ； 2.审 计 实 施 方 案 确 定 的 审 计 事 项 是 否 完 成 ； 3.审 计 发 现 的 重 要 问 题 是 否 在 审 计 报 告 中 反 映 ； 4.事 实 是 否 清 楚 、数 据 是 否 正 确 ； 5.审 计 证 据 是 否 适 当 、充 分 ； 13 6.审 计 评 价 、定 性 、处 理 处 罚 和 移 送 处 理 意 见 是 否 恰 当 ，适 用 法 律 法 规 和 标 准 是 否 适 当 ； 7.被 审 计 领 导 干 部 所 在 单 位 、被 调 查 单 位 、被 审 计 领 导 干 部 或 者 有 关 责 任 人 员 提 出 的 合 理 意 见 是 否 采 纳 ； 8.需 要 复 核 的 其 他 事 项 。 （二 十 二 ）审 理 局 业 务 科 应 当 将 根 据 本 部 门 业 务 复 核 修 改 后 的 代 拟 审 计 报 告 、审 计 决 定 书 等 审 计 项 目 资 料 连 同 书 面 复 核 意 见 ，按 照 局 审 计 项 目 审 理 工 作 办 法 的 要 求 报 送 局 法 规 审 理 科 审 理 。 局 法 规 审 理 科 审 理 后 ，应 当 出 具 审 理 意 见 书 。 （二 十 三 ）局 审 计 业 务 会 议 审 定 审 计 报 告 、审 计 决 定 书 由 法 规 审 理 科 提 请 局 审 计 业 务 会 议 审 定 、批 准 。 （二 十 四 ）出 具 审 计 报 告 市 审 计 局 依 法 出 具 审 计 报 告 。审 计 报 告 由 总 审 计 师 审 核 ，分 管 经 责 审 计 工 作 的 副 局 长 审 批 ，局 长 签 发 。审 计 报 告 由 局 办 公 室 统 一 编 号 ，主 送 被 审 计 领 导 干 部 本 人 和 所 在 单 位 。秘 级 定 为 秘 密 。 印 数 和 发 放 范 围 从 严 控 制 。审 计 报 告 中 应 当 列 明 救 济 途 径 。 （二 十 五 ）出 具 审 计 结 果 报 告 在 依 法 出 具 了 审 计 报 告 的 基 础 上 ，审 计 组 参 照 审 计 署 部 长 审 14 计 审 计 结 果 报 告 模 版 ，负 责 代 拟 审 计 结 果 报 告 ，经 办 公 室 核 稿 ，总 审 计 师 审 核 ，分 管 经 责 审 计 工 作 的 副 局 长 审 批 ，局 长 签 发 。 审 计 结 果 报 告 由 局 办 公 室 统 一 编 号 ，主 送 市 长 ，抄 报 市 委 书 记 ，抄 送 市 纪 委 、市 委 组 织 部 。秘 级 定 为 秘 密 。印 数 和 发 放 范 围 从 严 控 制 。 （二 十 六 ）审 计 整 改 检 查 市 审 计 局 在 出 具 审 计 报 告 、作 出 审 计 决 定 后 ，应 当 在 规 定 时 间 内 指 定 部 门 负 责 检 查 或 了 解 被 审 计 被 审 计 领 导 干 部 所 在 单 位 及 其 有 关 部 门 的 整 改 情 况 。包 括 ： 1.执 行 市 审 计 局 作 出 的 处 理 处 罚 决 定 情 况 ； 2.对 市 审 计 局 要 求 自 行 纠 正 事 项 采 取 措 施 的 情 况 ； 3.根 据 市 审 计 局 的 审 计 建 议 采 取 措 施 的 情 况 ； 4.对 市 审 计 局 移 送 处 理 事 项 采 取 措 施 的 情 况 。 （二 十 七 ）审 计 项 目 归 档 审 计 项 目 归 档 工 作 实 行 审 计 组 组 长 负 责 制 。审 计 组 组 长 应 当 确 定 立 卷 责 任 人 。立 卷 责 任 人 应 当 收 集 审 计 项 目 的 文 件 材 料 ，并 在 审 计 项 目 终 结 后 及 时 立 卷 归 档 ，由 审 计 组 组 长 审 查 验 收 。 附 注 ： 1实 施 审 计 前 ，参 加 审 计 人 员 可 以 集 中 进 行 一 次 审 前 培 训 ， 由 相 关 人 员 讲 解 经 济 责 任 审 计 基 本 知 识 ；副 组 长 或 主 审 讲 解 审 计 15 工 作 方 案 和 审 计 实 施 方 案 ；审 计 组 讨 论 审 计 工 作 安 排 ，研 究 具 体 的 工 作 步 骤 、方 式 、方 法 及 内 部 之 间 的 协 调 配 合 问 题 。同 时 进 行 审 计 工 作 廉 政 纪 律 、保 密 纪 律 、劳 动 纪 律 和 文 明 审 计 的 教 育 ，提 出 明 确 要 求 。 2现 场 审 计 中 ，审 计 人 员 进 行 审 计 或 审 计 调 查 ，应 当 依 照 法 定 权 限 和 程 序 获 取 审 计