2017年巢湖注册会计考试《会计》第十六章备考练习

2017 年巢湖注册会计考试会计第十六章备考练习 单项选择题 1.2015 年 7 月 31 日，甲公司应付乙公司的款项 820 万元到期，因经营陷于困境，预 计短期内无法偿还。当日，甲公司就该债务与乙公司达成的下列偿债协议中，不属于债务 重组的是( )。 A.甲公司以公允价值为 810 万元的固定资产清偿债务 B.甲公司以公允价值为 820 万元的长期股权投资清偿债务 C.减免甲公司 20 万元债务，剩余部分甲公司延期两年偿还 D.减免甲公司 10 万元债务，剩余部分甲公司以现金偿还 正确答案B 2.下列关于债务重组会计处理的表述中，不正确的是( )。 A.债权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权 B.债权人将实际收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益 C.债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债 D.债务人确认的或有应付金额在随后不需支付时转入当期损益 正确答案A 答案解析对债权人而言，若债务重组过程中涉及或有应收金额，不应当确认或有 应收金额，只有或有应收金额实际发生时才计入当期损益；对债务人而言，若债务重组过 程中涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债的确认条件的， 债务人应将该或有应付金额确认为预计负债，日后没有发生时，转入当期损益(营业外收入)。 3.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。2015 年 2 月 甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 200 万元，增 值税税额为 34 万元，货款未收到。由于乙公司到期无力支付款项，2015 年 6 月甲公司同 意乙公司将其拥有的一项固定资产用于抵偿债务。乙公司固定资产为一项生产用动产设备， 其账面原值为 200 万元，已计提累计折旧 80 万元，公允价值为 160 万元(等于计税价格)。 甲公司已经为该项应收账款计提了 20 万元的坏账准备。甲公司和乙公司有关债务重组会计 处理的表述中，不正确的是( )。 A.乙公司债务重组利得为 46.8 万元 B.乙公司处置非流动资产利得 40 万元 C.甲公司债务重组损失为 26.8 万元 D.甲公司债务重组损失为 0 正确答案D 答案解析乙公司债务重组利得=234-1601.17=46.8(万元)；处置非流动资产利得 =160-(200-80)=40(万元)；甲公司债务重组损失=234-1601.17-20=26.8(万元)。 4.A 公司和 B 公司均为一般纳税人，专利技术和不动产适用的增值税率分别为 6%和 11%。 有关债务重组资料如下：215 年 1 月 12 日，B 公司从 A 公司购买一批原材料，应付货款 含税金额为 1100 万元，至 215 年 12 月 2 日尚未支付。215 年 12 月 31 日，由于 B 公 司经营困难导致无法按期还款，双方协议 B 公司以一项专利技术和一项投资性房地产偿还 债务。 该专利技术的账面原值为 440 万元，B 公司已对该专利技术计提累计摊销 30 万元，不 含税公允价值为 420 万元，增值税销项税额为 25.2 万元；投资性房地产的账面价值为 500 万元(其中成本为 600 万元，公允价值变动减少 100 万元)，B 公司将自用的房地产转为投 资性房地产时产生其他综合收益 200 万元，不含税公允价值为 510 万元，增值税销项税额 为 56.1 万元。A 公司已对该债权计提坏账准备 40 万元。假定不考虑增值税等因素影响， 下列关于 A 公司、B 公司债务重组的会计处理中，不正确的是( )。 A.A 公司债务重组损失为 70 万元 B.A 公司受让无形资产的入账价值为 420 万元、受让投资性房地产的入账价值为 510 万元 C.B 公司处置专利技术和投资性房地产影响损益的金额为 220 万元 D.B 公司债务重组利得为 88.7 万元 正确答案A 答案解析选项 A，A 公司债务重组损失=(1100-40)-4201.06-5101.11=48.7(万 元)；选项 B，债权人应对受让的非现金资产按照其公允价值入账；选项 C，B 公司处置专 利技术和投资性房地产影响损益的金额=处置专利技术420-(440-30)+处置投资性房地产 (510-500+200)=220(万元)；选项 D，B 公司债务重组利得=1100-4201.06- 5101.11=88.7(万元)。 5.A 公司和 B 公司有关债务重组资料如下：A 公司销售给 B 公司一批商品，含税价款为 1237.5 万元。由于 B 公司发生财务困难，无法按合同规定偿还该债务。2015 年 1 月 1 日双 方进行债务重组。经修改债务条件，A 公司同意将债务本金减到 900 万元，同时将剩余债 务延期一年，并按 4%的利率(与实际利率相同)计算延期 1 年的利息，但附或有条件，债务 延期期间如果 B 公司实现盈利，需再支付豁免债务 337.5 万元中的 112.5 万元，如果亏损 则不再支付。 2015 年 1 月 1 日预计 B 公司 2015 年很可能实现盈利。A 公司未计提坏账准备。2015 年度，B 公司发生亏损 50 万元。下列有关 B 公司债务重组的表述中，不正确的是( )。 A.2015 年 1 月 1 日确认债务重组利得为 337.5 万元 B.2015 年 1 月 1 日确认预计负债 112.5 万元 C.2015 年 12 月 31 日确认财务费用 36 万元 D.2015 年 12 月 31 日确认营业外收入 112.5 万元 正确答案A 答案解析选项 A，2015 年 1 月 1 日确认债务重组利得=1237.5-900-112.5=225(万 元)。 B 公司相关的会计分录如下： 2015 年 1 月 1 日，即债务重组日： 借：应付账款 1237.5 贷：应付账款 债务重组 900 预计负债 112.5 营业外收入 债务重组利得 225 2015 年 12 月 31 日，由于 2015 年实际发生了亏损，或有应付金额没有发生： 借：应付账款 债务重组 900 预计负债 112.5 财务费用 (9004%)36 贷：银行存款 936 营业外收入 112.5 6.资料同上。下列有关 A 公司债务重组的表述中，不正确的是( )。 A.2015 年 1 月 1 日确认债务重组损失 337.5 万元 B.2015 年 1 月 1 日确认其他应收款 112.5 万元 C.2015 年 12 月 31 日冲减财务费用 36 万元 D.2015 年 12 月 31 日收到银行存款 936 万元 正确答案B 答案解析选项 B，不应确认或有应收金额。 A 公司相关的会计处理如下： 2015 年 1 月 1 日： 借：应收账款 债务重组 900 营业外支出 债务重组损失 337.5 贷：应收账款 1237.5 2015 年 12 月 31 日： 借：银行存款 936 贷：应收账款 债务重组 900 财务费用 (9004%)36 7.A、B 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%，A 公司和 B 公司债 务重组有关资料如下：A 公司销售给 B 公司一批库存商品，含税价款为 2000 万元，款项尚 未收到。债务到期时 B 公司无法按合同规定偿还债务。经双方协商，A 公司同意 B 公司用 库存商品和交易性金融资产(股权投资)抵偿部分债务后再免除 73.5 万元的债务，剩余债务 延期 2 年，并按 4%(与实际利率相同)的利率加收利息。 库存商品公允价值为 450 万元(不含增值税)，成本为 300 万元；交易性金融资产的账 面价值为 1500 万元(其中成本为 1600 万元，公允价值变动减少 100 万元)，公允价值为 1000 万元。A 公司已经为该应收账款计提了 30 万元的坏账准备。A 公司收到存货和股权投 资分别作为库存商品和可供出售金融资产核算。下列关于 A、B 公司债务重组的会计处理中， 不正确的是( )。 A.A 公司重组后应收账款的公允价值为 473.5 万元 B.A 公司债务重组损失为 43.5 万元 C.B 公司影响营业利润的金额-350 万元 D.B 公司债务重组利得 73.5 万元 正确答案A 答案解析选项 A，重组后应收账款的公允价值=2000-4501.17-1000- 73.5=400(万元)；选项 B，A 公司债务重组损失=73.5-30=43.5(万元)；选项 C，B 公司影响 营业利润的金额=(450-300)+(1000-1500)=-350(万元)；选项 D，B 公司债务重组利得 =2000-4501.17-1000-400=73.5(万元)。 8.A 公司和 B 公司有关债务重组资料如下：2015 年 1 月 3 日，A 公司因购买材料而欠 B 公司购货款及税款合计 2500 万元，到期 A 公司无法偿付应付账款。2015 年 5 月 2 日经双 方协商同意，A 公司以 300 万股普通股偿还债务，普通股每股面值为 1 元，股票市价为每 股 8 元。2015 年 6 月 1 日 A 公司办理完毕增资手续，同时以银行存款支付发行股票的手续 费 20 万元。B 公司收到的股权作为可供出售金融资产核算，另以银行存款支付相关交易费 用 20 万元。B 公司已经对该项应收账款提取坏账准备 100 万元。下列有关 A、B 公司因债 务重组的会计处理中，不正确的是( )。 A.A 公司确认资本公积 股本溢价 2080 万元 B.A 公司确认营业外收入 债务重组利得 100 万元 C.B 公司可供出售金融资产入账价值为 2420 万元 D.B 公司确认债务重组损失 80 万元 正