乌供电段财务预算管理的调研报告

乌供电段财务预算管理的调研报告 乌鲁木齐供电段梁世峰 目 录 内容摘要1 乌鲁木齐供电段概况1-2 乌鲁木齐供电段财务预算管理情况2-16 财务预算管理存在的问题、建议及今后设想16-18 内容摘要 2012 年乌鲁木齐铁路局实行内部模拟市场管理,把路局模拟成一 个内部市场，与各单位之间建立起一种市场化的清算关系，站段作为 内部模拟市场的组成部分，需依靠提供产品或服务从路局挣取收入。 这就要求站段继续深入实践不停顿改进理念，针对经营模式的转变尽 快将内部模拟市场的管理理念融入到财务预算管理中。通过实施量入 为出的成本倒逼机制和以收定支的经营目标倒逼机制，充分调动广大 干部职工搞活经营、增收节支的主动性和创造性，向市场要效益、向 机制要效益、向管理要效益，变“干了算”为“ 算了干” ，将市场经营的 压力和责任层层进行有效传递，达到多提供质量良好产品和服务的效 果，使站段经营管理水平得到进一步提高。 本文将从预算管理组织、预算编制执行和预算分析考评三方面对 乌鲁木齐供电段在内部模拟市场管理模式下如何开展财务预算管理 进行调研。 一、乌鲁木齐供电段概况 （一） 乌鲁木齐供电段基本情况 乌鲁木齐供电段成立于 2006 年 3 月 19 日，现有职工人数 1122 人。主要担负着东起七克台、西至阿拉山口、霍尔果斯，北到小黄山、 北屯共 12700.84 换算条公里电力线路、1618 公里给水管路及 1464.66 换算条公里牵引供电设备线路的运营管理、养护维修任务。 （二）乌鲁木齐供电段财务预算内容 财务预算管理范围主要包括：内部模拟市场费用清算收入预算、 内部模拟市场清算费用预算、电气化铁路购电支出费用预算、水电经 营收支预算、其他按实清算项目预算。 （三）2012 年内部模拟市场清算范围及指标。 （1）路局下达内部模拟市场成本费用清算范围主要为费用性支出。 不包含内工资附加费、福利费、电气化铁路购电支出，设备大修费用、 重大自然灾害抢险及复旧支出、专项支出、固定资产折旧等。 （2）内部模拟市场费用清算指标构成及费用清算单价 费用清算指标分为工作量指标、质量考核指标两类。工作量指标 为全局换算周转量（占指标权重为 15%），通 过总重吨公里（占指标权 重为 85%）；质量考核指标为接触网动态监测 合格率（与目标值 95% 相比，每低 1%扣减 0.1%）。 2012 年下达我段全局换算周转量为 1001 亿换算吨公里，清算单 价为 4534.47 元/亿换算吨公里；通过总重吨公里 56904 百万吨公里， 清算单价为 452.01 元/百万吨公里。 二、乌鲁木齐供电段财务预算管理情况 （一）预算管理组织 预算管理组织是预算管理的基础，对预算能否正常执行行并发挥 作用起到至关重要的作用。 1. 成立预算管理组织机构 财务预算管理涉及到站段的所有部门，涵盖所有经营活动，并与 每一个职工的切身利益有关，因此只有成立合理预算管理组织机构才 能明晰预算管理的各项管理职责、有效落实各项管理措施、充分调动 起广大干部职工控拓展经营渠道、努力增收节支积极性和创造性，真 正将全员经营管理思想统一预算管理上，更好的调解决预算管理存在 的各项问题。 乌鲁木齐供电段在预算管理组织机构的设置遵循了以下几项基 本原则：一是遵守“科学、规范”原则。预算管理组织的设置既要符合 预算管理的内在规律，又要符合内部模拟市场的管理需要、站段生产 经营实际情况以及路局、站段相关制度规定。二是要遵守“ 高效、有力” 原则。 预算管理组织的设置不仅要能够充分、有效地实施预算管理职 能，还要能 够确保成本预算管理活动的顺利进行。三是要遵守“ 全面、 系统” 原则。预算组织机构要渗透到内部模拟 市场经营管理各个层面， 各项环节。 因此，乌鲁木齐供电段预算管理组织机构设置如下： 预算管理领导小组： 组 长：段长 党委书记 常务副组长：给水运用副段长 副组长：副段长 总工 党委副书记、纪委书记 工会主席 段 长助理 组 员：计财 科、 计量室、动态监测室、劳 人科、 电力技术科、供 电技术科、安全科、职 教科、党群 办、团委、 调度室、行 办等各科室负 责人。 考核领导小组下设办公室，成员由计财科、计量室、动态监测室、 劳人科组成。 围绕清算范围及清算指标，拟定从三个方面展开工作，特在领导 小组下设三个预算管理专项工作组，实施分项负责制。 费用预算管理专项工作组 组 长：段长 党委书记 副组长：计财科科长 组 员：各科室、车间负责人 费用预算管理办公室设在计财科，计财科科长兼任办公室主任， 全面负责费用预算管理的各项工作。 水电经营预算管理专项工作组 组 长：总工 给水运用副段长 副组长：计量室主任 组 员：计财科、劳人科、电力技术科、供 电技术科、各供电车间 负责人 水电经营管理办公室设在计量室，计量室主任兼任办公室主任， 全面负责水电经营管理的各项工作。 质量管理专项工作组 组 长：段长助理（主管接触网） 副组长：动态检测室主任 组 员：供电技术科、安全科、职教科、 乌动力车间、各设备管理 车间负责人 质量管理办公室设在动态检测室，动态检测室主任兼任办公室主 任，全面负责质量管理的各项工作。 2.制定预算管理规章制度 财务预算管理要同落实管理制度、提高预算的控制力和约束力相 结合，要围绕实现企业预算来落实管理制度，提高预算的控制力和约 束力。因此乌鲁木齐供电段形成并下发了，明确了预算管 理的范围、目的及意义，及其所覆盖的人员及管理的项目，编制预算 的方法、流程及密度以及奖惩办法。而后又制定、修订了乌鲁木齐供 电段关于挖潜提效努力增收节支确保完成 2012 年经营目标的通知、 乌鲁木齐供电段经济活动分析管理暂行办法。 乌鲁木齐供电段内部 模拟市场费用预算控制措施、 乌鲁木齐供电段内部模拟市场质量考 核指标控制措施等一系列管控办法作为支撑。 （二）预算编制与控制 财务预算编制与控制是预算管理的执行环节，对站段内部模拟市 场管理的优劣起到决定性作用，为预算分析、考评提供依据。 1.明确预算管理目标 预算管理目标是预算期内生产经营活动所要达到的目标和结果。 乌鲁木齐供电段遵循一下几点对预算目标进行了明确：一是以路局内 部模拟市场清算指标为导向，根据水电经营实际情况着眼于转变观念， 搞活经营。二是实施量入为出的成本倒逼机制和以收定支的经营目标 倒逼机制。三是预算目标与各责任主体的权责相适应，体现各责任主 体的经营活动与工作内容。四是对预算进行层层分解、逐级展开、具 体量化。 乌鲁木齐供电段最终确定预算目标为： 折旧、工资附加费、福利费、 电气化铁路购电支出，设备大修费用 按路局给定预算目标执行。 内部模拟市场清算收入预算目标：内部模拟市场清算工作量 单价 水电经营预算目标为：根据上年度收支差分析确定 内部模拟市场清算费用预算目标为：内部模拟市场清算收入预算 目标+水电经营预 算目 标为 内部模拟市场设备质量目标为：接触网动态监测合格率达到 95% 以上。 2. 组织预算编制 预算编制是站段经营工作的重点，也是预算管理的关键环节。预 算目标能否得以实现，预算指标能否顺利执行，预算控制和考评功能 能否有效实施，均取决于预算编制合理性。 （1）预算编制方法 乌鲁木齐供电段结合预算管理实际情况，在预算编制时主要采用 了增减量预算编制法，增减量预算是指在已有历史数据执行结果的情 况下，考虑 到下个预算期的经营情况变化因素，相应地对项目预算数 额进行调整的。乌鲁木齐供电段对 2011 年实际支出情况进行了调查， 充分考虑到哈密供电段成立对各项预算的影响，对费用预算进行了分 劈。通过以上方法编制预算不但提高了预算的准确率还减少了前期调 研消耗的人力物力。 （2）预算编制流程 乌鲁木齐供电段预算管理领导小组在确定预算目标和预算编制 方法后，将预算目标下达至各专项工作组；同时按照“谁干事、 谁花钱、 谁编制预算” 的原则，各科目负责人制定其分管科目的预算草案，呈 报各专项工作组。专项工作组根据预算目标，结合各科目负责人上报 的预算需求草案,按照“ 上下结合” 的原则进行分劈下达，横向分劈到 主管领导、 职能部门负责人，纵向分劈到车间、班组,上报预算管理领 导小组，预 算管理领导小组审核无误后上报路局审批。经过自上而下、 自下而上的多次反复，形成最终的预算，成为正式预算，下达执行。 3. 强化预算管理与控制 预算管理与控制是以预算目标为标准，通过过程监督、信息反馈 等方法促使预算执行不偏离预算目标的行为。在财务预算管理中起着 非常重要的约束作用， 一是对季度预算目标实行弹性管理。每季度（四季度将缩短到月） 结束后根据内部模拟市场清算收入累计完成情况以及费用支出情况 对下一季度预算目标进行调整。如上一季度内部模拟市场清算收入超 预算完成，在下一季度我们将把这超额部分按照各科目支出占费用支 出总额的比重调增各科目预算目标，反之则调减。 二是严格限定审批权限，规范审批程序，每一项业务在执行之前， 必须报相关科目负责人及主管段长审批人，办什么事、花多少钱、花 到什么程度、达到什么效果都要清楚明白，确保不合法、不合理、不正 确的事项在发生之前得以控制，杜绝先斩后奏现象。 三是细化预算控制措施，加大节支力度。制定下发了乌鲁木齐 供电段内部模拟市场费用预算控制措施，针对各科目成本支出情况， 集思广益从水电计量监控、设备修程修制优化、加大修旧利废、控制 物资采购等方面制定了一系列可行性控制措施。 四是积极拓宽经营渠道，谋求增收途径。乌鲁木齐供电段结合实 际工作，以 “三保一促” 为出发点，对利用运输主业资源延伸服务的项 目进行了认真研究、全面梳理。目前可利用主业资源延伸服务项目共 有三类：包括为多经企业、路外个体商户、其他单位、居民提供的供水 供电服务；提供计量检定试验服务和提供水电设备检修服务。经过努 力乌鲁木齐供电段 2012 年上半年实现其他业务收入 4438.44 万元， 完成年预算 7800 万元的 56.90%； 4.制定具体控制措施 （1）水电经营预算控制措施 一是加强各供电车间抄表工作监控力度，切实保证抄表率达标。 各供电车间抄表人员包保到户，抄表人员实行每年定期轮换制度，在 收费期内单位、商业抄表率必须达到 100。居民电表必须达到 98 以上，水表必须达到 92以上，以抄表率为基础，确保水电回收。 二是加强对用水电量较大用户的监控力度，充分发挥水电监察作 用，随时关注其用水电量变化，加大现场监查强度，做到随时出现问 题随时处理解决。 三是加强对用户用水电定性管理，合理按照相应单价收费。一是 对经营单位或场所按照经营性质和办公场所重新定性为商业和非居 民水电价格。二是对原来以产权单位定性定价的用户，按照场所、性 质重新定性，具体措施是：与产权单位协商，以用电负荷测算比例； 加装 总表以不同价格对产权单位收费；对经营混用用户各家加 装磁卡电表直接对商户收费。通过严格界定用水用电性质，区分供水 电价格，提高水电回收率。 四是加强每条电源线回收率分析。为防止“大马拉小车” 的现象， 各供电车间每月对管辖内每条电源线路的回收率进行同比分析，针对 回收率低的电源线路，查找问题，分析原因，根据电源线所带实际负 荷，采取相应措施，确保水电回收率的稳定有序提升。 五是加强计费表计的管理，按照国家计量检定规程规定，严格 遵守计量器具检定周期，走“用数据说话，靠 计量挖潜”的道路，定期 检查用户用电负荷情况，合理配置计费表的容量，表计出现异常情况 要进行更换， 对更换的表计要跟踪调查，比对数据，做到准确计量，确 保完成水电经营指标。 责任部门：计量室、各供电车间 完成时间：2012 年 12 月 31 日 （2）电气化铁路购电支出预算控制措施 落实精伊霍铁路节约牵引供电支出的各项措施，采用需量法计费， 提高牵引变电所功率因数:根据列车运行情况关 闭部分牵引变电所， 优化运输组织方案，利用好供电峰、谷、平供电价格差异。计量室要积 极与自治区及地州供电部门沟通协调，借鉴精伊霍铁路管理经验，积 极与自治区及地州供电部门沟通协调，争取优惠政策，减免联调联试 费期间基本电费及利率调整电费，降低运行基本电费和利率调整电费， 确保全年牵引电费、单耗、购电单价控制在量化指标以内。 责任部门：计量室、供电技术科 完成时间：2012 年 12 月 31 日 （3）内部模拟市场清算费用预算控制措施 直接 费预算控制措施。 一是优化修程修制，延长设备使用寿命，降低维修成本。积极探 索修程修制改革，努力提高运输生产设备的检修质量，大力压缩检修 费用。加强 作业过程控制和关键部位的质量卡控，对运用过程中故障 率高、可靠性低的配件设备，组织技术改造，减少材料消耗，节约支出。 二是清理现有外包业务，最大限度控制委外项目数量和比例，压 缩外包费用支出，凡本单位可以承担的修理业务，禁止采用项目发包 的方式委托其他经济实体承担。所有委外项目应按照规定组织招投标 并签订合同，建立覆盖立项、预算、招 标、合同、 实施、 验工、验收、结 算、付款、监督检查、责 任追究等全过程卡控体系，明确相关部门和人 员责任，形成 闭环式管理体系。 三是大力推进修旧利废工作，提高物资使用效率。一是合理开展 修旧利废活动，降低检修施工成本费用。在年度检修工作中，利用以 往更换下来能够使用的裸导线制作绑线，对锈蚀情况较轻的金具进行 防锈处理，减少材料成本支出。二是结合电化改造后闲置设备对其他 管内老化设备进行更换，提高闲置设备的利用率，节约支出。 四是加强物资采购预算管理，降低物耗。 各车间、部门要按照运输生产消耗和成本预算，编制月度物资需 求计划报物资采购部门。物资采购部门汇总后编制段月度物资需求计 划，经主管 领导、科目负责人、物 资、财务等有关部门审批后，方可办 理集中采购。 物资管理部门应重点加强物资的采购、收、发管理，严格定额管 理和执行成本预算制度，以责任成本定额来控制采购数量。材料的日 常收发管理应严格执行物资管理规定，财务部门每月将严格按照有关 制度进行成本科目核算和材料收发管理的监督，对无计划、无预算和 违反成本核算管理的坚决退回，不予办理。 物资管理部门负责全部物资采购工作，有权对所使用物资的质量、 进料的价格、供应商服务以及供应商信誉等情况进行监督评价。发现 物资的质量、 进料的价格存在问题，按规定进行处理并及时反映。 责任部门：电力技术科、供电技术科、各车间 完成时间：2012 年 12 月 31 日 短途运 输预算控制措施。 一是深入开展定额管理单车核算，严格考核。汽车班及各车间按 照段下达的短途运输预算指标，根据生产实际需要，合理分批计划到 每辆车、每个 驾驶员。每月及时对短途运输支出及单车定额情况进行 分析汇总。比照月度定额指标，对超出短途运输月度定额的科目负责 人及超出月度单车核算指标的驾驶员，严格按段有关标准落实考核。 二是定点维修保养汽车。各车间应在有条件的地区实行汽车定点 维修保养， 选择具有相关业务许可证和相应资质、管理规范、维修质 量过关的汽车修理厂作为定点维修厂，与之签订汽车维修保养协议， 规范汽车维修保养管理，降低维修成本。同时汽车班及各车间要加强 对定点维修厂的监督，发现问题及时纠正。 三是使用 IC 卡支付加油费用。各车间配属汽车统一办理使用 IC 卡加油，尽量做到一车一卡，严格控制使用现金加油;汽车班及各车间 对 IC 加油卡实行统一管理，按需发放加油卡，定期查询 IC 卡使用记 录，及时做好加油票据及车辆行驶里程的登记工作，做好车辆油耗统 计，杜绝违规 使用。 四是加强统一调度管理及用车计划管理。一是优化资源配置，提 高汽车使用效率，汽车管理部门按计划派车，合理安排汽车行驶路线， 对同方向的用车申请尽量安排合并用车，尽量减少长途用车。二是严 禁各车间车辆跨地区、跨车间使用，特殊情况需经主管段长批准同意， 否则按段考核办法严格考核。三是汽车班及各车间要对每辆汽车建立 汽车运行日志，由驾驶员每日动态填写汽车的使用、检查、养修、安全、 消耗情况，按月交技术科保存分析，杜绝公车私用及变相租车。 责任部门：电力技术科、各车间 完成时间：2012 年 12 月 31 日 自用水 电预算控制措施 一是各车间严格按照各项预算指标逐层分劈管理原则，严格执行， 量化、分解到班组、个人，目 标明确，责任到人，每月对自用水电的控 制情况进行自查、分析。 二是计量室每月对全段自用水电的数据进行审核监控，并根据各 供电车间成本实际支出，采取“三步走”管理模式，一是随时和车间沟 通，排摸突变因素，掌控特殊原因造成的成本增加；二是深入现场调 研，掌控用水量较大设备及处所用水电量变化情况；三是针对发现的 问题，认真分析查找原因，制定有效可行的整改措施。 三是各车间办公场所全部加装水电表，掌握车间自用水电情况。 办公场所充分利用自然照明，做到间休关灯、关电脑，杜绝“ 长明灯、 长流水”现象，节约办公用电。同时控制办公 场所室内温度，夏季室内 空调温度设置应不低于 26 摄氏度。确保全段自用水电支出有效控制 在预算指标之内。 责任部门：计量室、计财科、各供电车间 完成时间：2012 年 12 月 31 日 生产 用煤预算控制措施 一是各车间要同时还要持续强化职工节约意识教育,本着节能降 耗的宗旨，按全年实际用量上报用煤计划，不得虚报用煤数量；二是 各车间根据实际需要上报的用煤计划，上报后不得随意更改，各车间 用煤取暖地点取暖温度不得超过 23 度；三是要积极学习推广锅炉节 能技术，在保 证正常供暖的同时降低煤耗。确保生产用煤支出控制在 预算内。 责任部门：行政办公室 完成时间：2012 年 12 月 31 日 办公 费预算控制措施 重点控制好印刷费用管理、办公用纸消耗管理和新增办公备品的 审批管理。一是严格控制办公纸张使用量，继续加强电子公文、电子 信息传递，推广无纸化办公；二是对所有办公用品、备品重新核定使 用年限，延长更换周期，在周期之内均不予更换或新配，促使科室、车 间加强自我控制；三是加大低值易耗品管理，做到各车间、科室年度 总额控制，月度定量供给；四是根据生产管理实际，精简合并设备台 帐，重新设计台账版面，在设备数量增加情况下，保证印刷费不增长； 五是对于机构变更需新增的办公备品，严格执行领导审批手续。确保 完成办公费节支目标。 责任部门：行政办公室 完成时间：2012 年 12 月 31 日 电子 计算机运用维修费预算控制措施 一是逐步淘汰硒鼓价格较高的打印机、传真机、一体机，更新为 耗材成本较低的打印机。二是继续推行耗材限时定量供给办法，确保 耗材费用不超支，新硒鼓、粉盒使用周期为三个月，加粉硒鼓为 2 个 月，硒鼓循环加粉至少两次。硒鼓用量按车间、科室进行核定，超出部 分由本部门自己调剂解决。三是严格控制计算机维修预算指标，对于 月度维修费用超支的部门及维修费用超过本机原价 20%的项目不予 维修，确保 计算机维修费节支目标完成。 责任部门：行政办公室 完成时间：2012 年 12 月 31 日 通信 费预算控制措施 一是严格通话权限管理。各科室、车间办公电话全部办理铁路管 内电话包月套餐优惠业务，除科长(主任)、书记的办公电话可办理开 通公网长途业务，其他电话如工作需要可申请办理开通公网长途业务。 二是通讯费实行严格的总额成本控制，以科室、车间为单位，电话费 月度控制在预算范围内，对于总额超标和单部电话话费超限的部门从 工资中扣减超额部分话费。三是严格按定额报销通信费。凡列入手机 报销范围的人员凭正式发票，每人每月按实际发生额不得超过 150 元 报销。凡列入宅电报销范围的人员凭正式发票，每人每月按实际发生 额不得超过 50 元报销。四是充分发挥局域网和传真电话作用，降低 通信费用。确保通信费节支目标完成。 责任部门：行政办公室 完成时间：2012 年 12 月 31 日 差旅 费预算控制措施 一是结合路局差旅费管理办法重新修订段差旅费管理办法，加强 出差日常管理，控制出差人数和天数，进一步明确差旅费管理责任、 报销范围、 报销标准等事项。二是差旅费实行总额控制，将预算分劈 到各部门、 车间。各部门、 车间负责人严格把控，加大日常审批与审核 把关力度，严格按规定标准报销，不得擅自扩大差旅费报销内容及标 准。三是严 禁出差人员利用出差弄虚作假，虚报冒领差旅费。确保差 旅费支出控制在预算目标以内。 责任部门：计财科 完成时间：2012 年 12 月 31 日 （三）严格预算分析与考评 预算分析考评是财务预算管理的结果检验及评定部分。通过分析 考评体系可以掌握阶段性预算执行的效果和存在的问题，及时预警查 找问题产生的根源，从而协调矛盾、调整预算、纠正偏差；根据预算目 标的实现程度和贡献差异进行考评，达到奖罚分明。 1.采用正确预算分析方法，及时发现解决问题。 通过预算分析得出客观、公正的结论，实时掌握各项预算指标执 行情况，说 明预算执行的实际效果以及存在的问题，及时预警，从而 采取有效的措施，进一步挖掘内部潜力，扩大成绩，纠正错误，确保经 营目标的完成。 乌鲁木齐供电段主要采取以下三种方法对预算管理情况进行分 析： 一是比较法是以本期实际数为主，与有关各期（预算、计划、上年、 上期等）指标数据进行比较，发现差异，分析原因、影响因素及变化趋 势的一种方法。围绕预算目标，对各项分析内容按当月完成情况、累 计完成情况与时间进度对比分析，对存在客观季节性差异、时间差异 的按分期预算对比分析，同时与以前年度同期对比。适用于大部分科 目。 二是因素分析法是对某一事物分析其内在诸多因素作用影响结 果的一种方法。通过对组成某一经济指标的各因素顺序分析，用数值 反映各因素变化对指标的影响程度。主要用于对超支科目查找分析原 因。 三是指标分析法主要对工作量、收入、支出、资金、人员等结构变 化进行具体分析，重点从结构变化和趋势走向中发现新问题及时提出 针对性措施， 对完成经营目标的影响因素进行预计分析。此方法主要 用于水电收支利的分析。 经过分析如发现在预算执行过程中，科目支出超预算或出现较大 异常的，及时下达预警通知书，通知科目负责责人，要求采取措施，合 理安排后续支出，同时为预算考评提供依据。 2.规范预算调整过程，杜绝无预算超预算支出。 各科目预算一经批准下达，除内模预算管理领导小组根据内部模 拟市场清算收入完成情况例行预算调整外一般不予调整。但是当发生 不可抗力影响或内部、外部经营环境发生变化造成成本增支时（如自 然灾害抢修、接管新线增加人员设备等），可以通过一定的预算调整 制度、流程，对预算进 行必要调整。各科目 负责 人向预算管理领导小 组提出预算调整申请，详细说明调整的事项、事由、调整的依据并提 供相关资料，预算管理领导小组受理并组织调研讨论，形成预算调整 报告向路局提交申请追加预算，路局批准下达预算调整通知书后方可 调整科目预算。 3.严肃预算奖惩考评 预算考评是对预算实施过程和实施效果的考核和评价，是财务预 算管理中一项重要的激励促进手段，是预算管理的一个不可或缺部分。 乌鲁木齐供电段预算考核遵守了以下原则。一是目标性原则，在 成本预算考核指标的设计中，考核指标能够引导执行者执行预算，同 时避免只顾局部利益，不顾全局利益的情况发生。二是可控性原则， 将凡是该责任主体无法控制的指标坚决予以排除。三是客观公正原则， 预算考评指标以定量指标为主，用数字说话，减少主观成分。四是最 终结果原则，将年度预算执行情况作为最终的考评依据，如果年度累 计支出控制预算目标内，将前几个季度的考核款予以返还。 （1）预算考核。乌鲁木齐供电段财务预算实行月度预算预警和季 度分析考核制度。度末分管科目累计支出超累计预算时：各科目负责 人、车间负责 人按超支额的 5进行考核；主管领导及各科室、车间关 联责任人按超支额