06烟台市企业所得税模拟考试题目

烟台市企业所得税模拟考试试题 一、单项选择题(下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正 确的答案符号A、B、C、D 中选一个填入下表中。本题共 30 小题，每小题 1 分， 共 30 分。) 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 题号 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 题号 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 答案 1.按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中属于非居民企业的有（ ） 。 A 在山东省工商局登记注册的企业 B 在美国注册但实际管理机构在济南的外资独资企业 C 在美国注册的企业设在苏州的办事处 D 在山东省注册但在中东开展工程承包的企业 2.某大型工业企业 2011 年 3 月 1 日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期 1 年，一次性 交付租金 12 万元；6 月 1 日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期 2 年，当年支付租金 15 万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（ ）万元。 A、10 B、12 C、15 D、27 3.2011 年度，某企业财务资料显示，2011 年开具增值税专用发票取得收入 2000 万元，另外 题一得分 阅卷人 复核人 从事运输服务，收入 220 万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为 1550 万元，期间费用、 税金及附加为 200 万元，营业外支出 100（其中 90 万为公益性捐赠支出） ，上年度企业经税 务机关核定的亏损为 30 万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（ ）万元。 A.90 B.40.8 C.44.4 D.23.4 4.某企业 2011 年度境内所得应纳税所得额为 400 万元，在全年已预缴税款 25 万元，来源于 境外某国税前所得 100 万元，境外实纳税款 20 万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款 为（ ）万元。 A.50 B.60 C.70 D.80 5.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，2011 年 1 月 1 日向银行借 入长期借款 1 笔，金额 3000 万元，贷款年利率是 4.2，2011 年 4 月 1 日该厂房开始建设， 12 月 31 日房屋交付使用，则 2011 年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（ ） 万元。 A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.5 6. 下列属于企业所得税的视同销售收入的是（ ） 。 A.房地产企业将开发房产转作办公使用 B.钢材企业将自产的钢材用于本企业的在建工程 C.工业企业将产品用于分支机构的移送 D.某药品生产企业将生产的药品对外捐赠 7. 某公司 2011 年度实现会计利润总额 30 万元。经某注册税务师审核， “财务费用”账户中 列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金 100 万元，借用期限 6 个月，支付借款利息 3 万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金 80 万元，借用期限 9 个月，支付借款利息 4 万 元。该公司 2011 年度的应纳税所得额为（ ）万元。 A.20 B.30 C.31 D.30.4 8.某企业 2011 年 4 月 1 日向银行借款 600 万元用于建造厂房，借款期限 1 年，当年向银行支 付了 9 个月借款利息 30 万元，该厂房于 9 月 30 日完工结算并投入使用，当年税前可扣除的 3 利息费用为（ ）万元。 A.10 B.30 C.21 D.20 9.某企业 2011 年销售收入 1000 万元，年实际发生业务招待费 10 万元，该企业当可在所得税 前列支的业务招待费金额是( )万元？ A.5 B.6 C.8 D.10 10.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（ ） 。 A.销售货物收入 B.债务重组收人 C.转让无形资产所有权的收入 D.确实无法偿付的应付款项 11.某居民企业 2011 年实际支出的工资、薪金总额为 150 万元，福利费本期发生 30 万元，拨 缴的工会经费 3 万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费 4.50 万元，该企业在 计算 2011 年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（ ）万元。 A.0 B.7.75 C.9.75 D.35.50 12.2011 年某企业当年实现自产货物销售收入 500 万元，当年发生计入销售费用中的广告费 60 万元，企业上年还有 35 万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费 是多少（ ）万元。 A.15 B.60 C.75 D.95 13.某企业 2011 年销售货物收入 1500 万元，出租房屋收入 500 万元，转让房屋收入 300 万元。 当年实际发生业务招待费 20 万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（ ） 万元。 A.10 B.12 C.15 D.20 14.某软件开发公司（被认定为重点扶持的高新技术企业）2010 年经税务机关核定的亏损额 为 30 万元，2011 年度取得生产经营收入 600 万元，业务招待费实际发生 6 万元，其他应扣 除的成本、费用、税金等合计 300 万元（其中，研发费用 60 万） 。下列说法正确的是（ ） 。 A.该企业可以扣除的业务招待费是 3 万元 B.该企业 2011 年适用 20的优惠税率 C.2010 年的亏损不得用 2011 年的所得弥补 D.应纳所得税额是 41.34 万元 15.某国有企业 2011 年境内所得 1200 万元，境外所得（均为税后所得）有三笔，其中来自甲 国有两笔所得，分别为 120 万元和 51 万元，税率分别为 40%和 15%，来自乙国所得 42.5 万元， 已纳税 7.5 万元（甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定） 。则 2011 年该国有 企业应纳所得税（ ）万元。 A.300 B.305 C.308 D.316 16下列费用项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不得税前扣除的项目是（ ） 。 A.金融企业按财政部、国家税务总局规定提取的呆帐准备金 B.纳税人转让各类固定资产发生的费用 C.纳税人参加财产保险，并按照规定缴纳的保险费用 D.企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费 17根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的有（ ） 。 A.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生 地缴纳； B.扣缴义务人未代扣代缴税款的，同时企业未依法缴纳的，税务机关只能从该企业下一次该 扣缴义务人处应付的款项中，追缴本次应纳税款； C.税务机关在追缴该企业应纳税款时，应当将追缴理由、追缴数额、缴纳期限和缴纳方式等 告知该企业； D.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工 程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 18某外商投资企业自行申报以 50 万元从境外甲公司（关联企业）购入一批产品，又将这批 产品以 45 万元转售给乙公司（非关联企业） 。假定该公司的销售毛利率为 20，企业所得税 税率为 25，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为（ ）元。 5 A.11250 B.12500 C.22500 D.25000 19根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，关于固定资产计税基础下列 表述错误的是（ ） 。 A外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发 生的其他支出为计税基础 B自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 C盘盈的固定资产，以同类固定资产公允价值为计税基础 D通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允 价值和支付的相关税费为计税基础 20.会计和税法对政府补助收入确认时间的差异表现为，会计上将补贴收入确认为“递延收益” 时， （ ） A税收上则按收付实现制确认为补贴收入，调增当期应纳税所得额 B. 税收上则按收付实现制确认为补贴收入，调减当期应纳税所得额 C. 会计于以后年度转入“营业外收入”科目时，税收需要在该年度调增应纳税所得额 D. 税收与会计处理一致 21. 根据企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（ ）日 内缴入国库。 A.7 B.10 C.15 D.5 22某市区的一个企业，2011 年转让一项两年前购买的无形资产的所有权。购买时是 60 万 元，转让的收入是 65 万元。摊销期限是 10 年，无残值。转让无形资产应当缴纳的企业所得 税是（ ）万元。 （不考虑营业税、城建税及教育费附加） A.3.8 B.4.25 C.3.58 D.3.36 23根据企业所得税法规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以直接扣除的是（ ） 。 A接受关联方投资支付的超标准的利息支出 B对补征企业所得税款加收的利息支出 C为购买原材料向银行贷款的利息支出 D为建造固定资产发生的合理的利息支出 24下列各项中，既要调整纳税年度会计利润，又要调整当年应纳税所得额的是（ ） A非广告赞助支出 B计入财务费用的在建工程的利息支出 C对外捐赠的自产货物 D将自产货物用于在建工程 25某企业 2011 年会计利润总额为 300 万元，通过非营利的社会团体向希望小学捐赠了自产 产品一批，该批产品公允价值（不含税）120 万元，成本 100 万元，企业已将成本和增值税 销项税额的金额计入营业外支出，增值税税率为 17%。假定不存在其他纳税调整事项，该企 业 2011 年应纳企业所得税为（ ）万元。 A101.1 B110.1 C120.2 D102.2 26.下列关于加收利息，不符合企业所得税法规定的是（ ） 。 A.税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国务院规定加收利 息。 B.应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年 7 月 1 日起至补缴税款之日止的期间，按 日加收利息。加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除。 C.利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准 利率加 5 个百分点计算。 D.企业依照企业所得税法规定，在报送年度企业所得税纳税申报表时，附送了年度关联业务 往来报告表的，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算利息。 7 27. 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时 （）扣除。 A、全额 B、减半 C、加倍 D、加计 28. 某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额 75 万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润 率为 20%，营业税税率为 5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为（ ）万元。 A.2.5 B.10 C.5 D.20 29. 某法人企业总机构在北京，在天津、上海分设两个二级分支机构，2009 年天津分支机构 收入、工资、资产、三项分别是 80 万、30 万、40 万；上海分支机构收入、工资、资产、三 项分别是 60 万、40 万、60 万；2011 年一季度总机构汇总计算应纳税额 160 万元，天津分支 机构第一季度应预缴税款为（ ） 。 A.37.60 万元 B.67.2 万元 C.75.2 万元 D.82.3 万元 30. 按照企业所得税法和实施条例规定，下列企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税 的是（ ） 。 A、牲畜、家禽的饲养 B、农作物新品种的选育 C、灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目 D、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植 二、多项选择题(下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的，请将 你认为正确的答案符号A、B、C、D 中选两个或两个以上填入下表中。本题共 15 小题，每小题 2 分，多选、错选均不得分，少选但所选答案正确的，每个得 0.5 分，共 30 分。) 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 答案 题号 9 10 11 12 13 14 15 答案 1.企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有（ ） 。 A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费 B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用 C.为投资者或者职工支付的商业保险费 D.企业为投资者支付的补充养老保险 2.根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得在企业所得 税税前扣除的有（ ） 。 A. 外购货物管理不善发生的损失 B.违反法律被司法部门处以的罚金 C.非广告性质的赞助支出 D.银行按规定加收的罚息 3. 下列关于外国企业常驻代表机构税收管理的说法中正确的有（ ） 。 A.代表机构应当自领取工商登记证件（或有关部门批准）之日起 30 日内，向其所在地主管税 题二得分 阅卷人 复核人 9 务机关申报办理税务登记 B.代表机构应当准确计算其应税收入和应纳税所得额，在季度终了之日起 15 日内向主管税务 机关据实申报缴纳企业所得税 C.代表机构的核定利润率不应低于 20% D.代表机构的利息收入不得冲抵经费支出额 4根据企业所得税的规定，以下适用 25%税率的是（ ） A、在中国境内的居民企业 B、在中国境内设有机构场所，且所得与其机构、场所有关联的非居民企业 C、在中国境内设有机构场所，但所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业 D、在中国境内未设立机构场所的非居民企业 5.纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有（ ） A、将货物用于投资 B、将商品用于捐赠 C、将产品用于集体福利 D、将产品用于在建工程 6.企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除包括（ ） A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目 C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品 D.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 7.企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为两种申报形式是指（ ） A.清单申报 B.专项申报 C.实际资产损失 D.法定资产损失 8预约定价安排一般适用于同时满足以下（ ）条件的企业。 A.年度发生的关联交易金额在 4000 万元人民币以上 B.依法履行关联申报义务 C.按规定准备、保存和提供同期资料 D.年度发生的关联交易金额在 6000 万元人民币以上 9.根据企业所得税法规定，关联方之间借款，有关债资比例符合税收规定的说法为（ ） A.权益投资为企业资产负债表所列示的所有者权益金额 B.如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本） 与资本公积之和； C.如果实收资本（股本）与资本公积之和小于实收资本（股本）金额，则权益投资为实收资 本（股本）金额。 D.这里的所有者权益是指实收资本、资本公积和盈余公积 10.下列关于房地产开发企业所得税的表述，符合税收规定的有（ ） A.委托境外机构销售开发产品的，支付境外的销售费用不超过委托销售收入 10%的部分，准 予据实扣除。 B.企业开发产品转为自用的，可以在税前扣除折旧 C.企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，不得作为资产损失处理 D.房地产开发企业的计税成本对象应在开工前确定，并报主管税务机关备案 11. 下列关于企业所得税前亏损弥补的表述中，不正确的是（ ） 。 A.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利 B.企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以向税务机关说明并进行专项申 报扣除 C.属于法定资产损失，应在申报年度扣除 D.企业某一纳税年度发生的亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过 6 年 12. 转让定价调查应重点选择以下（ ）企业。 A.关联交易数额较大或类型较多的企业 B.长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业 C.高于同行业利润水平的企业 D.利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业 11 13.对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的有（ ） 。 A、采取缩短折旧年限方法加速折旧的，最低折旧年限不得低于实施条例规定折旧年限的 60 B、安置残疾人员的企业，支付给残疾职工的工资在计算应纳税所得额时按 100加计扣除 C、创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可按投资额的 70在股权持有满 2 年的当年抵 免应纳税额 D、符合条件的非营利组织从事营利性活动取得的收入，可作为免税收入，不并入应纳税所得 额征税 14. 下列关于企业所得税的涉税处理表述，正确的有（ ） 。 A.搬迁企业取得政策性搬迁收入或处置收入，可自政府搬迁公告、文件明确的搬迁期限开始 之日的次年度起，五年内暂不并入应纳税所得额 B.企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧 或摊销，并在所得税税前扣除 C.企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股 权所可能分配的金额 D.被投资企业将股权（票）溢价所形成资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红 利收入 15.按照企业所得税法和实施条例规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得税前扣除的有 （ ） 。 A、土地增值税税款 B、企业所得税税款 C、税收滞纳金 D、向环保部门缴纳的罚款 三、判断题（判断下列各题，正确的划“” ，错误的划“” ，请将你所选答 题三得分 阅卷人 复核人 案符号、中选一个填入下表中。本题共 10 小题，每小题 1 分,共 10 分。 ） 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 1.2006 年初企业购买的一处房产，房产原值 2000 万元（不考虑残值） ，折旧年限 20 年，已 折旧 5 年。2011 年末发生符合条件的改扩建支出 500 万，则该项固定资产的 2011 年末计税 基础为 2000 万。 （ ） 2.根据企业所得税法精神，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法 与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算，因此企业申报的资产损失即使在会计 上未作损失处理，税务机关也应受理。 （ ） 3.2011 年 1 月 1 日起，企业因以前年度实际资产损失未能在税前扣除而多缴的企业所得税税 款，在追补确认年度既可以申请抵税，也可以申请退税。 （ ） 4.对特别纳税调整需要补征税款的，有可能需要按照税法规定加收滞纳金。 （ ） 5.企业当年会计利润 100 万元，实际发生的研究开发费用 200 万元，企业当年的应纳税所得 额为 100 万元。 （ ） 6.2008 年度，企业取得捐赠收入 500 万元，经过税务机关批准，分 5 年平均计入各年应纳税 所得。2011 年度企业实现会计利润 300 万元，假定没有其他纳税调整事项，应纳税所得为 300 万元。 （ ） 7.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其取得的发生在中国境外但与其所设机构、场 所有实际联系的所得，企业所得税适用税率为 25%。 （ ） 8.根据企业所得税法有关规定，凡合同约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应当将非居民企 业取得的不含税所得换算为含税所得后的余额计算征税。 （ ） 9对补征的企业所得税款加收的利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补 税期间同期的人民币贷款基准利率计算。 （ ） 10对于建造合同持续时间超过 12 个月的，企业所得税法实施条例规定，不论建造合同结果 能否可靠估计，一律按照纳税年度内完工进度或完成工作量确认收入的实现，这与会计的规 定有可能存在暂时性差异。 （ ） 13 四、简答题（根据问题列出你所给出的答题要点，请将答题要点写在问题下面， 表述要规范。本题共 2 小题，每小题 5 分,共 10 分。 ） 1. 企业职工福利费财务管理应当遵循哪些原则和要求？ 2.企业重组应同时符合哪些条件适用特殊性税务处理规定？ 五、计算题(根据下列资料计算并回答有关问题，请写明计算步骤，第一题 8 分， 第二小题 10 分，共 20 分。) （一） 某市某居民企业，2009 年 1 月 1 日成立，2011 年发生业务如下： （1）取得主营业务收入 1000 万元，其