2008年度企业所得税汇算清缴工作要求

纳税人汇算清缴工作的要求 （一）企业所得税汇算清缴的范围 除实行总分机构企业管理办法的分支机构企业及根据有关规定不需参加汇算清缴的其他企 业外，凡由泉州市国税系统管征的企业所得税纳税人均应当办理 2008 年度企业所得税汇算清 缴。在汇算清缴中，纳税人应当依照税收法律、法规、规章和其他有关企业所得税的规定自行 计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定年度应补或 者应退税款，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申 报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。纳税人对纳税申报的真实 性、准确性和完整性负法律责任。 实行查账征收和实行核定征收企业所得税的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论 盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例等有关规定进行企业所得税的汇算清缴工作。 （二）纳税人 2008 年度所得税申报要求 1申报方式。纳税人在办理 2008 年度所得税申报时，原则上要采用网上申报方式。对没 有网上申报条件的纳税人，由主管税务机关引导其实行代理网上申报，对有困难直接上门申报 的部分纳税人要进行现场辅导，帮助其完成网上纳税申报。 2申报时限。纳税人应于 2009 年 5 月 31 日前，办理 2008 年度所得税申报和汇算清缴工 作。 3申报资料。 （1）查账征收企业 企业所得税年度纳税申报表及其附表 年度会计决算报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注 和财务情况说明书；事业单位各类收支与结余情况、资产与负债情况、财政部门规定的年度会 计决算应上报的其他内容； 企业进行纳税调整的详细说明（包括调整项目、政策依据、计算过程、调整金额等）； 涉税事项的审批、审核结果通知书； 已完工的房地产开发企业必须报送有资质的税务师事务所出具的税务鉴定报告。 弥补以前年度亏损企业必须报送有资质的税务师事务所出具的税务鉴定报告。 企业年度关联业务往来报告表 主管税务机关要求报送的其它资料。 除、外，其他以上纸质资料应于网络申报成功后 10 日内，报送到办税服务厅申报 受理窗口。 2、核定征收企业 实行企业所得税核定征收的纳税人，进行年度申报企业所得税时，应填报 B 类申报表及税 收优惠明细表（附表）；企业财务会计报表。 申报纸质资料应于网络申成功报后 10 日内，报送到办税服务厅申报受理窗口。 附件：涉税事项审批、审核备案项目需报送资料及文书 注意：享受减免税过渡期优惠的纳税人必须于 2009 年 5 月 8 日前将涉 税减免税文书报送管理员，待我局完成减免税信息维护后（5 月 15 日 后）方可进行年度所得税网上申报。 （一）对高新技术企业减免税优惠申请需报送资料 1减免税申请审批表（附表 1）； 2高新技术企业认定证书； 3大专以上学历科技人员情况表；（附表 2） 4高新技术企业年度研究开发费用结构明细表（附表 3） 5高新技术企业生产经营情况表（附表 4） 6本年度财务会计报表; （二）对软件企业减免税优惠申请需报送资料 1减免税申请审批表（附表 1）； 2省级信息产业主管部门颁发的软件企业认定证书原件及复印件 3国家规划布局内的重点软件企业证明和重点软件企业证书原件及复印件（若申请享受国家 规划布局内重点软件企业所得税优惠政策） 4年度研究开发费用结构明细表（附表 3）； 5软件企业生产经营情况表（附表 5） 6从事软件产品开发及技术服务的技术人员情况表（附表 6） 7年度财务会计报表； （三）对税后利润再投资于集成电路、封装企业、软件企业退税优惠申请需报送资料 1详细说明有关情况的书面申请及投资者再投资退税备案表(附表 7)； 2投资者决定以税后利润进行投资的证明以及能够确认用于再投资的利润所属年度的证明： 包括董事会决议等； 3被投资企业的营业执照、税务登记证及注册资本增加的验资报告； 4被投资企业是集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业的资质证明； 5相关年度财务会计报表、所得税申报表； （四）企业购置专用设备投资额抵免所得税额优惠申请需报送资料 1购买设备抵免企业所得税书面申请及购置专用设备投资抵免企业所得税备案表（附表 8）、购置专用设备明细表（附表 9）、购置专用设备投资抵免企业所得税审核表（附 表 10）； 2已经税务机关审批的原内、外资企业“购置国产设备投资抵免企业所得税”尚未抵免完毕 需继续抵免的，需提供以前年度的购置专用设备投资抵免企业所得税审核表。 （五）申请生产性外商投资企业定期减免税过渡优惠需报送资料 1减免税备案表（附表 11） 注：企业在减免税备案表中应说明原来适用的减免税政策，如减低税率、定期减免税，首 次进入获利年度的年份，如果过渡期优惠政策与新所得税法有交叉，此次是选择过渡期优惠政 策还是选择适用新法优惠政策，应一并说明。 2生产性外商投资企业认定表（附表 12）；外商投资企业生产性收入和非生产性收入 划分明细表（附表 13）各一份； （六）安置下岗再就业人员的企业所得税优惠（执行到期的企业所得税优惠政策）申请需报送 资料 1.减免税申请审批表（附表 1）； 2.县级以上劳动保障部门核发的企业实体吸纳下岗失业人员认定证明原件及复印件 3再就业人员缴纳社会保险记录原件及复印件 4再就业优惠证原件及复印件 5缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加总金额的证明材料原件及复印件。 （七）申请文化企业及经营性文化事业单位转制为企业的税收优惠（执行到期的企业所得 税优惠政策）需报送资料。 1.减免税申请审批表（附表 1）； 2.国家颁布的国家相关部门颁布的转制经营性文化事业单位名单批文。 （八）申请非营利组织收入免税的税收优惠需报送资料 1.减免税备案表（附表 10）； 2.该组织被有关部门批准为非营利性质的证明，如登记证书以及确认文件等； 3.该组织的章程； 4.投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利的声明； 5.组织工作人员当年度的工资、福利开支等开支情况； 6.该组织当年取得收入情况的说明，当年度分别取得的非营利性收入和营利性收入的额度； （九）申请农产品初加工项目的所得减免税优惠需报送资料 1.减免税备案表（附表 10）； 2.公司章程等证明企业经营项目等资料、文件； 3.企业生产经营过程描述，应具体说明加工项目、加工环节、产品种类、名称； （十）申请从事国家重点扶持的公共基础设施项目所得减免税优惠需报送资料 1.减免税备案表（附表 10）； 2.按照公共基础设施项目企业所得税优惠目录（财税2008116 号）中规定的各级政府投 资主管部门批准项目的批文等文件； 3.当年度从事国家重点扶持公共基础设施项目的收入、成本、费用等情况； （十一）申请从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得减免税优惠需报送资料 1.减免税备案表（附表 10）； 2.按照规定取得的政府主管部门批准经营项目的批文等文件； 3.当年度从事环境保护或节能节水的收入、成本、费用等情况； （十二）申请技术转让所得减免税优惠需报送资料 1.减免税备案表（附表 10）； 2.经有权认定机构（福建省科学技术厅）认定登记的技术合同复印件; 3.实际发生的技术性服务收入明细表; 4.开具的福建省技术贸易专用发票原件及复印件。 （十三）申请研发费用加计扣除的税收优惠需报送资料 1.企业研发费用加计扣除书面申请及减免税备案表（附表 10）、（可加计扣除研究开发 费用情况归集表（附表 14）； 2.自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算； 3.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单； 4.自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表； 5.企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件； 6.委托、合作研究开发项目的合同或协议； 7.研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料； 注：研发项目是指国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的当 前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007 年度）规定的项目 （十四）申请创业投资企业按投资额一定比例抵扣应纳税所得额的税收优惠需报送资料 1减免税备案表（附表 10）； 2创业投资企业的情况说明，如批准文件，公司章程等； 3投资于某未上市的中小高新技术企业的证明文件，如投资入股时间、投资额度，对方企业 为高新技术企业的证明文件等； （十五）申请固定资产加速折旧的税收优惠需报送资料 1固定资产处理办法备案表（附表 15）； 2需要加速折旧的固定资产情况，如名称、购买时间、预计使用时间等； 3采取缩短折旧年限方法的，应具体说明折旧年限数；采取加速折旧方法的，应说明采用的 具体方法； （十六）申请综合利用资源所得减计收入的税收优惠需报送资料 1减免税备案表（附表 10） 2取得省级资源综合利用认定委员会的资源综合利用企业(项目、产品)证书； 3产品质量执行标准和质量检测报告及其复印件 4原材料占产品的比例，以重量为计算标准； 5免税收入明细表 （十七）申请国债利息收入免税的税收优惠需报送资料 1当年取得国债利息情况的说明材料； 2购买国债的证明文件； 3国债利息的计算过程； （十八）申请股息、红利等权益性投资收益免税的税收优惠需报送资料 1企业当年取得股息、红利情况的说明； 2企业直接投资于其他居民企业的证明，如被投资企业的公司章程、验资报告，本企业对外 投资的账务处理等； 3购买公开发行并上市公司股票的，应提供从购买日起的所有交易记录； 4被投资企业做出分红、派息对应的年度和金额的证明； （十九）申请安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除的税收优惠 需报送资料 1取得民政部门或残疾人联合会认定的单位，提交以下材料： （1）经民政部门或残疾人联合会认定的纳税人，出具民政部门或残疾人联合会的书面审核认 定意见及复印件 （2）纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本） （3）纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录 （4）纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证 2不需要民政部门或残疾人联合会认定的单位以及因认定部门向其收取费用直接向主管税务 机关提出减免税申请的单位，提交以下材料： （1）纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本） （2）纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录 （3）纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证 （二十）申请从事农、林、牧、渔业项目（不包括农产品初加工项目）的所得减免税税收优惠 需报送资料 1企业当年从事农、林、牧、渔业项目（不包括农产品初加工项目）情况的说明及企业生产 经营过程描述； 2公司章程等证明企业经营项目等资料、文件； 3种植业应具体说明种植作物的种类；饲养业应具体说明饲养禽畜的种类；农林牧渔服务项 目应具体说明服务的项目、流程；远洋捕捞企业应取得农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书” 并在有效期内；海水、内陆养殖企业应说明养殖的品种、租赁水域的合同、证明； （二十一）小型微利企业适用低税率税收优惠需要准备的备查资料 1、小型微利企业认定表（见附表 16） 2.依照国家统一会计制度的规定编报的资产负债表 3.企业职工名册（见附表 17） 三、从业人员是指按劳动合同法规定与企业签订劳动合同以及劳务公司派遣至用工单位工 作的人员（劳务公司派遣至用工单位的人员不再作为劳务公司从业人员）。全年平均从业人数 （1 月末从业人数2 月末从业人数12 月末从业人数）/12 1.企业当年度每月从业人数的证明文件； 2.当年度的资产负债表、利润表； 3.税务机关要求的其他资料。 附表一： 纳税人减免企业所得税申请审批表 企业名称 生产经营 地址 办 税 人 员 联系电话 邮政编码 工商登记注册类型 登记日期 生产经营 期限 至 开业 时间 生产经营 范围 企 业 基 本 情 况 第一次获利时间 减免税年度 至 减免幅度 预计当年减免额 申 请 减 免 税 理 由 和 依 据 (公 章) 法定代表人（负责人）： 经办人： 年 月 日 审 批 机 关 意 见 (公 章) 年 月 日 备注：1.本表一式三份，企业和主管税 务机关、 审批机关留存 2.报送本表时应附送有关资料 纳税人识别号： 制表单位：福建省国家税务局 金额单位：元 附表 2： 大专以上学历科技人员情况表 （ ）年度 纳税人名称： 纳税人识别号： 企业职工总人数： 序号 姓名 毕业院校 所学专业 学历 当年度累计 在本单位工 作时间 所属部门 是否为 研发人 员 从事的工作及负责的项目 企业申报科技人员人数 税务机关确认科技人员人数 企业申报研发人员人数 税务机关确认研发人员人数 填表人： 填表日期： 附表 3： 年度研究开发费用结构明细表 （ ）年度 纳税人名称： 纳税人识别号： 单位：角分 研发项目一 研发项目二 研发项目 N 各项目小计 研发投入额 归集科目 企业 申报 数 税务 机关 确认 数 企业 申报 数 税务 机关 确认 数 企业 申报 数 税务 机关 确认 数 企业 申报 数 税务 机关 确认 数 一、内部研发投入额 - 1、人员人工 其中：工资薪金 五险一金 与任职有关的其他人工支出 2、直接投入 其中：为研发项目购入的原材料 中间试验和产品试制费用 研发用仪器设备简单维护费 经营租赁固定资产租赁费 其他直接投入费用 3、折旧费 4、长期费用摊销 5、设计费 6、装备调试费 7、无形资产摊销 8、其他费用 其中：办公费 通讯费 专利申请维护费 高新科技研发保险费 其他 二、委托外部研发投入额 其中：境内的外部研发投入额 企业申报研发费投入额合计 税务机关审核确认研发费投入额合计 填表人： 填表日期： 附表 4： 高新技术企业生产经营情况表 （享受高新技术企业税收优惠的企业填写） 纳税人识别号： 纳税人名称： 成立时间 投产时间 取得高新企业认定时间 年末固定 资产原值 万元 厂房面积(m2) 生产用 机器 设备原 值 万元 无形资产价值 万元 销售产品的来源 销售外购其他企业产品 销售自产产品 委托其他企业加工收回后再销售 人员构成情况 用于高新产品、技术研究 开发经费投入情况 其中：大专以上学历的科技人员 从事高新产品研发的技术员 金额 占总销售额 比例 职工 总数 人数 占职工总数比例 人数 占职工总数比例 收 入 构 成 情 况 序号 已经认定的高新技术产 品名称、项目名称 所属技术领域 收入金额 占收入总额的比例 1 2 3 4 高新技术产品销售收入小计 技 术 性 收 入 技术性收入和高新技术产品销售收入合计 注：“所属技术领域”主要包括 8 项，应按实际认定情况填列。 1、 电子信息技术 2、生物与新医药技术 3、航空航天技术 4、新材料技术 5、高技术服务业 6、高能源及节能技术 7、资 源与环境技术 8、高新技术改造传统产业 单位负责人： 经办人： 附表 5： 软件企业生产经营情况表 （享受软件企业税收优惠的企业填写） 纳税人识别号： 纳税人名称： 成立时间 取得软件企业认定 时间 获利年度 年末固定 资产原值 万元 经营面积 开发用计算 机数量及原 值 台 万元 人 员 构 成 情 况 软件技术及产品的研究开发经费投入情况 其中：软件开发和技术服务人员 金 额 占年软件收入比例 职工总数 人 数 占职工总数比例 收 入 构 成 情 况 序号 销 售 分 类 登记的产品 数量 收入金额 占软件销售收入的比例 1 内销已登记的资产软件产品收 入 2 出口资产的软件收入 自 产 软 件 收 入 小 计 3 销售外购软件 占收入总额比例软 件 销 售 收 入 合 计 情况说明： （公章） 单位负责人： 经办人： 年 月 日 附表六： 从事软件产品开发和技术服务的技术人员情况表 （ ）年度 纳税人名称： 纳税人识别号： 企业职工总人数： 序号 姓名 毕业院 校 所学专业 学历 所属部门 从事的工作及负责的项目 企业申报技术人员人数 税务机关审核确认技术人员人数 填表人: 填表日期: 附表 7： 投资者再投资退税申请审批表 附表 8： 纳税人识别号 办公电话 纳税人名称 法人代表 经营地址 登记注册类型 注册资金 投资比例 实收资本情况 被投资企业 名称 被投资企业经营期限（起止 时间） 利润所属年度 再投资金额 退税比例 应退税金额计算过程 企业填写 申请理由： （公章） 办税人员： 法定代表人： 年 月 日 税源管理 部门意见 经办人： 负责人： 年 月 日 综合业务 部门意见 经办人： 负责人： 年 月 日 主管税务机关 意见 主管局长： （公章） 年 月 日 购置专用设备投资抵免企业所得税备案表 金额单位：元 纳税人识别 号 联系电话 纳税人名称 企业地址 投资总额 邮政编码 行业类别 企业申请理由： 财务负责人： 法定代表人： （公章） 年 月 日 税源管理部门意见： 经办人： 负责人： 年 月 日 综合业务部门意见： 经办人： 负责人： 年 月 日 主管税务机关意见： 负责人： 年 月 日 说明：本表一式两份，由税务机关留存。报送本表时，需附送购置专用设备明 细表 附表 9： 购置专用设备明细表 纳税人名称： 年 月 日 金额单位： 序号 设备 产地 规格 型号 数量 单价 总额 发票号码 购置时间 合计 说明：本表为购置专用设备投资抵免企业所得税备案表的附表，应同时填报。 本表一式两份，由税务机关留存。 附表 10： 购置专用设备投资抵免企业所得税 审核表 抵免年度： 金额单位：元 纳税人名称 纳税人识别号 设备购置年度 项 目 年 年 年 年 年 年 1. 以前年度未抵免的结转额和抵免年度购买设备的 可抵免额 2.本年度抵免前应缴企业所得税额 3.本年度可抵免企业所得税额 4.结转以后年度抵免的数额 5.税务机关确认本年度可抵免企业所得税额 6. 税务机关确认结转以后年度抵免的数额 7. 税务机关确认不得结转以后年度抵免的数额 财务负责人： 法定代表人： （企业公章） 年 月 日 税务机关审核意见： 税源管理部门经办人： 负责人： 综合部门经办人： 负责人： 主管局长： 年 月 日 注：1.本表 57 项由税务机关填写。 2.本表分三联，一、二联税务机关留存，第三 联返回企 业。 3.企业填报本表时应附报抵免年度以及各基期年度年度所得税申报表、以前年度购置专 用设备投资抵免企业所得税审核表和其他相应资料。 主管税务机关（公章） 附表 11： 减 免 税 备 案 表 金额单位：元（保留到角分） 纳税人识别号 办税人员 纳税人名称 登记注册类型 开业时间 经营期限 生产经营地址 办公电话 实际生产经营项目 纳税人申请减免情况 减免税项目 税种 申请减免 期限 申请减免 幅度 已缴纳税额 申请减免 税额 申请说明及依据： 法定代表人： 经办人： （公章） 年 月 日 税务机关审批意见 税源管理部门调查意见： 经办人： 负责人： 年 月 日 综合业务部门审核意见： 经办人： 负责人： 年 月 日 主管税务机关审核意见 负责人： （公章） 年 月 日 本表一式两份，由税务机关留存。， 附表 12： 生产性外商投资企业认定表 纳税人 识别号 纳税 人名 称 联系电 话 企业 经营 地址 工商登记批准经营期限：自 年 月 日至 年 月 日 企业生产经营范围： （公章） 办税人员： 法定代表人： 年 月 日 主管税务机关审核意见 税源管理部门意见： 经办人： 负责人： 年 月 日 综合部门意见： 经办人： 负责人： 年 月 日 主管税务机关意见： 负责人： 年 月 日 本表一式一份，由税务机关留存。 附表 13： 外商投资企业生产性和非生产性业务 收入划分明细表 金额单位： 纳税人名称 纳税人识别号 生产经营地址 联系电话 企业的生产经营范围和实际工艺流程: 填报年度 业务收入总额 1 2 3 生产性业务 收入情况 合计 1 2 3 非生产性 业务收入情况 合计 生产性业务收入占全部业务收入的比例 财务负责人: 法定代表人： （公章） 年 月 日 本表一式一份，由税务机关留存。 附表 14： 研发项目 可加计扣除研究开发费用情况归集表 （已计入无形资产成本的费用除外） 纳税人名称 (公章)： 纳税人识别号： 年度（ 季度） 金额单位：元 序号 费 用 项 目 发生额 1 一、研发 活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 2 1.材料 3 2.燃料 4 3.动力费用 5 6 二、直接从事研发 活动的本企业在 职人员费用 7 1.工资、薪金 8 2.津贴、 补贴 9 3.奖金 10 11 12 三、专门用于研发 活动的有关折旧 费 （按规定一次或分次摊入管理费的仪器和设备除外） 13 1.仪器 14 2.设备 15 16 四、专门用于研发 活动的有关租赁费 17 1.仪器 18 2.设备 19 20 五、专门用于研发 活动的有关无形 资产摊销费 21 1.软件 22 2.专利权 23 3.非专利技术 24 25 六、专门用于中间试验 和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费 26 27 七、研发 成果论