xx县国家税务局企业税源监控管理办法

XX 县国家税务局企业税源监控管理办法 XX 县国家税务局 企业税源监控管理办法 （试 行） 第一章 总 则 第一条 为建立和完善纳税人动态税源监控体系，掌握税源结构、分布情况以及经济税源变 化动向、发展趋势，实现对纳税申报的事前、事中和事后全程动态“零距离” 监控，有效解 决“疏于管理、淡化责任”的问题，根据上级局的工作要求，结合我县实际，制定本办法。 第二条 各分局、中心所对管辖的纳税企事业单位的监控管理适用本办法。 第二章 税源监控基本指标 第三条 企业税源监控的内容： （一）企业基本情况。 1、税务登记情况，包括：纳税人名称、税务登记证号码、法定代表人、财务负责人、经 营地址、联系电话、经济性质、隶属关系、职工人数、企业主要产品或经营项目、注册资 本、财务会计核算办法、利润分配方式，关联企业、分支机构设置等内容。 2、生产经营情况，包括：上年销售收入、本年销售收入、往来账款、生产经营规模、产 品（商品）品种、市场销售网络、免税项目和非应税项目、免税收入和非应税收入；新产 品及无形资产开发研制、产品结构调整、存货变化情况、资金周转情况、利润水平、在建 工程投资情况、税收增长项目以及影响税收增减变动的其它因素。 （二）税款申报情况。包括：销售收入、销项税额、进项税额、进项税额转出、金税报税 数据、金税认证数据、发票使用填开情况等内容。 第四条 使用调查数据和 CTAIS、金税工程已采集的数据进行当期相关指标测算，并与历 史测算指标作趋势比对，与同类、同规模纳税人的测算指标作横向分析。 （1）税负率测算： 本期（累计）应纳税金/本期（累计）销售收入 （2）收入变动情况测算： 本期（累计）销售收入/上年同期（累计）销售收入 （3）销售利润率变动测算： 本期（累计）销售利润/本期（累计）销售收入 （4）存货周转率测算： 本期存货贷方发生额/本期期初存货余额（可分别测算存货、原材料、产成品项目） （5）往来账款增减率测算： （期末往来账款余额期初往来账款余额）/期末往来账款余额 （6）应税销售额变动率与应纳税额变动率分析： 应税销售额变动率=（本期累计应税销售额去年同期累计应税销售额） /去年同期累计应 税销售额 应纳税额变动率=（本期累计应纳税额去年同期累计应纳税额） /去年同期累计应纳税额 第三章 税源监控变动指标 第五条 按照监控指导岗位下达的监控指令，参照监控对象的下列指标进行调查： （一）纳税人的基本资料： 1、企业的登记情况； 2、生产经营基本情况； 3、分支机构、关联企业的基本情况； 4、发票的使用、开具、保管情况； （二）纳税人的生产（经营）变动情况： 1、生产成本（销售成本）占产品价格（销售收入）的比例及变动情况； 2、管理成本占产品价格（销售收入）的比例及变动情况； 3、产品（商品）市场变动情况对纳税人税收负担率的影响； 4、往来款项的增减变动情况； 5、产品结构的变动情况； 6、资产结构的变动情况； 7、纳税人存货的变动情况； 第四章 指标分析 第六条 根据监控调查数据与 CTAIS、金税工程已采集的数据进行比较，确定企业纳税申 报和上报财务资料的准确性。 第七条 增值税一般纳税人的纳税申报销项税额与金税工程增值税专用发票报税数据进行比 对，申报进项税额与金税工程增值税专用发票认证数据进行比对。 第八条 根据监控调查的数据，分析相关数据的合理性： 根据调查监控对象的基本情况，确定收入实现的合法性，判断是否存在隐瞒、延迟申报收 入的问题。 根据纳税人的生产（经营）变动情况，分析监控对象税收负担率变化的原因及其合理性； 对有异常变动、存有疑点的，详细分析原因，提出解决建议。 分析相关数据的真实性，对照监控指令，指出监控对象存在问题的原因、解决方法及税收 管理建议，制作动态监控税收情况分析报告。 第五章 问题处理 第九条 经比对分析调查指标，认为监控对象存有涉嫌偷、逃、骗税或虚开专用发票等违法 问题，疑点明确的，移交稽查环节查处。 第十条 经比对分析调查指标，认为异常变动大、存有疑点，但因证据不足无法定性的，登 记备案，继续追踪调查，并上报监控指导岗位。 第六章 附 则 第十一条 本办法自二三年元月一日起执行。 第十二条 本办法由税源监控工作办公室负责解释。 WW 县国家税务局税源监控工作规程 WW 县国家税务局 税源监控工作规程 （试 行） 第一章 总 则 第一条 为加强和规范税源监控管理工作，根据税收工作实际，以税收信息化为依托，划片 管理，定岗定责，结合纳税评估工作，制定本规程。 第二条 税源监控管理工作应遵循合法原则、效率原则、公平原则、全面原则。 第三条 税源监控管理工作要在充分调查分析结果上总结写出税源监控总结报告和具体 监控对象的企业动态税源监控情况分析报告。 第四条 税源监控岗位分为税源监控指导岗位和税源监控管理岗位，按照本规程的规定开展 税源监控工作。 第二章 岗位职责 第五条 税源监控指导岗位设在县局，职责包括：对税源监控管理岗位进行业务指导和培 训；确定下达监控调查指标；确立监控对象相关变动分析参数的正常范围的参照值；汇集 并处理全县税源监控结果；按照规定写出宁阳县国家税务局监控动态分析报告。 第六条 税源监控管理岗位设在管理分局和中心所。各分局、所应将除必须设置在办税服 务厅的人员以外的人员全部定为监控管理岗位人员，有些岗位可以兼岗。税源监控管理岗 位职责包括：全面掌握所监控纳税人的生产经营、财务管理、市场销售网点分布、税收缴 纳情况；及时对企业进行日常调查和按照指导岗位下达的指标进行调查；按照规定写出 企业动态监控税源情况分析报告。 第三章 监控分析 第七条 税源监控指导岗位应通过 CTAIS 纳税评估软件、金税工程系统、基层税收分析监 控系统、国税工商联网分析系统、稽查环节对监控对象作出的税务稽查报告、处理处罚决 定，以及其它经济管理部门公布的资料，提取相关数据，包括监控对象收入、税金、税负 率变化趋势及税务登记变动情况，政府经济管理决策、投资方向、社会市场变动趋势等进 行对比分析，筛选异常数据进行监控。 第八条 税源监控指导岗位应侧重重点税源监控对象的数据比对、监控对象普遍存在的异常 数据分析比对。税源监控管理岗位应着重具体监控对象的数据分析比对。 第九条 税源监控总结报告、企业动态税源监控情况分析报告基本内容包括： 、监控对象当期的申报数据； 、税源监控指导岗位下达监控指令确定的监控目标（异常情况）； 、税源监控管理岗位调查查证的情况； 、相关监控调查数据的分析说明； 、监控调查对象税收变化趋势预测。 第四章 税源监控的实施 第 十 条 税源监控指导岗位年初确立监控对象销售收入、税负率、资金周转率、现金流量 等相关数据变化的正常范围参照值。并根据监控管理岗位反馈动态税源监控分析报告 进行综合分析，按照税源变化的实际情况进行合理调整。 第十一条 各分局、中心所要将所辖企业，采取分规模、分行业和分区域相结合的办法， 按户分配到税源监控管理岗位，于每年 1 月底前填制企业动态税源监控人员备案表报 县局税源监控工作办公室。 第十二条 税源监控管理岗位于每年月底前将所负责的监控对象监控企业生产经营基 本情况一览表报税源监控指导岗位。对新开业的企业，税源监控管理人员应于监控对象 办理税务登记后 5 日内将监控落实情况和监控企业生产经营基本情况一览表一并报税 源监控指导岗位。企业发生注销、变更登记等原因或因监控岗位人员变动的，应于注销、 变更变动后 10 日内，制作监控情况变动表报告监控指导岗位。 第十三条 税源监控指导岗位人员每月征期后提取相关数据，参照监控基础数据库进行比 对分析，确定监控分析异常数据，向监控管理岗位发布监控调查指令。 第十四条 税源监控管理岗位按照税源监控指导岗位通知的监控调查指令，到所监控企业 调查了解情况，将监控内容与调查分析监控对象涉税信息、会计核算信息等相关指标数据 进行比对分析，检验其申报异常数据信息的真实性、准确性和合法性，掌握并分析企业异 常零、负申报原因，进行税负比较。 第十五条 税源监控管理岗位每季深入监控对象生产经营场所调查了解监控对象的产品（经 营）结构、生产经营规模、资产结构比例、市场销售网络及销售情况的变化，将变动情况 登记备案，分析相关数据的变化趋势。监控中应当做到“三到” ，即：“到企业相关科室”，包 括到企业的财务科、生产科、销售科等科室，从总体上掌握企业生产经营情况和相关财务 指标；“到车间及经营场所”，对生产企业，到生产一线了解生产流程、原材料耗用情况以 及实际生产情况。对商业企业，到经营场所了解实际经营项目、经营规模等情况；“到仓库” ，掌握企业原材料、半成品、产成品或商品的实际库存变动情况。 第十六条 在分析监控中发现监控对象有一般违章行为的，提出限期改正意见，通知纳税人； 有偷税嫌疑的，移交稽查环节查处。同时制作监控管理建议书送交监控对象，对纳税 人的帐务调整、经营管理等方面提出意见和建议。 第十七条 税源监控管理岗位对税源监控指导岗位下达的监控调查指令按照指令所要求的时 限上报企业动态税源监控情况分析报告；对本规程规定的正常监控企业每季度底上报 企业动态税源监控情况分析报告；各分局、中心所每季度底汇总上报本单位的税源 监控总结报告。 第十八条 税源指导岗位对上报的企业动态税源监控分析报告进行审核，对有关疑点问 题填写税源动态监控反馈表 反馈到监控管理岗位；各分局、中心所的监控管理岗位接 到监控指导岗位税源动态监控反馈表所反馈的问题，应于 2 日内查明原因，重新写出 企业动态税源监控情况分析报告上报县局。 第十九条 税源监控指导岗位根据上报的企业动态税源监控分析报告和各分局、所 税源监控总结报告，综合分析经济税源变化动向和发展趋势，作出有数据、有分析、 有原因、有具体措施建议的宁阳县国家税务局监控动态分析报告，于次季度初 15 日 内发布全局。 第五章 监督考核 第二十条 对税源监控工作实行单项考核，实行日常考核与定期考核相结合的考核办法。 第二十一条 各分局、中心所应根据税源监控管理工作量大小和各单位的实际情况，合理分 配监控力量，明确相应职责，制定具体考核办法，考核到岗、到人，促进税源监控工作质 量的提高。 第二十二条 对监控指导岗位和监控管理岗位分别进行考核。 对监控指导岗位的考核内容： （一） 是否按时从相关系统提取数据并进行分析； （二） 是否及时发布税源监控分析指令； （三） 是否及时发布宁阳县国家税务局监控动态分析报告。 对监控管理岗位的考核内容： （一）是否按时上报企业动态税源监控人员备案表、监控企业生产经营基本情况一 览表、监控情况变动表； （二）是否按规定的时限上报企业动态税源监控情况分析报告及税源监控总结报告 ； （三）企业动态税源监控情况分析报告是否全面、准确，分析是否透彻、详细； （四） 是否及时将有偷税嫌疑的，移交稽查环节查处。 （五） 是否及时制作监控管理建议书并送交监控对象。 第六章 附则 第二十三条 本规程自二三年元月一日起执行。 第二十四条 本规程由税源监控工作办公室负责解释。 附：1、监控企业生产经营基本情况一览表 2、企业税源监控人员备案表 3、税源监控情况变动表 4、企业动态监控情况分析报告 5、税源动态监控反馈表 6、税源监控管理建议书 监控企业生产经营基本情况一览表 监控人员： 所属时期； 填报日期； 年 月 日 金额单位：万元 第 页 纳税人姓名 税务登记号码 法 定代表人 财 务负责人 经营地址 联系电话 经济性质 主要产品或经营项目 分支机构 注册资本 利润分配方式 投资方式 职工人数 隶属关系 流动资产 存货 长期投资 固定资产 原值 累计折旧 净 值 在建工程 无形资产 资产总额 流动负债 应缴税金 长期负债 权益总额 实收资本 盈余公积 未分配利 润 负债及所有者 权益 应付帐款 年初余额 预计年末余额 应付帐款 年初余额 预计年末余额 资金周转计划天数 资金周转计划次数 上年实现利润 本年计划利 润 产品品种 产 品 名 称 单位 设计能力 生产能力 工业产值 结构比例 预计产量 预计销量 销售收入 上年销售收 入 存货 期初余额 本年计划购 进 计划耗用或 销 售 期末库存 原材料 在产品 产成品 合 计 上年新产品销售收入 本年计划新产品销售收入 税 收增长点 税收增长项 目 销售收入 税 金 应纳税额 期末应缴税 金 上期留抵税额 销项税额 进项税额 应纳税额 应 缴消费税 应 缴营业税 应 缴企业所得税 预计上缴税 金 文字说明 XX 县国税局企业税源监控人员备案表 单位： 监控人员： 序 企 业 税 号 企 业 名 称 （全 称） 企业电话 类别 注：类别为重点税源或非重点税源 宁阳县国税局税源监控情况变动表 单位： 年 月 日 监控人员变动情况 原监控人员 现监控人员 纳税人变动情况 纳税人名称 税务登记号 变动情况 企业动态监控情况分析报告 监控人员： 年 月 日 企 业名 称 税务登记证号 码 法人代表 财务负责人 办税员 主 要 产 品或经营项目 当期申报 当年累计 上年当期申报 上年累计 应税收入 销项税额 进项税额 应纳税额 税负率 监控指导岗位下达的监控指标 实地调查查证情况、相关数据分析及结论、税收变化趋势预测： 宁阳县国税局税源动态监控反馈表 单位： 反馈时间： 纳税人名称 动态监控分析报告存在的问题 备注 宁阳县国税局税源监控管理建议书 年 月 日 纳税人名称 税务登记号 监控发现的主要问题 处理结果 建 议 监控人员 山东省国家税务局中小企业税源管理办法 山东省国家税务局中小企业税源 管理办法 第一章 总则 第一条 为解决中小企业税源管理中“疏于管理、淡化责任” 的问题，杜绝漏征漏管，提高管 理质量，保障税收收入，根据中华人民共和国税收征收管理法及实施细则等有关税收 法律、法规，制定本办法。 第二条 本办法所称中小企业，是指山东省国家税务局大企业税源管理办法所规定的大 企业以外的企业。 各地国税机关也可根据当地税收工作实际，对以上标准进行适当调整。 第三条 中小企业税源管理是指税务机关从不同行业纳税人生产经营情况、涉税信息及其变 动规律的分析入手，分行业确定监控方法，建立监控指标体系，据此采集纳税人相关信息， 并运用科学的分析方法和模型对纳税人纳税申报的真实性和准确性进行综合评定，实现对 中小企业税源监控管理“零缺陷 ”目标的一种管理活动。 第四条 从有利于精细化管理的角度出发，以信息化为依托，确定中小企业的税源监控流程 为：典型调查建立行业监控指标体系、调查企业生产经营规律确定监控方法、采集企业信 息进行应税销售额对比、监控结果处理。通过优化监控流程，变税源监控由事后监控为事 前、事中和事后的全过程监控，税务管理员由“管户” 到“管户”与“ 管事”的有机结合，确保税 源管理目标的实现。 第二章 工作任务与职责 第五条 负责中小企业税源管理的税务管理员，主要工作任务包括宣传送达、辅导咨询、了 解税源变化和纳税评估等经常性的管理和检查工作。根据税收管理作业流的要求，将税源 管理工作划分为信息采集、审核评析、调查核实等三个环节。 第六条 信息采集环节主要负责对实地纳税人涉税信息资料的调查、搜集、整理、初审和归 集等工作，保证信息资料的真实性、准确性、完整性和规范性。具体职责： （一）负责对纳税人、扣缴义务人、委托代征人的日常巡查，对税务登记和纳税人资格认 定进行实地核查并采集相关信息； （二）负责纳税人领购、使用、开具、取得、保管发票的信息采集，丢失、被盗、流失发 票的信息采集，协查案件的取证工作；税控器具有关情况和有关数据的信息采集； （三）负责对纳税人申请减免退税，申请延期申报、延期缴纳税款、弥补以前年度亏损、 财产损失及所得税税前扣除项目、欠税企业的呆帐税金、死欠核销等进行实地核实并采集 相关信息； （四）负责纳税人生产经营情况和特殊行业、特殊指标以及审核评析所需其他指标的信息 采集； （五）负责日常管理性检查； （六）负责税法宣传，上门服务，纳税辅导等； （七）负责本环节涉税资料的归集、录入和传递。 第七条 审核评析环节主要负责对通过各种渠道取得的信息，与纳税人报送资料对比，全面 审核、分析、评估纳税人报送资料的真实性和准确性、合法性。具体职责： （一）负责对纳税人涉税信息资料负责的真实性、准确性、合法性进行全面审核、分析和 评估；对有一般税收违法违章疑点的传递综合执行环节核实； （二）负责分行业、分税种对纳税人监控指标进行分析评估，具体实施纳税评估工作的约 谈和疑点确认、涉外税务审计、审核评税、企业所得税征收方式的确定和汇算清缴，协助 稽查等部门查处涉税违法案件； （三）负责迁移纳税人的税款清算，负责参与欠税企业的改制核资和企业破产清算； （四）根据对上级分解的外部信息管理系统的登记信息提出处理意见，并向上级反馈处理 结果； （五）负责税收计划的制定与落实，负责对税源增减变化情况、税收收入完成情况及相关 指标进行分析和预测，对管理中存在的问题和薄弱环节提出针对性整改措施和建议； （六）负责本环节税收征管资料的收集、整理、制作、录入和归集，对纳税人档案资料实 行“一户式” 管理。 第八条 调查核实环节主要负责对涉税违规疑点进行实地核实和处理决定的执行。具体职责： （一）负责对涉税违规、一般偷逃税疑点等进行实地核实和甄别； （二）负责失控发票、税务登记证件和其他税务证件的追缴，负责防伪税控金税卡、IC 卡、 读卡器等器具的收缴； （三）负责欠税纳税人、迁移纳税人税款、滞纳金、罚款的清缴，负责欠税企业的改制核 资和破产清算后税款、滞纳金、罚款的清缴； （四）根据负责审核事项税务人员的指令，送达涉税文书、执行处理决定，依法实施税务 行政处罚、税收保全措施和强制执行措施等； （五）负责与公安等司法部门的协调配合，建立健全协税护税网络负责； （六）负责本环节涉税资料的收集、整理、传递和归档。 第九条 根据中小企业税源管理的工作难易程度、工作量大小和税务管理员的业务能级，优 化人员配备，细化作业内容、作业标准、作业流向，切实提高工作质量和效率。 税务管理员实行定期轮换制度。 第三章 信息采集环节 第十条 信息采集分内部信息采集和外部信息采集两种方式。 内部信息是指通过 CTAIS、金税工程等各类税收业务软件采集的纳税人提供的纳税申报资 料、财务报表资料、增值税专用发票和普通发票领购、开具、取得、保管情况及其它信息 资料。内部信息主要由办税服务厅等负责受理采集。 外部信息主要是指税务管理员到纳税人生产经营地、货物存放地和通过财政、审计、工商、 地税、交通运输、技术监督、环保、卫生、法院、银行和电力等有关部门和社会渠道采集 的涉税信息。外部信息由信息采集环节的税务管理员负责采集。 第十一条 外部信息可分为静态信息和动态信息。 第十二条 静态信息是指与纳税人生产经营和税款缴纳密切相关，并在一定期间内相对不变 的信息。主要内容： （一）企业名称、经济类型、生产经营地址、生产经营方式； （二）注册资本、无形资产、固定资产规模、财务会计制度或者财务会计处理办法、银行 帐户帐号、股东及投资比例、利润分配比例； （三）主要生产经营设备及型号、税控器具数量及型号、设备生产经营能力、生产主要原 材料投入产出比等主控指标信息； （四）主要产品名称及规格、主要原材料名称、关联企业名称及预约定价情况、购销紧密 型企业名称及购销价格等其他信息。 第十三条 动态信息是指纳税人涉税信息当期出现一定变化的信息。主要内容： （一）生产经营用关键物件数量、耗用动能数量、生产经营人数等主控指标信息； （二）其他购货品种、购进价格、购进金额、销货渠道、销售数量、销售价格、销售收入、 销售返利、销售毛利率、当期商品库存数量; （三）应收帐款、应付帐款、贷款利息支出、广告费、排污费、当期支付工人工资和奖金、 现金流量等财务指标; （四）欠缴税金、地方税金及附加缴纳情况、当期实际税负率、利润总额等。 第十四条 税务管理员对中小企业纳税人进行信息采集，应按照属地管理的原则，对辖区内 纳税人按类别、行业、规模等实行分类管理，并结合纳税人的生产经营特点、纳税信用等 级、财务核算状况、经营规模大小和税收管理需要等，分别确定涉税信息的采集周期，保 证信息资料的真实性、准确性和规范性。 （一）增值税一般纳税人和按帐征收的小规模企业的信息采集周期一般按下列要求办理， 特殊情况下按工作需要随机采集。 1、纳税信用等级为 A 级的，静态信息每年采集一次，动态信息原则上半年采集一次； 2、纳税信用等级为 B 级的，静态信息每年采集一次，动态信息每季采集一次； 3、纳税信用等级为 C 级的，静态信息每半年采集一次，动态信息每月采集一次； 4、纳税信用等级为 D 级的，静态信息每季度采集一次，动态信息每旬采集一次。 （二）核定征收的小规模企业信息采集周期，一般情形可每月采集一次，生产经营旺季可 适当增加采集次数。 （三）特种行业（如农产品收购企业、利用废旧物资经营的企业、出口退税企业等）信息 采集周期，可针对企业的生产经营特点和实际需要确定信息采集周期。 第十五条 主管税务机关对信息采集内容和周期实施动态监控管理。对纳税人纳税信用等级、 征收方式等发生变化的，应依据相关的变化情况，及时调整信息采集内容和采集周期。 第十六条 纳税人设立登记、税种核定、增值税一般纳税人资格认定、发票票种和发售数量 核定、所得税征收方式核定、生产经营工艺流程等需要实地核实的信息，实行一次到户合 并采集，并做到全面、准确。以上信息应于纳税人办理设立登记当月月底前完成。 第十七条 信息采集环节的税务管理员，除按照以上要求采集信息外，还应当对中小企业纳 税人开展日常性检查。 主要检查内容： （一）纳税人是否按规定办理设立、变更或者注销税务登记； （二）纳税人是否按规定设置、保管帐簿或者记帐凭证和有关资料，是否按规定将财务、 会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送国税机关备查；是否按规定将其全 部银行帐号向国税机关报告； （三）纳税人是否按规定领购、使用、保管发票，是否安装、使用税控器具等。 第十八条 为减少入户频率和次数，税务管理员应统筹安排信息采集和日常性检查工作。凡 到纳税人处进行日常性检查时，对需要采集的信息应捆绑进行。 第十九条 信息采集完毕后，负责信息采集的税务管理员要认真填写信息采集单，及时归并、 整理、传递到审核评析环节。条件具备的，应录入计算机系统，实现各环节信息共享。 在日常性检查中发现纳税人有违法违章行为的，将违法违章行为的具体情形、危害程度等 及时传递给负责审批事项的税务人员处理。 第四章 审核评析环节 第二十条 审核评析是指根据国家税收法律法规、财务会计制度，依托现代信息技术，全面 审核分析评估纳税人的各种涉税信息，对其申报资料的真实性、准确性、合法性作出综合 评定，提出处理意见。 第二十一条 审核评析环节对传递来的信息资料按可采用信息、需变更信息、退回重新采集 信息进行筛选、分类。 第二十二条 审核评析环节对纳税人办理设立登记时信息采集环节实地采集的生产经营工艺 流程及时研究，确定适合纳税人的监控方法和监控指标，传递信息采集环节进行信息采集。 被确定为需变更信息或需重新采集的信息，审核评析环节应及时反馈给相关环节或者岗位 处理。 第二十三条 根据审核评析环节作业性质，确定该环节作业主要内容是以审核评析中小企业 纳税申报为主开展纳税评估。 第二十四条 以纳税申报为主的纳税评估主要采用分析法。 分析法是根据信息采集岗采集到的涉税信息、行业监控指标、指标变动系数的标准值，对 纳税人纳税申报的真实性、准确性、合法性进行研究分析的一种方法。 第二十五条 分析法主要分以下具体方法（参考附件一）： （一）关键物件测算法：是指根据纳税人生产某一种产品耗用的关键性外购半成品及主要 零部件数量，来测算生产数量，进而测算应税销售额、税额的一种方法。适用于主要以外 购半成品及主要零部件生产产品，所耗用的外购半成品及主要零部件与产成品的对应关系 简单、直接的行业。如：农机生产、家用电器、大型成套设备组装等企业。 （二）以进测销测算法：是指根据商品进、销、存平衡关系，在购进商品确定的前提下， 通过对外购商品数量与盘存商品数量差额的分析，计算出商品销售数量，再根据同行业毛 利水平或加权平均单价，测算纳税人应税销售额、税额的一种方法。适用于经营大宗商品， 购进商品数量容易控制，库存商品容易盘存的商业增值税一般纳税人企业。 （三）单位产品耗能测算法：是指根据纳税人从事工业生产耗用的燃料、动力的数量和单 位产品能源消耗标准，来计算产品产量，测算纳税人应税销售额、税额的一种方法。适用 于单位产成品耗用的燃料、动力指标相对稳定，耗用数量容易控制的小型工业生产、加工 行业。如面粉生产、纺织、榨油等企业。 （四）设备生产能力测算法：是根据纳税人拥有的机器设备的生产能力和设备利用率，测 定产品产量，测算纳税人应税销售额、税额的一种方法。适用于生产工序单一、生产设备 种类单一、生产能力比较固定的生产加工行业。如：纺织、机械加工等企业。 （五）计件工资测算法：是指根据纳税人拥有的生产职工人数、计件工资标准、工资发放 数额等，来测算产品产量，测算纳税人应税销售额、税额的一种方法。适用于技术含量低、 劳动密集型，采用计件发放工资的行业。如：服装加工、玩具制作、鞋业、电子产品零部 件生产等企业。 （六）投入产出测算法：是指根据纳税人生产产品主要原材料的投入与产成品产出的配比 关系来测算纳税人应税销售额、税额的一种方法。适用于产品的主要原材料投入与产品产 出有固定数量关系的行业。如：造纸、纺织、化工、水泥等企业。 （七）盘存测算法:是指通过对产品、商品、原材料库存的盘点，核查产品、商品库存帐及 明细账，测算销售数量从而测算纳税人应税销售额、税额的一种方法。适用于生产经营品 种较少、易于盘存的企业，如商业企业、产品制造业等行业。 （八）保本经营测算法：是指根据纳税人生产经营规模大小，以假定纳税人在一定时期或 一个生产周期内经营成果不盈不亏为前提，测算纳税人维持基本生产经营所必须发生或支 付的全部费用，根据行业毛利水平测算其保本最低应税销售额、税额的一种方法。适用于 其他方法难以控管，各项费用发生比较明显、固定的行业。如：商业等企业。 第二十六条 通过第二十五条所列具体办法，主要审核评析以下要点（参考附件二）： （一）对企业有关涉税信息、财务指标和税收指标进行综合性分析，与同行业、同规模纳 税人的税负峰值、本企业往年同期、上月份的财务指标进行对比，分析销售毛利率、税负 率、税负变动率、销售额变动率、销项税额变动率、进项税额变动率、应纳税额变动率等 指标； （二）重点分析纳税人是否按规定使用发票，开具普通发票取得的收入、价外费用等有无 不申报纳税现象，分析企业有无擅自扩大抵扣范围、不按规定取得、开具增值税专用发票、 农产品收购发票、废旧物资销售发票等现象。 第二十七条 对纳税人开展纳税评估的其他要求，依照山东省纳税评估管理操作规程的 规定执行。 第二十八条 市、县、基层分局（科室）按照税收管辖权，应合理确定在审核评析工作的职 责划分。 （一）市级局主要负责全市税源的宏观分析监控，并根据税源监控需要，制定完善分行业 信息采集内容和测算参照值、审核评析作业标准，对本级重点税源企业进行重点监控，开 展审核评析； （二）县级局，主要负责组织本级各行业的纳税情况与市级同行业或者本市其他县级局同 行业纳税情况进行比对，分析本级税源管理工作状况，完善本级税源管理方法和向市局提 出工作建议；协助市局制定完善分行业信息采集内容和测算参照值、审核评析作业标准， 对本级重点税源企业进行重点监控，开展审核评析； （三）基层管理分局或者县级局所属科，按照上级局有关规定，从微观上对单个独立纳税 人开展具体的审核评析工作； （四）跨区域关联交易和购销紧密性交易的评估由各关联企业所在地的共同上一级征管部 门具体确定实施。 第二十九条 审核评析根据作业对象确定作业时限。纳税评估开展周期一般按照信息采集周 期确定，如有特殊情况可适当调整。 审核评析结束后应及时将结果报本分局（科）负责人。 第三十条 根据审核评析结果，对无问题的直接做出评析结论；对有涉税违规嫌疑的，提出 针对性的意见，传递给调查核实环节落实甄别；对涉税违规事实清楚、问题明确的，传递 给本级负责审批事项的税务人员处理。 第五章 调查核实环节 第三十一条 调查核实环节是对审核评析环节或其他途径发现的中小企业纳税人有关涉税违 法违章疑点和行为，按照规定的程序和权限进行核实、确认的过程。 第三十二条 进行调查核实时必须两人以上，依法出具税务检查证、税务检查通知书。涉及 纳税评估工作事项，按照山东省纳税评估管理操作规程有关规定执行。 检查纳税人银行存款帐户工作必须由专人负责。 第三十三条 税务管理员在调查核实过程中，发现因缺乏依据难以调查核实的，应及时反馈 审核评析环节、绩效考核及分局（科室）负责人等相关岗位。 第三十四条 调查核实结束后，负责调查核实的税务管理员应及时写出调查核实工作报告， 具体分析调查核实的工作情况和工作建议。 XX 县国家税务局企业税源监控管理办法 续 第六章 审批事项 第三十五条 对中小企业纳税人进行的审批，主要是根据国家税收法律、行政法规等对纳税 人申报办理税务行政审批事项的审查、核实、批准或者报批以及对日常管理中发现纳税人 违法违章行为的定性、处理等管理行为。 审批事项具体内容如下： （一）负责对纳税人申请减税、免税、退税、延期申报、延期缴纳税款等事项的审查、批 准或者报批； （二）负责纳税人弥补以前年度亏损、财产损失及所得税税前扣除项目等事项的审查、批 准或者报批； （三）负责增值税一般纳税人、福利企业、校办企业、金银首饰消费税资格、出口企业资 格等事项的审查、批准或者报批； （四）按规定的权限、程序对纳税人税收违法违章行为提出处理意见，依法制作并组织税 务管理员送达涉税文书、执行处理决定，依法实施税务行政处罚、税收保全措施和强制执 行措施等。 第三十六条 按照山东省国家税务局关于进一步完善税收征管体制的试点意见，实行办 税服务厅实体化到位的单位，第三十五条第一款、第二款、第三款规定的日常管理审核事 项可由办税服务厅负责；未实行办税服务厅实体化的单位，第三十五条第一款、第二款、 第三款规定的日常管理审核事项由办税服务厅受理后，传递给本级负责审批事项的税务人 员处理。 第三十五条第三款规定事项，由负责审批事项的税务人员处理并组织实施。 第三十七条 负责审批事项的税务人员,在收到传递来的审批事项后，应及时审核、处理。 对需要实地核实处理的，实行派工制。 负责当事纳税人的税务管理员，不属于派工的范围。 第三十八条 被派工的税务管理员，应在规定时限内依法、高效开展核实处理工作，核实处 理工作结束后，及时写出核实处理报告；对难以的违法违章行为，应及时反馈到负责审批 事项的税务人员、绩效考核等岗位。 第六章 绩效考核 第三十九条 绩效考核是通过系统的方式、方法对税源管理各环节和处理审批事项相关税务 人员工作情况、工作质量等进行考核，来评定和衡量每个税务管理员工作行为和工作效果 的一项重要活动，确保各项工作职责的严格落实。具体职责： （一）负责抽查、复核信息采集、审核评析、调查核实、审批事项等各种资料的真实性、 准确性、及时性和完整性，对工作完成情况及完成质量进行考核，落实工作过错责任追究 制度； （二）负责落实绩效考核办法，定期出具绩效考核报告，及时反馈各项工作中存在的问题 并督导解决，及时上报考核中存在的问题并提出完善建议； （三）负责本岗位涉税资料的收集、整理、传递和归档。 第四十条 实行市局、县（市、区）局、分局（科）三级绩效考核体系。市局、县（市、区） 局相关科室根据业务分工，负责对辖区内税源管理工作质量进行考核。分局（科）负责目 标考核的人员对本分局（科）的税源管理工作质量进行考核。 第四十一条 绩效考核办法的制定坚持以人为本，内容要实事求是，标准要规范统一，过程 要公开透明、结果要公正公平。通过责权利的对等，形成对激励税务管理员工作更加科学 有效的管理机制。 第四十二条 绩效考核应确定统一的考核口径和目标，以准确衡量某阶段时间内的工作质量 和效率。考核指标主要为准确率、完整率、及时率等三个方面。 第四十三条 绩效考核的数据来源主要分为以下两方面： （一）通过查询 CTAIS、金税工程、个体定额核定管理系统等税收业务软件，随机抽查信 息采集单、评估分析报告、执行文书和核实情况等资料，或者到纳税人生产经营场所实地 核查，深入有关职能部门调查了解，确认信息采集、数据评析、综合执行的准确性、完整 性、及时性； （二）结合财政审计决定或意见书、上级国税机关组织的执法检查等各种检查和增值税一 般纳税人年检、所得税汇算清缴、出口退税清算、涉外税务审计、稽查结论、司法处理结 果等反馈发现的纳税人违法违章行为和偷逃税问题，评价各岗位的工作质量、存在问题的 原因和应负的责任。 第四十四条 县（市、区）局要根据工作需要细化或者适当增加考核指标，制定具体的绩效 考核办法，量化、细化考核内容、考核指标和考核标准，以确保税源管理达到精细化的目 标。 第七章 保障措施 第四十五条 各地可根据实际工作需要，合理设置中小企业纳税人税源管理岗位。 为增强工作间的监督和制约，负责税源管理三个环节的税务管理员，不得负责审批事项和 绩效考核。 第四十六条 税源监控应以现代信息技术为支撑，充分发挥各税收业务软件的在信息采集、 数据评析和绩效考核等工作中的积极作用。 第四十七条 切实清理、简并要求纳税人报送的各种报表资料，并补充必要的资料，在此基 础上充分利用信息化手段，对纳税人的相关资料实行“一户式” 存储，实现信息共享。 第四十八条 分行业信息采集内容、指标控制体系和数据评析作业标准，应根据纳税人生产 经营变化规律，由市局相关业务部门按业务分工，适时进行更新、完善。 第八章 附则 第四十九条 各市国家税务局可结合当地实际情况，制定符合本单位实际的具体操作办法。 第五十条 本办法所列表格由各市国家税务局负责设计。 第五十一条 本办法由山东省国家税务局负责解释。 第五十二条 本办法自下发之日施行。 附件一：行业指标控制办法参考 附件二：部分行业分析指标参考 附件三：案例选编 附件一： 行业指标控制办法参考 控制办法 主要控制指标 适 用 行 业 一、关键物件控制法 外购半成品及主要零部件 适用于主要以外购半成品及主要零部件生 产产品，所耗用的外购半成品及主要零部件与产成品的对应关系简单、直接的行业。如： 汽车制造改装、农机制造、家用电器、大型成套设备组装等企业。 二、以进测销控制法 外购商品数量与盘存商品数量 适用于经营大宗商品，购进商品数量 容易控制，库存商品容易盘存的商业增值税一般纳税人企业。 三、单位产品耗能控制法 耗用的燃料、动力的数量 适用于单位产成品耗用的燃料、动力 指标相对稳定，耗用数量容易控制的小型工业生产、加工行业。如石材加工、面粉加工、 纺织、榨油等企业。 四、设备生产能力控制法 机器设备的数量、生产能力和设备利用率 适用于生产工序单一、 生产设备种类单一、生产能力比较固定的生产加工行业。如：纺织、机械加工、搪瓷、砖 瓦等企业。 五、计件工资控制法 生产职工人数、计件工资标准、工资发放数额 适用于技术含量低、 劳动密集型，采用计件发放工资的行业。如：服装加工、玩具制作、工艺品加工、鞋业、 电子产品零部件生产等企业。 六、投入产出控制法 生产产品主要原材料、投入产出比 适用于产品的主要原材料投入与 产品产出有固定数量关系的行业。如：造纸、纺织、化工、水泥等企业 七、盘存控制法 产品、商品、原材料库存 适用于生产经营品种较少、易于盘存的企业， 如商业企业、产品制造业等行业 八、保本经营控制法 维持基本生产经营所必须发生或支付的全部费用、行业毛利率 适用 于其他方法难以控管，各项费用发生比较明显、固定的行业和实行所得税核定征收方式的 纳税人。如：商业企业。 附件二： 部分行业分析指标参照（一） 行 业 主要控制指标 主 要 分 析 指 标 测算公式或分析方法 备注 纺纱行业 纺纱设备数量 1、日产量 2、税收负担率 1、日产量的测算：平均日产量纱锭 数定量（百米纱克数） 前罗转速 纺纱系数平均日工作时间运转效率时间效率 2、按 吨纱计算：税收负担率当期吨纱的市场平均销售价格（不含税）17%生产吨纱实际 耗用的购进原材料价格（不含税）13%运费7%电费价格（不含税） 17%当期吨 纱的市场平均销售价格（不含税）100%3、一般纳税人当期应纳税额的测算：应缴纳税 款=（期初库存产品数量+ 平均日产量 当期期间期末库存产品数量） 当期市场平均销售 单价税收负担率 4、小规模当期应纳税额的测算：应缴纳税款= （期初库存产品数量+平 均日产量当期期间期末库存产品数量）当期市场平均销售单价征收率 部分行业分析指标参照（二） 行 业 主要控制指标 主 要 分 析 指 标 测算公式或分析方法 备注 织布行业 织机数量 1、最低税负控制率 2、最低税负控制额 1.增值税：（1）50 台织机 以下（含 50 台），最低税负控制率为 2.5%，单台织机每月最低税负控制额为 100 元。 （2）50100 台织机（含 100 台），最低税负控制率为 2.8%，单台织机每月最低税负控 制额为 110 元。（3 ）100 台织机以上，最低税负控制率为 3 %，单台织机每月最低税负 控制额为 120 元。（4 ）加工型织布企业，开具增值税专用发票的，一般纳税人按照票面 金额的 14 %计算增值税，小规模纳税人按照票面金额的 6 %计算增值税。凡不使用增值税 专用发票的，一律比照纺纱行业委托加工征税办法监控增值税。2.所得税：（1）50 台织 机以下（含 50 台）：月单台最低控制税额为 10 元。（2）50 100 台织机（含 10 台）： 月单台最低控制税额为 14 元。（3）100 台织机以上：月单台最低控制税额为 16 元。 部分行业分析指标参照（三） 行 业 主要控制指标 主要分析指标 测算公式或分析方法 备注 木材加工行业 热压机数量 1、月产量 2、税收负担率 1、月产量的计算：以 1.22M2.44M9MM、10 压热压机为例，在原材料、人工、天气均无影响的情况下，每热 压成型一次生产 10 张板，每 3045 分钟一压，每天 20 小时生产 266400 张，约合 7.1910.82 立方，考虑到其它因素，每月按 20 天计算。公式：月产量(立方)266 或 400/(1/1.22m2.44m0.009M)20 税收负担率立方板材销售价格（不含税） 17%生产立方板材耗用原材料13%运费7%电费价格 (不含税)17%生产立方 板材耗用煤13% 立方板材销售价格（不含税）100%2 、一般纳税人当期应纳税额的 测算：应纳税额（当期生产立方当期库存）当期单位销售价格（不含税） 税收负担 率 3、小规模纳税人当期应纳税额的测算：应纳税额（当期生产立方当期库存）当期 单位销售价格（不含税）法定征收率、桐木拼板产品税负率测算：根据正常生产经营 情况下收购原木生产桐木拼板行业主要原料投入产出比，按体积计算为 1：0.38 左右，按 金额计算比率为 70-，每方产成品耗电量约为 190 度左右，毛利率在 6-7.5左 右，增值税税负率在 5-左右。 部分行业分析指标参照（四） 行 业 主要控制指标 主要分析指标 测算公式或分析方法 备注 芦笋 加工行业 原材料 1、投入产出比 原材料领用的管理与分析 1、领用原材料按 1.3：1 的投入产出比作为公允值，即 1.3 吨原材料能生产 1 吨产成品，投入产出比是根据 同行业、同规模多次深入到企业车间观察、测算、核实，最终计算所得出的平均值。通过 计算分析，如果大于，则可能存在多开农副产品收购单，多抵扣进项税额，多列生产成本 的现象；如果等于或少于，则视为正常。2、领用包装物（瓶）的数量，根据企业领用包 装物（瓶）的数量和瓶的容量，计算出所包装生产成品数量、相对比，是否一致，如果少， 可能由于工人操作熟练程度和管理方面导致产成品产出量小，但这些因素多为新办企业； 也可能企业多列收购数量虚开收购原材料数量、进一步核实出产品数量，为下步计算销售 量和同行业投入产出比，提供对比参考依据。3、产成品入库数量的管理与分析利用恒等 式：期末库存余额+销售数量-期初库存余额=当期生产入库数量。根据监控人员实地核实情 况，如盘库、帐、表、物相互核实等，进一步核实是否存在问题。如果大于或等于则视为 正常；如果小于则可能存在以下问题：少计销售额；虚开农副产品收购单，多抵扣进项税 额；残次品没有入帐；原材料损失较大等。 部分行业分析指标参照（五） 行 业 主要控制指标 主要分析指标 测算公式或分析方法 备注 条柳编加工行业 应纳税额税负率 1、税负率异常分析 2、销售额与税负率配比分析 3、销 项税额控制数分析 4、销售毛益率变动幅度分析 5、销售存货、负债、进项税额综合分析 6、销售利润率分析 1、税负率异常分析。纳税人税负率与历史同期、同行业平均税负率 相比变动异常的，分析纳税人经营情况是否发生较大变化，有无隐瞒销售收入、虚增销售 收入、虚增进项的情况。2、销售额与税负率配比分析。对销售额变动率、税负率变动与 正常峰值不一致的，分析其是否经营正常，有无销售不入账、挂账、隐瞒或违法规定多抵 扣税款等情况。3、销项税额控制数分析。将纳税人申报的销项税额与发票结报中稽核的 销项税额进行对比，相差数额明显的，分析其有无漏报、迟报、隐匿收入的问题。4、销 售毛益率变动幅度分析。对本期销售毛利率比以前各期或上年同期有较大幅度下降的，应 分析其有无不计或少计销售、多列成本的问题。5、销售存货、负债、进项税额综合分析。 通过对进项税额控制数与增值税纳税申报表中的本期进项税额核对，审核分析其有无虚抵 进项税额和未付款的购进货物提前申报抵扣进项税额的问题。6、销售利润率分析。将销 售利润率和以前年度进行纵向比较，分析其有无隐瞒收入、违规享受税收优惠等问题。 部分行业分析指标参照（六） 行 业 主要控制指标 主要分析指标 测算公式或分析方法 备注 恒温库行业 产品入库出库和结存 1、库门数 2、库室容量 3、出库成品率 应缴纳税款= 库 门数库室容量 出库成品率当期市场平均单价（不含税） 征收率 1、出库成品率是指货 物出库后的成品数量占入库数量的比例，一般不低于 96%（如大蒜、圆葱、萝卜、蒜薹）。 特鲜物品一般不低于 80%（白菜、大葱）。2、单价由纳税人申报后，由税务机关核定； 税务机关按照当期同类货物市场价格进行对比。3、零申报情况与销售和库存情况的对比 分析。 部分行业分析指标参照（七）