006第七章课后作业答案

班别 组别 老师 学号 姓名 电话 2014 年中级会计师中级经济法 第七章 所得税法律制度 课后作业答案 一、单项选择题 1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是（ ）。 A.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入 B.以分期收款方式 销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入 C.采用售后回购方式销售商品的，符合收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理 D.销售商品涉及现金折扣的， 应当按扣除 现金折扣后的金额确定销售商品收入金额 【答案】D 【解析】销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生 时作为财务费用扣除。 2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是（ ）。 A.如果安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入 B.长期为客户提供重复的劳务收取的 劳务费，在相关 劳务活动发生 时确认收入 C.企业转让股权收入， 应于转让协议 生效时，确认收入的实现 D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠财产的日期确认收入的实现 【答案】C 【解析】企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。 3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是（ ）。 A.企业发生债务重组，应在债务重 组合同或协议生效时确认收入的实现 B.企业以买一赠一方式组合销售本企 业商品的， 应将总的销售金额 按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入 C.利息收入，按照合同 约定的债务 人应付利息的日期确认收入的实现 D.销售商品涉及商业折扣的， 应当按照扣除商 业折扣前的金额确定销售商品收入金额 【答案】D 【解析】销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 4.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（ ）。 A.财政拨款 B.符合条件的非 营利组织的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入 C.确实无法偿付的应付款项 D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金 【答案】B 【解析】 （1）选项 AD：属于不征税收入（而非免税收入） ；（2）选项 C：属于应税收入。 5.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的是（ ）。 A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 B.在中国境内设立机构、 场所的非居民企 业持有中国境内非上市公司股份而取得的股息、红利等权益性投资收益 C.在中国境内设立机构、 场所的非居民企 业持有中国境内上市公司股票不足 12 个月而取得的股息、红利等权益性投资收益 D.在中国境内设立机构、 场所的非居民企 业连续持有中国境内上市公司股票 12 个月以上而取得的股息、 红利等权益性投资收益 【答案】C 【解析】在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的境内上市公司股息、红利收入：（1）连续持有 12 个月 以上的，免税；（2）不足 12 个月的，征税。 2 6.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是（ ）。 （2010） A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.房产税 【答案】A 【解析】企业缴纳的增值税属于价外税，不能在税前扣除。 7.某境内居民企业 2012 年销售收入 3000 万元，固定资产处置收益 30 万元，业务招待费支出 30 万元。根据企业所得 税法律制度的规定，该企业在计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的业务招待费支出是（ ）万元。 A.30 B.15 C.15.15 D.18 【答案】B 【解析】 （1）在计算业务招待费的扣除限额时，销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售 收入，但不包括营业外收入（固定资产处置收益 30 万元） ；（2）业务招待费60%3060%18（万元）销售（营 业）收入53000515（万元） ，业务招待费的扣除限额为 15 万元，该企业业务招待费的实际发生额为 30 万元，准予在税前扣除的业务招待费支出为 15 万元。 8.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项捐赠中，在计算应纳税所得额时准予按利润总额的一定比例计算限额扣 除的是（ ）。 A.纳税人直接向某学校的捐赠 B.纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠 C.纳税人通过电视台向灾区的捐赠 D.纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠 【答案】D 【解析】允许税前扣除的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公 益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。 9.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的是（ ）。 A.支付违法经营的罚款 B.被没收 财物的损失 C.支付的税收滞纳 金 D.支付银行加收的罚息 【答案】D 【解析】企业所得税税前不能扣除的罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违 约金（包括银行罚息） 、罚款和诉讼费用。 10.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，可以在企业所得税税前扣除的是（ ）。 A.未经核定的准备金支出 B.纳税人因 买卖合同纠纷而支付的诉讼费用 C.纳税人向关联企业支付的管理费 D.企业缴纳的增值税 【答案】B 【解析】纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息） 、罚款和诉讼费用可以在企业所得税税前扣除。 二、多项选择题 1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有（ ）。 A.销售商品以旧换新的，销售的商品 应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作 为购进商品处理 B.采用售后回购方式销售商品的，符合收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理 C.销售商品涉及商业折扣的， 应当按照扣除商 业折扣前的金额确定 销售商品收入金额 D.销售商品涉及现金折扣的， 应当按扣除 现金折扣前的金额确定销售商品收入金额， 现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除 【答案】ABD 【解析】销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 2014 年中级会计师中级经济法 版权所有 翻版必究 非外卖资料 只限本校学员使用 第七章 第 3 页 2.根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有（ ）。 A.财政拨款 B.国债利息收入 C.债务重组收入 D.依法收取并纳 入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 【答案】AD 【解析】 （1）选项 AD：属于不征税收入；（2）选项 B：属于免税收入；（3）选项 C：属于应税收入。 3.根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的非营利组织的下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（ ）。 A.不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入 B.接受其他单位或者个人捐赠的收入 C.按照省级以上民政、 财政部门规 定收取的会费 D.因政府购买服 务取得的收入 【答案】ABC 【解析】符合条件的非营利组织的企业所得税免税收入，具体包括以下收入：（1）接受其他单位或者个人捐赠的 收入；（2）除企业所得税法第 7 条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的 收入；（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入； （5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。 4.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（ ）。 A.符合条件的非营利组织的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入 B.符合条件的非营利组织接受其他 单位或者个人捐赠的收入 C.在中国境内设立机构、 场所的非居民企 业持有中国境内上市公司股票的 时间不足 12 个月取得的股息、红利收入 D.财政拨款 【答案】AB 【解析】 （1）选项 C：属于应当征税的收入；（2）选项 D：属于不征税收入（而非免税收入） 。 5.根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，准予全额据实扣除的有（ ）。 A.非金融企业向金融企业借款的利息支出 B.非金融企业向非金融企业借款的利息支出 C.金融企业的各项存款利息支出和同 业拆借利息支出 D.企业经批准发行债券的利息支出 【答案】ACD 【解析】 （1）选项 ACD：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支 出、企业经批准发行债券的利息支出，准予全额扣除；（2）选项 B：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超 过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。 6.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（ ）。 A.关税 B.土地增值税 C.城镇土地使用税 D.城市维护建设税 【答案】ABCD 【解析】纳税人缴纳的“增值税”和“企业所得税”不得在税前扣除。 7.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的有（ ）。 A.纳税人按照买卖合同约定支付的违约金 B.纳税人缴纳的消费税 C.企业之间支付的管理费 D.非金融企业向金融企业借款的利息支出 【答案】ABD 【解析】 （1）选项 A：纳税人按照经济合同约定支付的违约金（包括银行罚息） 、罚款和诉讼费用可以在税前扣除； （2）选项 B：只有纳税人缴纳的“增值税”和“企业所得税”不得在税前扣除；（3）选项 C：企业之间支付的管理 4 费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除； （4）选项 D：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批 准发行债券的利息支出，准予扣除。 三、判断题 1.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务 费用扣除。（ ） 【答案】 2.销售商品涉及商业折扣的，应当按照