12税收征收管理法参考答案

参考答案及解析 一、单项选择题 1. 【答案】C 【解析】农税征收机关负责征收的耕地占用税、契税的征收管理，由国务院另行规定；海 关征收的关税及代征的增值税、消费税，按照海关法及进出口关税条例等有关规 定执行。 2. 【答案】A 【解析】纳税人、扣缴义务人和其他有关单位是税务行政管理的相对人。 3. 【答案】C 【解析】从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起 30 日内，向生产、经营地 或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。 4. 【答案】D 【解析】从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续 12 个月内累计超过 180 日的， 应当自期满之日起 30 日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核 发临时税务登记证及副本。 5. 【答案】B 【解析】纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变 更登记之日起 30 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 6. 【答案】A 【解析】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起 15 日 内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 7. 【答案】B 【解析】纳税人被列入非正常户超过 3 个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效， 其应纳税款的追征仍按征管法及其实施细则的规定执行。 8. 【答案】B 【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 15 日内设 置账簿。 9. 【答案】A 【解析】凡从事生产、经营的纳税人必须将采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处 理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起 15 日内，及时报送主管税务机关 备案。 10. 【答案】B 【解析】查定征收方式一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单 位。 11. 【答案】C 【解析】纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、 地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月。 12. 【答案】D 【解析】纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税 务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 13. 【答案】C 【解析】税务机关做出的减免税审批决定，应当自做出决定之日起 10 个工作日内向纳税人 送达减免税审批书面决定。 14. 【答案】C 【解析】纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机 关自该业务往来发生的纳税年度起 3 年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发 生的纳税年度起 10 年内进行调整。 15. 【答案】C 【解析】从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳 税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳 的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。责令缴纳税款 的最长期限不得超过 15 日，选项 B 超过了 15 日，不符合规定，因此选项 B 错误，选项 C 正确。 16. 【答案】D 【解析】欠缴税款数额在 5 万元以上的纳税人，在处分其不动产或者大额资产之前，应当 向税务机关报告。 17. 【答案】D 【解析】对于纳税人、扣缴义务人和其他当事人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关可以 无限期追征税款。 18. 【答案】C 【解析】扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣 缴义务人处应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下的罚款。 19. 【答案】C 【解析】纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质 押登记费用、质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。 20. 【答案】C 【解析】税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起 60 日内有权要求纳税保证人承担 保证责任，缴纳税款、滞纳金。 二、多项选择题 1. 【答案】ABCD 【解析】税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、 办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系 之一的，应当回避：夫妻关系；直系血亲关系；三代以内旁系血亲关系；近姻亲 关系；可能影响公正执法的其他利益关系。 2. 【答案】ABC 【解析】根据税收征收管理法的有关规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定 负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、 车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。 3. 【答案】ABCD 【解析】纳税人办理税务登记后，发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：发生改变 名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税 务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改 变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。 4. 【答案】ABD 【解析】注销税务登记的适用范围：纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、 分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改 变主管税务机关的；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行 纳税义务的其他情形。 5. 【答案】ABCD 【解析】除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持有税 务登记证件：（1）开立银行账户；（2）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、 延期缴纳税款；（4）领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停 业、歇业；（7）其他有关税务事项。 6. 【答案】BCD 【解析】选项 A：增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按 照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定 企业印制。未经规定的税务机关指定，不得印制发票。 7. 【答案】ABCD 【解析】上述各项均属于纳税申报的方式。 8. 【答案】BCD 【解析】税收优先于无担保债权是有条件的，也就是说并不是优先于所有的无担保债权， 对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。 9. 【答案】AD 【解析】选项 B：纳税人享受减税、免税的条件发生变化时，应当自变化之日起 15 个工作 日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减税、免税；选项 C：减税、免税期满， 纳税人应当自期满次日起恢复纳税。 10. 【答案】ABCD 【解析】根据征管法的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税 额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规 定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置 账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生 纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； （6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 11. 【答案】BCD 【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。 生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的 住房。 12. 【答案】AB 【解析】选项 CD 属于税收强制执行措施。 13. 【答案】ABCD 【解析】上述四个选项均正确。 14. 【答案】BC 【解析】选项 A：因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务 机关在 3 年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金；选项 D：纳税人 发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起 30 日内查实并办 理退还手续。 15. 【答案】ABCD 【解析】税务检查的方法包括：全查法、抽查法、顺查法、逆查法、现场检查法、调账检 查法、比较分析法、控制计算法、审阅法、核对法、观察法、外调法、盘存法、交叉稽核 法。 16. 【答案】BCD 【解析】选项 A：到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货 物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。 17. 【答案】ABCD 【解析】纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款； 情节严重的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款：（1）未按照规定的期限申报办理税务登 记、变更或者注销登记的；（2）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料 的；（3）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务 机关备查的；（4）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；（5）未按照规定安 装、使用税控装置，或者毁损或擅自改动税控装置的；（6）纳税人未按照规定办理税务登 记证件验证或者换证手续的。 18. 【答案】AB 【解析】选项 C：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正， 并处 5 万元以下的罚款；选项 D：纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由 税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款 50%以上 5 倍以下 的罚款。 19. 【答案】ABCD 【解析】纳税评估主要工作内容包括：根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数 据设立评估指标及其预警值；综合运用各类对比分析方法筛选评估对象；对所筛选出的异 常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断；对评估分析中发现的问题分别采取税务约 谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理；维护更新 税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。 20. 【答案】ACD 【解析】有以下情形之一的，