219个国家和地区的公司所得税和增值税税率表

中央/联邦公司所得税税率 国家和地区 普通公司所得税 附加税 其他所得税 地方所得税税率 增值税税率 (1) (2) (3) (4) (5) (6) 阿富汗 20% 营业税:2-10% 阿尔巴尼亚 10% 无 无 无 20% 阿尔及利亚 25% 17%,7% 美属萨摩亚 35% 无 安道尔 （6） 无 无 城市不动产所得税: 消费税: 10%, 安哥拉 35% 30% 20%，30%，2% （10） 安圭拉岛 无 无 安提瓜和 巴布达 30%（11） 15%,10.5%（12） 21%,27%, 阿根廷 35% 无 最低税:1% （13） 10.5% 亚美尼亚 20%（14） 无 20% 阿鲁巴 28%（15） 周转税 3%（16） 澳大利亚 30% 无 GST：10% 奥地利 25%（17） 最低公司税:定额 （18） 20%,10% 阿塞拜疆 22%（19） 18% 巴哈马 无 无 巴林 无 （20） 无 （21） 孟加拉国 40% （22） 无 最低税:营业额的 0.25%（23） 无 15%（24） 2005 年 3月颁布新所得税法，实施日期追溯到 2004年 6月 19日, 税率从 25%降为 20% 。 对经营毛收人征收, 税率有 2%、5%、10%三档。政府在国际货币基金组织 (IMF) 的援助下拟于 2008年改征货物劳务税。 自 2006年 1月 1日起公司所得税税率从 23%降为 20% 。2008 年 1月 1日起从 2096降为 10% 。 投资期不低于 5年的再投资利润适用 12.5%优惠税率。从 2007年 6月 7日起, 公司所得税率从 30%降到 25%, 低税率由 15% 降为 12.5% 。 具体适用税率同美国。 不征所得税和增值税或销售税, 只征经营许可费、社会保障税和财产税;2006 年和 2007年已进行开征公司所得税和增值税 的立法讨论, 公司所得税税率拟在 5-10%之间。 2006 年 1月 1日起征收服务税, 税率为 4% 。 某些行业如农林牧业所得适用 20%税率。对投资于落后地区或地方资源的公司, 财政部可以规定适用不超过 10年的 17.5%的 优惠税率。石油开采单独征收石油所得税, 税率为 65.75%; 矿产企业税率为 40% 。 可以在公司所得税前扣除。 没有开征增值税或销售税。现行的消费税对货物销售和特定劳务提供征收, 性质相当于销售税和特定消费税的综合, 其一般 税率为 10% 。 2005 年 4月 1日起从 35%降为 30%, 金融机构适用特别规定, 如纳税年度内商业贷款利率和住宅抵押贷款利率分别维持在 10%、8%以下的金融机构, 适用 27.5%的税率。在 2008年预算方案中建议公司所得税税率从 30%降为 25%商业银行提供住宅抵押 贷款利率不超过 7%的, 公司所得税税率降为 22.5% 。 称销售税, 属增值税性质,于 2007年 1月 29日起实施, 标准税率为 15%;旅馆住宿原征旅馆税,2007 年 1月 29日起改征销售 税, 税率为 10.5% 。 称 “最低名义所得税“, 税基为资产的价值, 它可在 10年内抵免公司所得税。 应税所得不超过 700万亚美尼亚元的部分, 适用 15%低税率。 2007 年 1月 1日起, 公司所得税税率从 35%降为 28% 。 2007 年 1月 1日起, 对货物销售和劳务提供实现的收人征收周转税。货物出口税率为 1% 。 2005 年 1月 1日从 34%降为 25%。 仅限于亏损企业, 且可抵免以后年度的应税利润。 2006 年 1月 1日起从 24%降为 22% 。非增值税一般纳税人和前三个月应税营业额达 22500 会计单位 (合 24750马纳特) 的 纳税人, 可以按简易办法纳税, 即按毛所得的 2% (首都巴库市为 4%) 计算应纳税额, 代替公司所得税、财产税和增值税。 （20）对石油、天然气公司征收税率为 46%的特别所得税。 （21）对汽油销售征 12%的消费税。 （22）股息分配占实缴股本比例不低于 10%的上市公司适用 30%税率, 分配比例超过 20%的, 可以减税 10%; 分配比例低于 10% 的, 适用 40%税率。银行、保险和其他金融机构适用 45%税率。出口企业减半征税。资本利得和从孟加拉国公司分得的股息收 入, 适用 15%税率。 （23）2007 年 7月 1日起, 最低税税率从 0.5%降为 0.25% 。 （24）对奢侈品和 “不合社会需要“ 商品另按 20-350%的税率征收附加税。 巴巴多斯 25% 15%,7.5% 18%,24%,10%, 白俄罗斯 24% 无 无 0.5% 比利时 33% 危机税:(2)的 3% 21%,12%,6% 企业税:0.75- 伯利兹 25% 15% 10% 贝宁 38%；石油企业: 55% 最低税:营业额的 0.75% 18% 百慕大 无 无 不丹 30% 无 无 无 销售税:0-100% 玻利维亚 25% 附加税:25% 最低替代税:毛所得的 3% 13% 波黑 10% 17% 生产公司:5%;非生 附加税:所得的 博茨瓦纳 产公司:15% 10% 无 无 10% 巴西 15% 应税所得的 10% 社会税:应税所得的 9% 联邦:一般 10- 15%；州:7-25% 英属维尔京群岛 无 无 无 无 无 文莱 30% 无 无 无 无 保加利亚 10% 无 无 无 20%,7%（21） 最低税:上年营业额 布基纳法索 30%（22） 的 0.5% 18% 最低税:营业额的 1% 交易税:17%,7%, 布隆迪 35% 20%（23） 柬埔寨 20%（24） 股息分配附加税 （25） 最低税:营业额的 1% 10% 最低税:营业额的 喀麦隆 35%（26） 附加税:(2)的 10% 1.1% 17.5%（27） 2006 年从 30%降为 25%。此外, 国际经营公司实行 l-2.5%的优惠税率, 寿险公司按投资毛所得的 5%征税。根据 2007年预 算案, 符合条件的小型企业税率从 25%降为 15%; 符合条件的开发区企业税率从 30%降为 15% 。 从 2007年 7月 1日起, 对符合条件的超小型企业和小型企业实行单一税制, 即分别按其收人总额的 10%和 8%征收单一税, 不再征收其他税种 (包括增值税和公司所得税) 。 股息分配、银行和保险公司、证券交易适用特别规定。 2004 年 1月 1日起税率从 20%降至 18%。白糖的进口和销售, 税率为 24%; 农产品、食品和儿童用品, 税率为 10%; 从俄罗 斯进口的钻石和其他宝石, 税率为 0.5% 。 应税所得低于 322500欧元的, 适用 24.25%、31%、34.5%三档累进税率。 对公司按毛收人征收, 具有最低选择税性质, 其税额可抵免公司所得税; 如果企业税税额超过公司所得税, 则企业税视为 最终所得税。企业税税率因行业而不同。 2006 年 7月 1日起开征增值税性质的 “一般销售税“(General Sale Tax,GST), 代替原来税率为 9% 的销售税。 而且有最低税额的规定。2007 年 1月 1日起, 最低税税率从 0.5% 提高到 0.75%, 最低税额从 10万非共体法郎 (XOF) 提高 到 20万; 2 008 年 1月 1 日起, 加油站的最低税按 0.6XOF/ 升征收。 税率因征收项目而异, 且经常变化。税率一般为 0-15%, 烟、酒可高达到 50-100% 。 只对矿产开采公司和石油、天然气公司征收附加税, 税基除有两项特殊扣除外同公司所得税。此外, 石油、天然气公司根 据 2007 年 5月 17日实施的新石油天然气法的规定, 应按开采油气产量和规定的价格计征 32%的 “石油天然气直接税“, 其他税收不能抵扣。 增值税按含税价格计征, 因此, 其实际税率 (按不含税价计征的价外税税率) 相当于 14.94%。 “波斯尼亚-黑塞哥维那“ 的简称。 2008 年 1月 1日起, 从 30%降为 10% 。 2006 年 1月 1日起开征, 代替原销售税。 国际金融服务中心(IFSC) 公司所得税税率为 15% , 不征附加税。 只对年应税所得超过 24万雷亚尔的部分征收。 此税不能在公司所得税前扣除。政府已提出修改措施提交联邦议会, 拟从 2008 年 5月 1日起对金融机构的社会税税率从 10%提高到 15% 。 但税率最低可达 1%, 最高可达 300% 。 石油经营所得适用特别规定, 税率为 55% 。资本利得不征税。 2007 年 1月 1日起税率从 15% 降为 10% 。赌博公司根据赌博类型的不同按毛所得的 10%或 12%征税。 （21）自 2007年 1月 1日加人欧盟起, 实施新的增值税法案, 增加 7%一档低税率, 适用于旅游、餐饮服务。 （22）2008 年 1月 1日起, 税率从 35%降为 30% 。 （23）称交易税 (Transactions tas), 销售税性质。 （24）油气和矿产开采业:30%; 保险业, 保费毛所得的 5% 。 （25）2004 年 1月 1日起, 对造用 9% 或免税的公司分配股息征收股息分配附加税: 免税公司附加税税率为 20%; 适用 9%所得 税税率的公司, 附加税税率为 11/91 。 （26）符合条件的上市公司可以减税 20-30% 。 （27）另按税额的 10%附征地方税, 合计税负为 19.25% 。 加拿大 19.5% 附加税 各省税率不等,一般 在 15%左右 GST-5% 佛得角 30% 消防附加:(2)的 2% 无 无 15%,6% 开曼群岛 无 无 根西岛 0,10% 无 20%;有多种免税公 泽西岛 司 GST:3% 中非 30% 最低税:营业额的 1% 19% 乍得 40% 最低税:营业额的 1.5% 18% 智利 17% 预提附加税:35% 19% 中国 25 17%,13% 哥伦比亚 33% 附加税 市工商税: 各市不一 16% 科摩罗 40% 最低税:营业额的 3% 周转税:3%,5%,15% 40%;采矿公司: 最低税:营业额的 刚果(金) 30% 0.1% 销售税:3-30%(21) 居民公司 38%;非居 最低税:营业额的 刚果(布) 民公司 35% 1%(22) 18%(23) 库克群岛 20% 12.5% 哥斯达黎加 30%(24) 13%,10%,5% 科特迪瓦 27%(25) 最低税:营业额的 0.5%(26) 18%,27%(27) 克罗地亚 20% 无 无 无 22%,10% 古巴 30%(28) 最低税:营业额的 1-9% 销售税:2.5-25% 塞浦路斯 10% 15%,5% 捷克 21%(29) 无 无 无 19%,9%(30) 联邦公司所得税标准税率为 38%, 但实际税率近几年不断下调:2008 年 1月 1日起从 21%降至 19.5%,2009 年将降至 19%, 却 10年降至 18%, 2001年降至 16.5%, 2012 年降至 15% 。加拿大人控股的私营公司, 其 2006年所得中第一个 30万加元部分, 适用 12%低税率; 从 2007年度起, 适用低税率的所得额从 30万加元提高到 40万加元; 低税率从 2008年度起降为 11% 。 已于 2008年废止。 货物劳务税税率从 2007年 6月 1日起降为 6%,2008年 1月 1日起再降为 5% 。各省还各自开征销售税, 税率不等, 多数省 税率在 8%左右。 对个人和公司统一征收 “单一所得税“, 但实际按不同税率和应税所得分别计征。政府计划在 2009年进行税制改革, 对公 司和个人分别征收所得税。 2007 年 1月 1日起, 对下列由政府定价的准公共产品和服务实行特别税制, 即仍适用 15%标准税率, 但实际税率分别为: 燃料供应,2-45%; 电力,5%; 自来水和海运,3%; 电信,9%; 公共交通,2% 。 2008 年 1月 1日起实行“0/10“ 税制, 即: 大部分公司都实施 0%的税率, 某些特殊行业如金融服务企业将按 10%税率征税。 将于 2009财政年度实行所谓的 “0/10“ 税制, 即: 公司所得税税率降为 0, 但对部分特殊行业包括金融业征收 10%所得税。 原元增值税等流转税,2008 年 5月 6日起开征 3%的货物劳务税。 农业公司税率为 20% 。 2006 年 1月 1日起从 18%提高到 19% 。 土地租金所得, 税率为 25% 。 2004 年从 16.5%提高到 17% 。2007 年 1月 1日起实行简易税制: 可以选择按毛收入的 0.25%纳税。 对非居民投资者分配或汇出的利润征收, 公司税可抵免, 故实际税负为 35% 。 2008 年 1月 1日起, 一般税率从 33%降为 25%, 符合条件的小型微利企业, 减按 20%的税率征收。 增值税小规模纳税人实行简易办法征收, 即按应税销售额乘以征收率直接计税, 进项税额不能抵扣。征收率为 6%或 4% 。 2007 年从 35%降为 34%, 2008年再降为 33%; 税基为应税所得或净权益的 3%中的较大者。 2007 年已取消。 各市政府对工商业净收入征收, 税率各市不等, 工业一般为 0.2-0.796, 商业和服务业一般为 0.2-1.0% 。可在公司所得税 前扣除。 称消费税, 增值税性质。此外, 还有 35%、25%、20%、10%、5%、3%、1.6%等多档税率。 不超过 1000科朗 (CMF) 的应税所得免征。 （21）一般商品税率为 13%, 一般服务税率为 18% 。 （22）持续两年亏损的, 税率为 2% 。 （23）另征 0.5%附加税, 综合税负为 18.9% 。 （24）小公司适用 10%、20%两档低税率。小公司的标准每年调整。 （25）2006 年 8月 26日起税率为 27% 。 （26）银行和石油公司分别为 0.15%和 0.1%; 有限额: 最低为 200万非共同法郎 (CFAF), 最高为 300 万 CFAF。 （27）属价外税率。原有一挡低税率, 已被取消, 但增加了一档 23.31% 高税率(属价内税率, 折换成价外税率为 27%), 适用 于烟、烟草的销售。 （28）外资企业和国外企业在古巴经营的分支机构:35%。 （29）2008 年 1月 1日起从 24%降至 21%, 2009年将降至 20%, 2010年再降至 19% 。 （30）2004 年 5月 1日增值税税率从 22%降到 19% 。 2008 年起低税率从 5%提高到 9% 。 朝鲜 25% 无 无 无 无 丹麦 25% 25% 吉布提 25% 最低税:营业额的 1% 国内消费税:8%, 15%,20%,33% 多米尼克 30% 15%,10% 多米尼加共和国 25% 预提税:毛收入的 1.5% 16% 最低税:营业额的 销售税:6%;服务 东帝汶 30% 1% 税:12% 厄瓜多尔 25% 无 无 l2% 埃及 20% 发展税 销售税:10%,5% 萨尔瓦多 25% 13% 赤道几内亚 35% 最低税:营业额的 1% 15%,6% 厄立特里亚 30% 无 爱沙尼亚 21% 无 无 无 18%,5% 埃塞俄比亚 30% 15% 福克兰群岛 25% 无 法罗群岛 20% 25% 斐济 31%（21） 土地销售(利润)税（22） 12.5%（23） 芬兰 26%（24） 22%,17%,8% 法国 33.33%（25） 附加税（26） 社会税:经调整的公司税的 3.3% 无 19.6%,5.5%,2.1% 法属波利尼西亚 30-40%（27） 16%,10%,6% 只对外国投资公司 (FIC) 和外国公司征收。外国公司和由居住在境外的朝鲜人投资的 FIC, 适用 20%税率。 FIC 提供货物按销售收入征收交易税, 税率一般在 1-15%之间, 对国家控制产品和奢侈品, 税率可以高达 16-50%;FIC 提供 劳务征收营业税, 税率在 2-10%之间。 2007 年 6 月 1 日通过新税收法案, 自 2007 税收年度起公司所得税税率从 28% 降为 25% 。 所得低于 1000 吉布提法朗 (DJF) 的免税。 2007 年 7 月 17 日发布的 07-175 号法令规定公司所得税税率从 29%降至 25% 。 原按毛收入的 l.5% 征最低税, 但 2004 年 1 月 1日起取消最低税, 改为公司预提税按月预征, 可以冲抵公司税,2006 年开 始, 每月改按上年度应征数的 1/12估征所得税。 2005 年从 8% 提高到 10%,2006 年再提高到 16% 。原有一档 10% 低税率, 适用于宣传、广告, 但却 06 年起提高到按标准 税率 16% 统一征税。另对烟、酒等征收特别消费税。 石油企业适用特别规定, 而且不征最低税, 但税率也为 30% 。对于在税收年度有盈余的石油企业, 还应根据法定的公司所得 缴纳 “追加石油税“(supplemental petroleum tax )。2007 年 4月份政府曾提出税改计划, 拟将公司所得税税率降至 5-10%之 间, 但至今未见进一步的消息。 销售税对进口产品征收, 对国内产品销售和劳务提供也已纳入征收范围, 但至今未付诸实施:服务税税率当日起从 10%提高到 12%,月营业额小于 500美元的免税。 再投资利润适用 15% 税率,2008 年开始, 要求再投资于提高公司生产能力的机器设备方面才能享受优惠; 风险服务合同型石 油公司的分配利润适用 44.4%的税率, 其再投资利润适用 25% 税率。 2005 年 7月 1日起税率从 40%降为 20% 。石油开采公司税率为 40.55% ; 苏伊士运河管理局、埃及石油管理局和埃及央行 税率为 40% 。 2005 年 6月起取消。 非经常性交易和出让持有期限超过 12个月有形资产实现的长期资本利得, 按 10%税率征税。 2005 年纳税年度起税率从 25%提高到 35%, 有一档 17.5% 优惠税率; 矿产公司适用特别税率: 投资成本回收期税率为 20%, 收回投资成本后, 税率为 50% 。 2005 年 1 月 1 日起开征。 由地方政府对货物和劳务的销售征收 “市税“, 税率各地不一。 在利润分配时征收, 未分配利润不征税。因此, 分配利润时必须先扣除公司所得税。如 2007年税率为 22%, 实现利润为 100, 则只能分配 78, 公司税与己分配利润的比例为 22/78( 约等于 28.2%)。 2006 年 1月 1日起, 税率从 24%(24/76) 降为 23%(23/77),2007年降为 22% (22/78), 并在以后每年下调一个百分点, 直至 2009年降到 20%(20/80)止。 2007 年 5月政府进 一步调整: 税率继续下调一个百分点至 2011 年, 即 2010年降为 19%(19/81),2011年降为 18%(18/82) 。 英国称谓, 与阿根廷存在主权之争, 阿称马尔维纳斯群岛 (Islas Malvinas) 。 2004 年 1月 1日起, 应税所得超过 100万镑的部分, 税率为 25%, 未超过的部分, 税率为 20% 。 实缴注册资本低于 80000丹麦克郎的, 适用 49%的税率。 (21)非居民船运公司税率为 2%; 共同基金、保险公司的寿险所得税率为 30% 。 (22)对未开发土地交易实现的利润就超过 9500斐元的部分, 按 6.25-30%的税率征收土地销售 (利润) 税。 (23) 2003年 1月 1日起从 10%增至 12.5%;2006年 6月 1日起开征旅馆营业税, 税率 3%, 2008年预算拟提高到 5% 。 (24) 2005 年 1 月 1 日起从 29%降为 26% 。 (25)专利权使用费收入造用 15%税率;持有期限不少于 2年的长期股票利得,2006 年按 8%税率征收 (原为 19%),2007年 1月 1日 起则改为 95%的长期股票利得免征,其余 5%部分按 33.33%普通税率征收,但非居民实现的长期股票利得则全额按 16%(近 5年内 控股 25%以上)或 33.33%普通税率征税。 (26) 2006年 1月 1日起取消附加税。 (27)税率根据成本利润比确定的系数确定, 计算系数的公式为计提折旧固定资产的净值与人员支出之和占应税利润的比例, 比 例超过 5倍的, 税率为 30%, 比例越低, 税率越高, 当比例不超过 1 倍时, 税率最高, 为 40% 。新成立的公司免征; 出版日报 的新闻企业减半征税; 矿产公司和金融企业分别按 50%和 45%的税率征税。 法属圭亚纳 33.33%(同法国) 社会税:(2)的 3.3% 最低税:定额 无 加蓬 35% 最低税:营业额的 1.1% 18%,10% 最低税:营业额的 冈比亚 35% 2% 销售税:10% 格鲁吉亚 15% 无 无 无 18% 德国 15% 团结税:(2)的 5.5% 市经营税:14% 19%,7% 加纳 25% 国家建设税 12.5% 直布罗陀 33% 无 希腊 25 19%,9%,4.5% 格林纳达 30% GCT:10%,8%,5% 法属瓜地 洛普和马提 (同法国) 社会税:(同法国) 8.5%,2.1% 尼克岛 关岛 35%(同美国) 附加税:所得的 5% 无 危地马拉 31% 资产税:1% 12% 几内亚 35% 最低税:营业额的 3% l8% 几内亚比绍 39% 15% 商业公司:45%;其 最低税:营业额的 圭亚那 他:35%（21） 2%（22） 16%（23） 海地 30% 10%（24） 洪都拉斯 25%（25） 团结税:5%（26） 12%,15%（27） 中国香港 17.5%（28） 无（29） 处置专利权实现的收益、符合条件的长期资本利得和中小型企业实现的利润不超过 38120 欧元的部分, 税率为 15%; 非营利 企业, 税率为 24%；经批准的养老基金实现的利息收入, 税率为 10% 。 有一档 20%的低税率, 适用于公共事业和非营利组织等。 营业额或毛收人连续 3年超过 5万达拉西的公司, 纳税申报的财务报表须经审计; 未经审计的, 按营业额或毛收入的 3%征收 最低税。 2008 年 1月 1日起税率从朋降为 15% 。 2005 年 1月 1日起税率从 20%降至 18% 。 2007 年 7月 16日联邦议会通过了 “2008 年公司税改革法案“, 公司所得税税率从 25%降至 15% 。 税率各地不等, 约在 12-20%之间, 原规定可在公司所得税和本税税前扣除, 2008 年公司税改革, 取消了此项税前扣除规定, 并在税基确定方面作适当调整。税改后, 市经营税平均税负由税改前的 12.275%提高到税改后的 14%, 但包括团结税在内的公 司所得税综合税负由原来的 38.65%下降到了 29.83% 。 2007 年 1月 1日起税率从 16%提高到 19% 。 一般税率 2006年从 28%降至 25% 。上市公司, 税率为 22%; 非传统型出口公司和农村银行, 税率为 8%; 主要面向农业、租 赁业务的银行, 税率为 20% 。 2007 年 1月 1日起, 股息预提税税率从 10%降为 8%; 利息预提税税率仍为 10% 。 原按税前净利润征收, 税率为 2.5-5.5%, 不能在公司所得税前扣除。2006 年起除银行外不再征收, 2007 年起全部停征。 2007 年 7月 1日起, 税率从 35%降为 33%; 2008年 7月 1日起进一步降至 30%; 2009年 7月 1日起计划降至 27%; 2010年 7月 1日以后年度, 政府拟采用 10%最多不高于 12%的低所得税率。来自贸易经营的收人不低于营业额的 80%的小公司, 其年利 润不超过 35000镑的部分税率为 20%, 利润超出 35000 镑至 105000 镑的部分, 税率逐步累进至标准税率。 2007 年 1月 1日起从 29%降至 25%; 另有一挡低税率, 2007 年起从 22%降为 20% 。 2005 年 4月 1日起, 增值税标准税率从 18%提高到 19%, 原低税率则分别从 8%、 4%提高到 9%和 4.5% 。 只对应税所得超过 60000美元的部分征收。 对销售商品和提供劳务征收 “一般消费税“(General Consumption Tax, GCT )。政府原计划于 2007 年 10月 1日起开征增 值税代替一般消费税, 标准税率为 15%, 另设一档低税率为 10%, 但开征时间一再被推迟, 目前仍未见其付诸实施。 但关岛对经营毛收入征收 “经营许可税“(Bushess Privilege Tax ), 税率为 4% 。 可以选择按毛所得 (不含免税所得) 的 5%计征。 按毛所得或净资产两者中的较高者计征, 可在公司所得税前扣除; 税率 2006年 7月 1日起至 2007 年 12月 31日止为 1% 。 矿产公司适用特别税率。 称销售税, 属增值税性质。 （21）资本利得就超过 1000圭元的部分按 20%税率征税; 中小企业按营业额的 2%征税代替公司所得税。 （22）仅适用于商业公司。 （23）2007 年 1月 1日起开征增值税, 代替原来的消费税、旅馆税、服务税、电话税和购买税等。 （24）称周转税, 属增值税性质。 （25）资本利得适用 10%税率。 （26）对应税所得超过 100万伦皮拉的公司征收, 税基为应税所得, 允许在公司所得税前扣除。 （27）称销售税, 属增值税性质。进口产品和国内烟、酒产品为 15%。 （28）离岸再保险业务所得减半征收。特区政府 2008年 2月 7日提出的 2008/ 09年度预算计划将公司所得税税率从 17.5%降 至 16.5% 。 （29）特区政府 2006年 7月曾征求公众意见, 拟在 2010年以后开征税率为 5%的货物劳务税,2006 年底特区政府根据反馈意见 最终决定不开征此税。 团结税:4%革新税: 匈牙利 16% 0.3% 最低税基: 地方经营税:2% 20%,5% 冰岛 18% 24.5%,7% 附加税:(2)的 股息分配税 15%; 印度 30% 10%;教育税:3% 最低选择税:10% 12.5%,4% 10%,15%,30%三 印尼 档累进 10%,4%,1% 25%;上市公司: 伊朗 22.5% , , 7% 伊拉克 15% 无 经营所得:12.5%; 资源租赁所得税:利 爱尔兰 非经营所得:25% 润的 5-15% 21%,13.5%,4.8% 曼岛 0%,10% 无 无 无 175%,5% 以色列 27% 无 15.5% 地方税(IRAP):毛 意大利 27.5% 所得的 3.9% 20%,10%,4% 牙买加 33.33% 无 16.5%,20% 日本 30%（21） 住民税;企业税（22） 5%（23） 约旦 35%（24） 16%,20%（25） 哈萨克斯坦 30%（26） 13%（27） 肯尼亚 30%（28） 最低税（29） 16%,14% 基里巴斯 35%（30） 无（31） 2006 年 1月 1日起新增一档 10%优惠税率, 适用于应税所得 (积极所得) 不超过 500万福林的部分。 团结税:2006 年 9月 1日起新开征的一种特别所得税, 税基基本同公司所得税, 但没有优惠, 亏损也不能冲抵; 革新税税基 同地方经营税, 只对会计法所规定的公司征收, 中小型企业不征。 2007 年 7月 1日起实行最低税基制度, 即以扣除销售商品成本后的毛收入和国外常设机构所得之和的 2%为最低税基, 如果 公司的应税所得或税前利润都低于最低税基, 则公司应按最低税基和一般税率计征公司所得税, 否则, 公司应向税务部门申明 其税基可以接受 税务审查。 按净销售收入和利息所得减相关成本后的余额计征, 可在公司税前扣除。但该税在税收协定中不作为所得税处理。 2006 年 1月 1日起标准税率从 25%降为 20% 。 2006 年 9月 1日起原适用 15%税率的一律提高到按标准税率征收。 国际贸易公司适用 5%低税率; 合伙企业税率为 26% 。冰岛政府 2008 年 2月宣布从 2 009征收年度起税率将从 18%降至 15% 。 2007 年 3月 1日起 14%低税率降为 7%, 主要适用于旅馆服务、报刊、某些食品等。 2004/05 年度起征收 2%教青税, 税基为公司所得税及其附加;2007/08 年度税率提高到 3% 。 对分配利润征收,2007 年 4月 1日起税率从 12.5%提高到 15% 。投资者取得已税股息, 不再征税。最低选择税在普通公司所 得税税负低于 10%时计征。股息分配税和最低选择税也需要计征附加税和教育税。 2005 年 4月 1日起各邦逐步实行统一的增值税, 以代替原来由中央和各邦征收的销售税。但现行增值税只对各邦内的货物 交易征收, 各邦之间的货物交易暂时仍由中央征收税率为 4%的中央销售税 (Central Sales Tax,CST), 服务仍由中央征收税率 为 12% 服务税。根据 2007/08和 2008/09预算案: 中央与邦政府已达成协议, 拟逐步取消 CST:2007/08年度 CST税率降为 3%, 2008/09年度再降为 2%；并 计划于 2010年 4月 1日起实行全国统一的增值税性质的货物劳务税。此外, 中央政府还征收中央 消费税, 税率在 8-300%之间, 但基本税率为 16%, 而且 2008/09预算案拟从该年度起下调至 14% 。 2008 年 1月 1日起, 符合条件的上市公司按 25%税率征税; 印尼政府及其议会下院正讨论拟从 2 009年起将公司所得税税 率统一为 25% 。 2006 年 3 月 21日起实行增值税, 税率为 7%, 代替原来 3% 税率的销售税。 在正常的公司所得税以外, 对石油天然气的利润征收。 2006 年 4 月 6日起, 公司所得税税率一般都降为 0%, 只对金融、不动产等按 10%征税, 即实行所谓的 “0/10“ 税制。 公司所得税税率 2008年 1月 1日起从 29%降至 27%, 2009年将降至 26%，2010 年再降至 25%。 2006 年 6 月 18日从 2006年 7月 1日起增值税率从 16.5%降为 15.5%。 2008 年 1 月 1 日起公司所得税税率从 33% 降至 27.5% 。 不能在公司所得税前扣除。2008 年 1 月 1 日起地方税税率从 4.25%降至 3.9% 。 寿险公司: 投资所得,15%; 保险费所得,3% 。 称 “一般消费税“(general consumption tax,GCT), 属增值税性质; 标准税率 2005年 5月 1日起从 15%提高到 16.5% 。 （21）实缴股本超过 1 亿日元的,30%; 不足 1 亿日元的: 应税所得 8百万日元以下部分为 22%, 超过部分为 30% 。 （22）住民税: 道政府, 公司税的 5-6%; 市政府, 公司税的 12.3-14.7% 。企业税: 对公司所得累进征收, 税率在 3.8-9.6%之 间。 2008 年税改方案中拟从 2008年 4月起降低企业税税率至 1.5-5.3% 。 （23）称消费税, 属增值税性质。 （24）为最高税率, 适用于金融业: 医院、旅馆、工业、矿产、建筑、交通等适用 15%税率, 保险、外汇、通信、贸易、服务 和其他: 适用 25% 。根据 2007年 1月下院通过的所得税修改法案,15%、25% 税率分别提高到 17%、28% 。 （25）称“普通销售税“(General Sales Tax ), 属增值税性质 ;20% 高税率适用于某些奢侈品。 （26）2007 年 1月 1日起缩小资本利得免税范围, 对某些资本利得按 20% 税率征税。2007 年 9月政府拟从 2008年起降低公司 所得税率至 25%, 并希望在 2009年进一步降至 20%, 但未获通过。 （27）2008 年 1月 1日起从 14%降至 13% 。 （28）外国公司的分支机构:37.5%, 出口加工区企业 10年免 10年减按 25%征。上市股份达到规定比例的上市公司可以在 3或 5年内适用 20%、25%或 27%的优惠税率。 （29）称最终周转税(final) turnover tax)。2007 年 1月 1日起开征, 税率为营业额的 3%或定额 (15 万先令)。 （30）适用于应税所得超过 50,000 澳元的部分, 未超过部分税率为 25% 。新企业 5年内适用 10%优惠税率。 （31）按 5% 税率征收旅馆税。 韩国 25% 最低税:所得的 15% 居民税:公司税的 10% 10% 科威特 0-55%累进 上市公司:所得的 2.5% 无 吉尔吉斯 斯坦 10% 20% 老挝 35% 最低税:营业额的 1% 营业税:5%,10% 拉脱维亚 15% 无 无 无 18%,5% 黎巴嫩 15% 10% 莱索托 25% 预提公司税 14%,15%,5% 利比里亚 35% 最低税:营业额的 2% 无 利比亚 15%-40%六档超额累进 圣战税:所得的 4% 无 列支敦士登 7.5-15% 7.6%3.6%,2.4% 立陶宛 15% 社会税:3% 无 18%,9%,5% 卢森堡 22% 团结税:(2)的 5% 市经营税:一般 6.75%左右 15%,12%,6%,3% 中国澳门 12% 无 马其顿 10% 无 无 无 18%,5% 马达加斯加 30% 最低税:定额 18%(21) 马德拉岛 22.5%(22) 附加税:(2)的 10% 15%(23) 马拉维 30%(24) 最低税已取消(25) 17.5% 马来西亚 26%(26);石油所得 税:38% 征 5-25%单环节销 售税和 5%服务税(27) 应税利润不超过 1亿韩元部分税率为 13%,超过部分为 25%。2007 年 1月 1日起, 非居民债券利息所得税率从 25%降为 14% 。韩国新政府已提出减税计划: 公司所得税拟分 5年每年降税一个百分点, 从现行的 25%降至 20%；低税率则自 2009年起分 3 年从现行的 13%降至 2010年的 10% 。适用低税率的标准也拟从 1亿韩元提高到 2亿韩元。 前 1亿韩元税率为 13% , 税基为未扣除减免项目前的应税所得。中小公司税率为 10% 。 仅造用于外国公司实体在科的经营所得。 2007 年 12月 26日科国会通过了外国公司所得税法修正草案, 取消 0-55%的累进 税率, 代之以 15%比例税率。该法待埃米尔 (国家元首) 批准后将于 2008 年 1月 1日起生效。 拟开征增值税, 目前国际货币基金组织专家为此作了准备性研究, 建议税率 3-5% 。 2006 年 1月 1日起从 20%降至 10% 。 2004 年外国投资法规定, 符合不同规定条件的外国投资企业, 除事受 2-7年不等的免税期外, 可根据不同情况享受 7.5%、10%、15%或 20%的优惠税率。 国内加工企业, 税率为 0.25%; 2005年新税法规定, 经过资质审计的企业可以免纳最低税。 2006 年 12月国家议会通过了增值税法, 标准税率为 10%, 但具体的实施办法至今尚未出台。 公司所得税税率 2004年从 19%降至 15%。增值税从 2003年 1月 1日起, 增加一档新税率:9%,2004 年 5月 1日加人欧盟起, 再降至 5% 。 资本利得:10% 。 2006 年 4月 1 日起税率从 35%降为 25% , 加工业适用的 15% 优惠税率降为 10% 。 居民公司分配股息应纳预提公司税, 税率为 33.33%, 可以在公司所得税前扣除, 不足扣除的可以无限期结转。 具体适用税率按类似股本利润率的公式计算; 若股息分配占应税股本的比例达到 8%以上, 税率提高 1-5个百分点, 故最高 边际税率可达 20% 。在 2008年将酝酿综合税制改革, 目前尚未形成具体的改革方案。 2006 年 1月 1日至 2007年 12月 31日期间征收, 税基同公司所得税, 税率 2006年为 4%, 2007年降为 3%, 2008年取消; 社会税不能在公司所得税前扣除。 所得超过 1.5万欧元的, 税率为 22%；1.5 万欧元以下的部分: 不超过 1万欧元的部分为 20%, 超过 1 万欧元至 1.5万欧元 的部分为 26 % 。 按规定所得乘 3%税率乘相应系数计算征收, 系数各地不一, 约在 200-350%之间,2002 税改有所调减, 如卢森堡市从 9.09% 降至 7.5%,2006年 1月 1日起降至 6.75% 。 2008 年 1月 1日起, 由原来的 3-12%五档超额累进改为 9%、12%两档累进: 年应税利润超过 20万至 30万澳元的部分, 税 率为 9%, 超过 30万澳元的部分, 税率为 12%, 不超过 20万澳元的部分免税。 对工商业经营者按年定额征收 “营业税“, 对进港的烟、酒、汽车、汽油等部分产品征收消费税。 2007 年 1月 1日起从 15%降为 12%, 2008年 1月 1日起再降至 10% 。 协会、非营利组织的不动产出租所得适用 10%低税率。原来对在马境内没有设场所的公司增加 50%的公司所得税, 此规定从 2007年 1月 1日起被取消。来自动产的所得 2 007年 1月 1日起税率从 20%降为 15% 。 （21）2005 年 9 月 1 日起 , 税率为 18% 。 （22）2005 年起税率为 22.5% 。从事金融活动的公司:25%; 某些传统行业:17.5% 。 （23）2005 年 7 月 1 日起从 13% 提高到 15% 。 （24）分支机构税率为 35%; 出口加工区公司税率为 0%; 优先发展的行业免税 10年后减半征收; 全权信托和寿险企业税率为 21%, 教育、慈善机构,25%; 2005 年 7月 1日起, 养老基金实现所得按 15%税率征税。 （25）2006 年 7月 1 日起取消最低税。 （26）公司所得税税率 2007征收年度从 28%降至 27%, 2008征收年度降为 26%; 2009征收年度再降为 25% 。股本不超过 250 万林吉特的公司, 其第一年应税所得不超过 50万的部分税率为 20% 。 （27）属单环节销售税, 标准税率为 10%, 另有 5%、15%低、高两档税率; 另对服务业征 5%服务税。关于增值税改革已讨论多 年, 2006 预算案计划于 2007年 1月 1日实行 5%的货物劳务税 (GST), 但 2 006年 2月份马政府宣布 GST推迟实施,2007 和 2008年预算案也未再提及。 马尔代夫 无 无 马里 35% 最低税:营业额的 0.75% 15%,10% 马耳他 35% 无 无 18%,5% 马绍尔群岛 12% 无 毛里塔尼亚 20% 最低税:营业额的 4% 14% 毛里求斯 15% 银行特别税 最低税 无 15% 墨西哥 28% 经营单一比率税 16.5% 无 l5%,10% 密克罗尼西亚 无 销售税:各地不等 摩尔多瓦 0% 无 无 无 20%,8%,5% 摩纳哥 33.33% 1旦 6%,15%,立 1% 黑山 9% 无 无 无 17%,7% 蒙古 25% 暴利税:68% 10% 最低税:规定收人的 20%,14%,10%, 摩洛哥 30%;金融:37% 0.5% 7% 莫桑比克 32% 地方附加税: 4的 15% 17% 缅甸 30% 无 无 商务税 5%-30%(21) 纳米比亚 35%(22) 无 15%(23) 淄鲁 无 无 尼泊尔 25%(24) 2004-2005年附加费:所得的 1.5% 最低税:20% 13% 荷兰 25.5%(25) 无 19%,6%(26) 荷属安德列斯群岛 30% 群岛附加税(2)的 15% 销售税:5%,6%(27) 但银行按 25%税率征收银行利润税。 石油利润实行特别征税: 根据 1996年 1月 1日以后签署的产品分享合同计算利润的 , 适用 35% 税率; 其他石油利润适用 50% 税率。 非公司企业的应税所得不超过 6000美元的部分, 税率为 8% 。 中央政府没有征收增值税或销售税, 但地方政府有的征收销售税, 如夸贾林环礁(kwajalein)地方政府征收 5%的销售税, 对 奢侈品税率为 10% 。 某些公司适用 15%优惠税率或全免。2007 年 7月 1日起公司所得税税率从 22.5% 降至 15% 。 2007 年 7月 1日起, 对盈利银行按营业额的 1.5% 和会计利润的 1.7%征收特别税。此税在 2008/09年度只征收 30% 。 2005/06 年度征收年度引进了最低选择选, 对分配股息且公司税负低于账面利润 5%的公司征收, 税率为账面利润的 5%或分 配利润的 10% 。 2007 年 1月 1日起税率从 29%降为 28% 。 原来征收属最低税性质的资产税, 按公司资产价值计征, 税率 2007年为 1.25% 。 2008 年 1月 1日起, 改征 “经营单一比 率税“(Im-pueto Empresarial a Tasa Unica,IETU), 税基为毛收入减规定的扣除项目, 税率 2008年为 16.5%,2009年提高到 17% 。该税仍属最低税性质, 只有超过应纳公司所得税额时, 才需要就超过部分征收。 征收毛收入税, 只对年毛收人超过