10电国家税收作业三答案解析

国家税收第三次作业 适用章 节：主教材第三章、第四章 （为帮助同学们又好又快地完成作业，请同学们参考网上教学辅导三） 一 判断正误 1、从价定率征收消费税的应税消费品的计税依据与增值税的计税依据是相同的。 （ ） 正确。见教材 112 页。这是因为消费税是价内税而增值税是价外税。 2、我国消费税的纳税人是指在中华人民共和国境内生产、销售、委托加工和进口应税消费 品的单位和个人。 （ ） 错误。没有销售，见教材 109 页，和 122 页，理解消费税的纳税环节和纳税人。 3、应税消费品的包装物逾期未收回而将押金并入销售额征税时，可以将押金直接计入销售 额。 （ ） 错误。对增值税一般纳税人向购买方收取的价外收入和逾期包装物押金，应视为含税收入， 在征税时换算成不含税收入再并入销售额。教材 113 页。本题与 2 题类似。 4、当货物为应税消费品时，其增值税的纳税人环节也是消费税的纳税环节。征收增值税的 同时也应征收消费税。 错误。除进口金银饰品外，我国消费税不在销售环节，见教材 109 页，和 122 页，理解消 费税的纳税环节和纳税人。 5、应税消费品的出口退税，退增值税和退消费税的计算存在重要区别。 （ ） 正确。教材 121 页，与增值税不同，退消费税按应税消费品实用哦消费税税率计算，征多 少退多少。 6、白酒厂以预收货款方式销售产品，其纳税义务的发生时间为收到货款的当天。 （ ） 错误。以预收货款方式销售产品，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天。教材 122 页。 7、一项销售行为如果既涉及营业税劳务又涉及增值税的货物，称为兼营行为。 （ ） 错误。同一个销售行为中的上述两种行为叫混合销售，同一个企业从事上述两种行为才叫 兼营。回顾教材 63 页。 8、自产自用的应税消费品可以免交消费税。 （ ） 错误。税法规定，纳税人自产自用应税消费品，凡是用于连续生产应税消费品的，不纳税； 用于其他方面（连续生产非应税消费品、职工福利、对外捐赠等）的，按照纳税人生产的 同类消费品的销售价格，于移送时计算纳税。 9、某学校将闲置教室出租给他人使用，则该学校也是营业税纳税人，应就取得的租金收入 计算缴纳营业税。 （ ） 正确。见教学辅导三营业税表格，这种行为属服务业中的租赁业，按章缴纳营业税。 10、凡是外贸企业代理工厂出口的应税消费品，都应退税。 （ ） 错误。只有外贸企业购进生产企业的产品或受托于其他外贸企业出口时才退税。见教材 121 页。参照本作业多选第 12 题。 11、境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理 者为扣缴义务人，没有代理者的，以受让者或购买者为扣缴义务人。 （ ） 正确。见教材 131 页，关于增值税扣缴义务人的规定。 12、运输企业销售货物并负责运输，为营业税的混合销售行为，应缴缴纳营业税。 （ ） 错误。从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输属于销售货物的混合销售行 为，应缴纳增值税，不缴纳营业税。这是特殊规定，要特殊记忆。 二 单项选择 1、卷烟、粮食白酒和薯类白酒的税率形式为( )： A. 比例税率 B. 差别税率 C. 定额税率 D. 复合税率 D 教材 110 页。 2、甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指（ ） 。 A.甲发料，乙加工 B.甲委托乙购买原材料，由乙加工 C.甲发订单，乙按甲的要求加工 D.甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购料并加工 【答案】A 是否委托加工的关键在于原材料由谁提供，只有委托方提供的，在税务上才认 定为委托加工。教材 114 页。 3、下列流转税种中，与增值税实行交叉征收的税种是( )： A、 消费税 B、 营业税 C、 所得税 D、 车船使用税 A 4、不属于消费税抵扣范围的有： A. 以外购的已税烟丝为原料生产卷烟 B. 以外购的已税珠宝为原料长产珠宝 C. 以委托加工收回的烟丝生产销售卷烟 D. 委托加工收回的化妆品直接销售 D 用于连续生产的可以抵扣。见教材 119 页-120 页。 5、下列经营者中，属于消费税纳税人的是。 ( ) A、 卷烟厂 B、 烟酒批发公司 C、 化妆品专卖店 D、 收购鞭炮、焰火的供销社 A BCD 都是销售环节，我国消费税的纳税环节在生产。 6、在卡拉 OK 厅销售的饮料、茶点应按（ ）： A. 销售货物缴纳增值税 B. 服务业种饮食业缴纳营业税 C. 娱乐业缴纳营业税 D. 文化体育业缴纳营业税 C 见教材 133 页。 7、 某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以参照，需 按组成计税价格计算缴纳消费税，其组成计税价格为： ( ) A、 (材料成本加工费)(1消费税税率) B、 (成本利润)(1消费税税率) C、 (材料成本加工费)(1消费税税率) D、 (成本利润)(1消费税税率) B 纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面应纳消费税的，应以纳 税人生产的同类消费品的销售价格为计税依据；没有同类消费品销售价格 的，按组成计税价格为计税依据。其组成计税价格的公式为： 组成计税价格成本 *（1+成本利润率）/（1消费税税率） 8、下列项目中，属于营业税征收范围的有（ ） A、加工修理、修配 B、销售不动产 C、商业零售 D、法院根据国家规定直接收取的诉讼费 B 见增值税征税范围的规定。 9、按期缴纳营业税的起征点为月营业额（ ）元： A. 200-800 B. 500 C. 200-500 D. 800 A 见教科书 140 页。 10、 某啤酒屋 8 月份销售自制啤酒 0.45 吨，取得价款 7200 元；销售外购瓶装啤酒取得收 入 52000 元，那么该啤酒屋 8 月份应该缴纳的消费税为（ ）元。 A、112.5 B、520 C、120.5 D、455 A 教材 111 页表格，自制啤酒销售税率为定额制，每吨 250 元。销售外购啤酒不纳消费税， 也不抵扣。 11、下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（ ） 。 A一般贷款业务的计税依据为利息差收入 B转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入 C金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入 D融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款 C A 选项一般贷款业务的计税依据为利息收入全额；B 选项转让股票的计税依据为转让股票的 价差（正差） ；D 选项融资租赁业务的计税依据为向承租者收取的全部价款和价外费用减去 出租方出租货物实际成本后的余额。 见教材 136-137 页。 12、以商标权投资入股，参与被投资方利润分配、共同承担投资风险，属于（ ）的行为。 A. 转让无形资产所有权，征收营业税 B. 转让无形资产使用权，不征收营业税 C. 出让无形资产所有权，征收营业税 D. 出让无形资产使用权，不征收营业税 B 见教材 133 页。 三 多项选择 1、消费税的组成计税价格计算正确的有： ( ) A. (材料成本加工费)(1 消费税税率 ) B. (成本利润)(1 消费税税率 ) C. (材料成本加工费)(1 消费税税率 ) D. (成本利润)(1 消费税税率 ) E. (关税完税价关税)(1 消费税税率) A B E 分别为 委托加工、自产自用、 进口的计算公式。 2、下列各项中，符合营业税有关规定的有（ ）： A对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业 税 B拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营 业税 C对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额 计征营业税 D对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的 费用后的余额计征营业税 C D 对娱乐业向顾客收取的各项费用应按全部收入征收营业税；拍卖行向委托 方收取的手续费也应全额计征营业税。教材 136-139 营业税计税依据的规 定。无特别规定都是全额计征。 3、下列行为按建筑业征收营业税的是( )。 A.建筑、安装 B.修缮、装饰 C.平整土地 D.道路修建 E.打涝 ABCD 见教材 132 页。 4、下列业务活动中，属于消费税纳税人的有 ( )： A、 从事应税消费品生产的单位和个人 B、从事应税消费品批发的单位和个人 C、从事应税消费品进口的单位和个人 D、委托加工应税消费品的单位和个人 E、受托加工应税消费品的单位和个人 A C D 对委托加工的应税消费品，以委托方为纳税人，受托方为代收 代缴义务人。 5、计算消费税时应该计入销售额的项目有( )： A. 白酒包装物押金 B. 价外费用 C. 全部价款 D. 收取的销项税额 E. 消费税额 ABCE 教材 113 页，关于应税销售额的规定，酒类包装物与其他包装物处理不同。白酒包装 物一定要计入被包装物价值计税。 6、下列价外费用中，应并人营业额缴纳营业税的有( )。 A.手续费 B.基金 C.集资费 D.代收款项 E.代垫款项 ABCDE 见教材 135 页。 7、下列项目中，属于免征营业税的有( )。 A.残疾人本人为社会提供的劳务 B.医院为患者提供的医疗服务 C.公园的第一道门票收入 D.农业机耕服务 E.博物馆第一道门票收入 ABDE 见教材 141 页。 8、 消费税的纳税环节有 （ ） A、 生产环节 B、批发环节 C、流通环节 D、进口环节 A D 教材 122 页。 9、下列物品中属于消费税征税范围的有（ ） A、家用电器 B、烟酒 C、汽油和柴油 D、鞭炮、焰火 E、小汽车 BCDE 教材 108 页。 10、下列经营活动中，应征营业税的有（ ） A、某木材厂包工包料为一单位装修展厅 B、某装修公司包工包料为一单位装修展厅 C、某工厂自建一建筑物销售 D、某房地产开发公司自建一建筑物销售 E、某洗衣机厂销售洗衣机并负责运输 B C D 见教材 136 页。木材厂和洗衣机厂是增值税纳税人，其混合销售行为纳增值税。装 修公司属于营业税纳税人，其混合销售也是缴纳营业税。自建建筑物销售的，按照建筑业 和销售不动产缴纳营业税。房地产公司自建建筑物销售也按照建筑应和销售不动产缴纳营 业税。 11、下列属于消费税特征的有： A、征税范围具有选择性和灵活性 B、宏观调控目标明确、功能显著 C、聚财功能强 D、纳税环节集中、便于征管 E、一般没有减免税规定 ABCDE 教材 105 页。 12、下列企业出口销售应税消费品，属于消费税只免税不退税的纳税人有（ ）: A. 有出口经营权的生产企业自营出口自产的应税消费品 B. 有出口经营权的外贸企业受其他其他外贸企业委托代理出口应税消费品 C. 无出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品 D. 有出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品 E. 有出口经营权的外贸企业购进货物直接出口应税消费品 A C D 教材 121 对出口免退税的规定。BE 是退税的情况。参照本作业判断第 10 题。 13、关于营业税的纳税义务发生时间，正确的有（ ）： A. 采用预收款方式转让土地使用权的，为收到预收款的当天 B. 采用预收款方式转让土地使用权的，为转让土地使用权的当天 C. 纳税人自建建筑物销售的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物并收讫营业额 的当天 D. 纳税人将不动产赠与他人的，其纳税义务发生时间为赠与行为发生的当天 E. 纳税人将不动产赠与他人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天 A C E 见教材 142 页。 14、下列各项中，营业税纳税人应向机构所在地主管税务机关申报纳税的有（ ）： A. 纳税人转让土地使用权 B. 纳税人销售不动产 C. 纳税人从事运输业务 D. 纳税人转让无形资产 E. 纳税人跨省承包工程的 C D E 见教材 143 页。纳税人从事运输业务、转让无形资产、跨省承包工程的，向机构所 在地税务机关申报纳税，销售不动产的，向不动产所在地税务机关申报纳税。 15、营业税的扣缴义务人有：（ ） A. 分保险业务的初保人 B. 分保险业务的分保人 C. 个人演出由影剧院负责售票的，以影剧院为扣缴义务人 D. 委托金融机构发放贷款，以委托方为扣缴义务人 E. 建筑安装业实行分包的，以分包人为扣缴义务人 A C 见教材 131 页。 四 计算题 1. 某酒厂生产粮食白酒和黄酒，2007 年 10 月销售自产的粮食白酒 100 吨，其中 50 吨售 价为 6000 元/吨，另 50 吨售价为 6100 元/吨，销售自产黄酒 19240 升。销售白酒炮制的药 酒 10 吨，售价为 4000 元/吨。已知：粮食白酒消费税为每斤 0.5 元，比例税率为 25%；黄 酒每吨 240 元，其他酒 10%。 每吨黄酒按 962 斤计算。计算该酒厂 10 月份应纳的消费税。 （1） 销售白酒应纳消费税：（6000*50+6100*50）*25%+100*2000*0.5=251250（元） （2） 销售药酒应纳消费税：4000*10*10%=4000（元） （3） 销售黄酒应纳消费税：19240/962*240=4800（元） 2. 甲企业本月接受乙企业的委托，加工赛车专用轮胎 20 个，耗用原材料的实际成本是 20000 元，加工费 3400 元；甲企业没有同类轮胎