2011年注册税务师《税法II》押题与答案解析.doc

2011年注册税务师考试辅导 税法（） 2011年注册税务师税法ii预测试题与答案解析一、单项选择题1、依据企业所得税相关规定，采取缩短折旧年限方法进行加速折旧时，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（ ）。a.40b.50c.60d.702、根据企业所得税法的规定，以下说法中，不正确的是()。a.在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理方法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算b.集成电路企业的投资者把分回的投资收益用于增加本企业注册资本的，可以按40的比例退回其缴纳的企业所得税税款c.制药企业的股权投资分回的股息，可以作为招待费扣除基数d.企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为廉租住房的，视同公益性捐赠3、北京弘扬财产保险公司，2010年1-11月财产保费收入合计50000万元；12月，发生财产保费收入6000万元，部分业务发生退保，支付退保金3890万元。当年支付佣金合计9000万元。则该公司2010年佣金支付税前允许扣除为()万元。a.7182.36b.7816.50c.7856.35d.8125.264、下列关于企业所得税收入的确认，说法不正确的是（）。a.企业自产的产品转移至境外的分支机构，属于视同销售，应当确认收入b.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现c.企业自建的商品房转为自用，应当视同销售货物，按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入d.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予在所得税前扣除，但企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入5、某企业进入清算阶段，该企业资产的账面价值5 700万元，负债的账面价值3 300万元，实收资本2 000万元，盈余公积800万元，累计亏损400万元，其中未超过可以税前弥补期的亏损是100万元。该企业全部资产可变现价值6 960万元，资产的计税基础5 900万元，债务清理实际偿还3 300万元。企业的清算期内支付清算费用100万元，清算过程中发生的相关税费为20万元。该企业清算所得税为（ ）万元。a.145b.165c.210d.2156、下列各项中，符合房地产开发企业销售收入实现有关规定的是（）。a.采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入实现b.采取支付手续费方式销售开发产品的，以代销方取得销售收入日确认收入实现c.采取视同买断方式委托销售开发产品的，以受托方取得销售收入日确认收入实现d.采取分期收款方式销售开发产品的，付款方早于合同日付款的按合同日确认收入实现7、在中国境内设立机构场所的某非居民企业，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为（ ）万元。a.2.5b.10c.5d.208、下列关于房地产开发的成本、费用扣除的税务处理陈述，正确的是( )。a.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(不含佣金)不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除b.企业开发产品转为自用的，使用10个月后又销售，使用期间的折旧费用允许税前扣除c.企业对尚未出售的已完工开发产品进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，不准予在当期据实扣除d.企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除9、2010年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票上注明设备价款10万元。己知该企业2008年亏损140万元，2009年盈利80万元。2010年度经审核的应纳税所得额160万元。2010年度该企业实际应缴纳企业所得税()万元。a.26.83b.23.83c.29d.2410、下列各项对关联方的表述正确的是()。a.在资金方面只存在直接的控制关系b.在购销方面只存在直接的控制关系c.直接或间接的同为第三者控制的d.长期合作的购销关系11、2010年某居民企业实现产品销售收入1200万元，其他业务收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中公益性捐赠支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2010年度该企业应缴纳企业所得税()万元。a.16.2b.16.8c.27d.2812、关联交易一方被实施转让定价调整，应该允许另一方进行相应的调整，以消除重复征税。企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起（ ）年内提出相应调整的申请。a.3b.5c.6d.1013、下列对外国企业常驻代表机构税收管理的表述中，不正确是（ ）。a.2010年1月1日起，代表机构应当就其归属所得依法申报缴纳企业所得税b.代表机构应当自领取工商登记证件（或有关部门批准）之日起15日内，向其所在地主管税务机关申报办理税务登记c.代表机构应当在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税d.代表机构的利息收入不得冲抵经费支出额；发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额14、2009年4月30，北京杨某获得所在公司授予的20000股本公司的股票期权，授予价为5元/股，按规定，杨某在公司连续服务满2年，可以全部行权；2010年5月1日，杨某按照公司的规定行权，购买10000股公司的股票，当天公司股票的市场价为11元/股，杨某的月工资收入为5500元。2010年5月杨某应缴纳个人所得税（ ）元。a.7500b.7675c.7900d.794515、周某为a公司进行室内装潢设计，从当年5月份开始，到当年8月30日结束， a公司在代扣代缴了个人所得税后，向周某支付了报酬85000元。a公司应代扣代缴周某的个人所得税（ ）元。a.19496.26b.20294.12c.23496.26d.29705.8816、某矿业股份2006年4月25日上市，新股上市首日收盘价为13.92元；该交易系统技术尚未升级。2010年1月6日，矿业股份收盘价为9.68元。中登证券公司履行预扣预缴限售股个税。假定王某持有10000股限售股，股票成本无法准确确定，在2010年1月6日全部减持，则王某应退税（ ）元。a.1949b.5280c.7200d.970517、李某2010年12月从中国境内取得年终不含税奖金36000元，当月工资薪金所得1700元。李某2010年应申报缴纳的个人所得税是（）元。a.6152.94b.5905.88c.6205.88d.5275.9418、某杂志社专职记者2010年12月取得工资3400元，同时由于在本单位杂志上发表文章，取得所得2000元，则该记者本月应缴纳个人所得税额（）元。a.968b.735c.445d.38519、王先生2010年2月退休，每月领取退休工资1300元，4月份被一家公司聘用，月工资5000元。2010年4月王先生应缴纳个人所得税（ ）元。a.120 b.175c.275 d.32520、某企业雇员王某2010年12月29日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限9年，领取一次性经济补偿金87500元，领取12月份工资3500元。假定当地上年度职工年平均工资为10000元，王某应缴纳的个人所得税为（ ）元。a.5505b.4925c.4410.01d.4245.0121、某外籍高管2010年5月1日来华某公司担任高层管理人员，中方支付月薪8000元。在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金折合人民币10000元。该高管人员一直工作到2010年6月底离境，其6月份应纳个人所得税税额为（）元。a.4925b.2265c.1258.33d.1006.6722、残疾人个人取得的下列所得，可减征个人所得税的是( )。a.偶然所得b.财产转让所得c.利息股息红利所得d.对企事业单位的承包和承租经营所得23、以下财产转让所得不需缴纳个人所得税的是（ ）。a.境内上市公司股票转让所得b.土地使用权转让所得c.机器设备转让所得d.建筑物转让所得24、依据个人所得税的相关规定，下列表述符合财产对外转移提交税收证明或完税凭证有关规定的是（）。a.申请人资料齐全的，税务机关应在30日内开具税收证明b.开具税收证明的税务机关必须是县级以上（不含县级）国家税务局或地方税务局c.开具税收证明时，申请人与纳税人姓名、名称不一致的，税务机关只对申请人出具证明d.申请人拟转移的财产已经取得完税凭证的，可直接向外汇管理部门提供完税凭证，不需向税务机关申请开具税收证明25、个人独资企业和合伙企业投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或每季度终了后（ ）日内预缴。a.5b.7c.10d.1526、下列选项中，不符合个人所得税纳税申报期限规定的是()。a.取得劳务报酬所得的纳税人应当在次月7日内将税款缴入国库，并向税务机关报送个人所得税纳税申报表b.扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月7日内缴入国库，并向主管税务机关报送纳税申报表c.分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后7日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补d.账册健全的个体工商户的生产经营所得在取得收入次月7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴27、某外资房地产开发企业2010年10月转让一幢新建办公楼取得收入8000万元，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10。该单位的转让行为应缴纳土地增值税（ ）万元。a.600 b.681c.720 d.71028、下面情形中，不属于主管税务机关可要求房地产开发企业进行土地增值税清算的是（ ）。a.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的b.整体转让未竣工决算房地产开发项目的c.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的d.已竣工验收的房地产开发项目70%销售，其余可销售部分自用或出租的29、房地产开发公司办理土地增值税纳税申报时，应向主管税务机关提供的证件是( )。a.工商营业执照原件b.税务登记证原件c.税务登记证复印件d.土地使用权证书30、对房地产企业成片受让土地分期分批开发、转让房地产以及采取预售方式出售商品房的，土地增值税采取先按比率预征，然后清算的方法。东北地区省份预征率不得低于（ ）。a.1%b.1.5c.2%d.3%31、下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是（ ）。a.商标注册证b.企业仓库设置的产品进出统计簿c.某投资者与某会计师签订的会计咨询合同d.出版单位与订阅单位订立的征订凭证32、关于印花税的计税依据，下列表述正确的是( )。a.货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据b.建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后为计税依据c.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料金额合计为计税依据d.以物易物方式进行商品交易签订的合同，以购销合计金额为计税依据33、某企业与海外公司2009年签订一份金额为500万美元的采购合同，并按规定缴纳了印花税，2010年修改该合同，将金额增加为721万美元，修改凭证当日的美元与人民币的汇率为7.56，当月1日美元与人民币的汇率为7.58，则该企业2010年应缴纳的印花税为人民币（）元。a.5012.30b.5480.90c.5480.32d.5012.2834、某公司和银行签订融资租赁协议，规定由银行按照该公司的约定购进一台设备，银行购进后转租给该公司，银行向某企业购进设备价值500万元，该公司每年支付租金200万元，分3年付清，结清后设备归该公司，则该公司该业务应纳印花税为（ ）元。a.250b.300c.500d.60035、下列有关房产税纳税义务表述错误的是（ ）。a.房屋产权出典的，由承典人纳税b.房屋出租的，由承租人纳税c.房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税d.产权人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人纳税36、某人自有住房9间，房产原值15万元，其中5间住房出租给某公司作为仓库使用，租金按其当年营业收入的10%收取，该公司当年营业收入50万元；有3间住房出租给居民居住，每间月租金收入为2000元；余下一间用于居住。该地区规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税。该人出租房本年应纳的房产税为( )元。a.6000b.2700c.2960d.488037、下列关于车船税的陈述，正确的是（ ）。a.车船税实行定额税率，车辆的具体适用税额由国务院财政部门、税务主管部门可以根据实际情况确定车辆的具体适用税额b.车船税的征税范围包括机动车辆和机动船舶，非机动车船不在征收范围c.车船税的纳税人是我国境内，车辆、船舶的所有人或管理人d.跨省自治区直辖市使用的车船，纳税地点为车船的使用地38、2010年某航运公司拥有机动船3艘，每艘净吨位2000吨；拖船2艘，发动机功率均为1000马力。其所在省车船税税额为净吨位2000吨以下的，每吨4元；2001-10000吨的，每吨5元。该航运公司2010年应缴纳车船税( )元。a.26000b.27000c.28000d.3200039、关于契税的说法，正确的是()。a.如果没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可在评估价格和土地基准地价中任意选择一种方式来评定契税的计税依据b.符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的30日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报c.符合减免税规定的纳税人，契税的计税金额在10000万元(含10000万元)以上的，由省级征收机关办理减免税手续，并报国家税务总局备案d.土地使用权和房屋赠与征收契税的计税依据根据政府批准设立的房地产评估机构的评定价格确定40、按照城镇土地使用税暂行条例的规定，下列表述不正确的是（）。a.房地产开发公司建造商品房的用地，出售前免征城镇土地使用税b.林业系统的森林公园、自然保护区，可比照公园免征城镇土地使用税c.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章征收土地使用税d.厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税二、多项选择题1、下列选项中，属于实行加速折旧的固定资产范围的有()。a.高新技术企业的固定资产b.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产c.小型微利企业的固定资产d.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产e.创投企业的固定资产2、下列关于企业所得税的涉税处理表述，正确的有（ ）。a.搬迁企业取得政策性搬迁收入或处置收入，可自政府搬迁公告、文件明确的搬迁期限开始之日的次年度起，五年内暂不并入应纳税所得额b.五年期满后，因同一搬迁行为再次取得的政策性搬迁收入或处置收入应一次性全额计入当期应纳税所得额c.企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额d.从事电信业务的企业，用户应收话费，凡是单笔金额较小、拖欠时间超过1年以上的没有收回，可以作为坏账损失扣除e.来源境外的股息红利，应按被投资方支付利润的日期确定收入实现3、下列税收优惠中，符合企业所得税法规定的有（ ）。a.母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，可以在税前扣除b.外国投资者在2010年取得投资于外商投资企业的2007年累计未分配利润，免征企业所得税c.符合条件的技术转让所得是免税收入d.民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税的减免e.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税4、下列选项中，符合自2010年1月1日起，对跨地区经营建筑业的企业所得税征收政策规定的有（ ）。a.实行总分机构体制的跨地区经营建筑企业应按照“统一计算，分级管理，就地预缴，汇总清算，财政调库”的办法计算缴纳企业所得税b.建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部不就地预缴企业所得税c.建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.5%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴d.总机构只设跨地区项目部的，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就地缴纳e.建筑企业总机构应按照有关规定办理企业所得税年度汇算清缴，各分支机构和项目部不进行汇算清缴5、转让定价调查应重点选择以下 （ ）企业。a.关联交易数额较大或类型较多的企业b.长期亏损的企业c.与避税港关联方发生业务往来的企业d.未按规定进行年度申报企业e.利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业6、根据企业所得税法的规定，以下说法中，正确的有（）。a.集成电路企业的投资者把分回的投资收益用于增加本企业注册资本的，可以按80的比例退回其缴纳的企业所得税税款b.在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理方法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算c.对非居民企业的扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务的，由扣缴义务人在所得发生地缴纳d.企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为廉租住房的，视同公益性捐赠e.对创业投资企业投资的未上市中小高新技术企业，在职工人数上要求不得超过500人7、根据企业所得税法的规定，下列固定资产不得计算折旧扣除的有（ ）。a.单独估价作为固定资产入账的土地b.未投入使用的房屋、建筑物c.未投入使用的机器、设备d.以经营租赁方式租入的固定资产e.以融资租赁方式租入的固定资产8、下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。a.自创商誉b.外购商誉的支出c.以融资租赁方式租入固定资产的折旧费d.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产计提的折旧e.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产所计提的折旧9、根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理正确的有（）。a.通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本b.企业自行开发的无形资产不得计算摊销费用c.外购商誉不得税前扣除d.企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由企业自行核定其应纳税所得额e.企业依法清算时，清算所得为应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税10、根据企业所得税的规定，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准的有()。a.经过修理后的固定资产被用于新的用途b.发生的修理支出达到固定资产计税基础10以上c.经过修理后有关资产的使用年限延长后达到2年以上d.经过修理后有关资产的使用年限延长后达到1年以上e.发生的修理支出达到固定资产计税基础50以上11、下列所得来源地的确定说法正确的有（）。a.特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业所在地确定b.销售货物，按照支付所得的企业所在地确定c.股息、红利所得，按照分配所得的企业所在地确定d.租金所得，按照负担或支付所得的企业所在地确定e.不动产转让所得，按照转让企业的所在地确定12、下列有关企业所得税收入确认表述正确的有（）。a.售后回购满足收入确认条件的，应分别作销售和购进核算b.以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用c.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入d.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在最终劳务活动结束后确认收入e.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入13、某城市公民张先生为自由职业者，2010年10月取得以下收入中，属于劳务报酬的有（ ）。a.自己开设酒吧取得的收入b.为甲企业兼职促销员，因业绩突出甲企业提供免费丽江游c.为出版社审稿取得收入d.在杂志上发表摄影作品取得收入e.为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入14、在中国境内无住所但在境内连续居住满5年的个人，从第6年起以后的各年度中，在计算缴纳个人所得税时，下列表述正确的有( )。a.在境内居住不满200天的，应当从再次居住满1年的年度起计算5年期限b.在境内居住满1年的，应当就来源于境内、境外所得申报纳税c.在境内居住不满1年的，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税d.在境内居住不满90日的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付的部分并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，也应申报纳税e.应就来源于中国境内和境外的所得申报纳税15、下列关于个人所得税的表述中，正确的有()。a.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴b.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税c.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地d.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税e.个人提供非专利技术使用权获得的报酬，按“特许权使用费所得”征收个人所得税16、下列关于限售股的个税政策陈述，正确的有（ ）。a.个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额b.如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，一律按收入全额纳税c.转让限售股所得缴纳个人所得税，以限售股持有者为纳税义务人d.限售股个人所得税由证券机构所在地主管税务机关负责征收管理e.限售股个人所得税以发行股票的公司为扣缴义务人17、下列关于个人所得税扣缴义务人的说法，正确的有（）。a.外国驻华机构包括外国驻华使馆也可以是扣缴义务人b.税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给3的手续费c.扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月15日内缴入国库d.纳税人为持有完税凭证而向扣缴义务人索取代扣代缴税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝e.扣缴义务人违反有关代扣代缴规定报送虚假纳税资料的，其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项，在计算扣缴义务人应纳税所得额时，不得作为成本费用扣除18、某出版社要出版作家的一本小说，由作家提供书稿，然后出版社委托翻译人员来翻译，整理成中英文对照版来出版发行，出版社与作家和翻译人员达成协定，小说出版后作者、译者都署名，出版社支付给作者10万元，支付给译者2万元，则下列说法正确的有（）。a.该作者的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税b.翻译人员的所得应当按照劳务报酬所得缴纳个人所得税c.翻译人员的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税d.作家应纳的个人所得税是1.12万元e.翻译人员应纳的个人所得税是0.32万元19、下列各项中，不征或免征土地增值税的有（）。a.以房地产作抵押而尚未发生房地产权属转让的b.以房地产对外出租的c.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的d.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的e.企业与个人之间交换的房地产20、按照土地增值税的有关规定，下列陈述正确的有（）。a.土地增值税清算过程，扣除项目金额中所归集的各项成本和费用，必须是实际发生的b.工业企业以房产作为投资或联营，投入某生产企业的，暂免征收土地增值税c.对于确定需要进行清算的项目，由主管税务机关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起90日内办理清算手续d.在土地增值税清算过程中，是否采用核定征收方式对房地产项目进行清算，由纳税人提出意见，税务机构核准e.纳税人委托税务中介机构审核鉴证的清算项目，还应报送中介机构出具的土地增值税清算税款鉴证报告21、甲公司于2010年8月与乙公司签订了以货易货合同，以共计750000元的钢材换取650000元的水泥，甲公司另取得差价100000元。下列各项中表述正确的有()。a.甲公司针对差价计税贴花b.甲公司8月应缴纳的印花税为420元c.乙公司根据上述业务应缴纳的印花税为430元d.甲公司应向当地税务机构申请填写缴款书或完税凭证e.甲和乙的应纳印花税额相等22、下列关于印花税的涉税陈述，正确的有（ ）。a.实行从量计税的其他营业账本和权利、许可证，以计税数量为计税依据b.军事货物运输货运凭证免贴印花c.纳税人与村民委员会签订的农业产品收购合同免税d.纳税人单月印花税超过500元的，可以申请填写缴款书或完税凭证e.应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日贴花23、居民甲有四套住房，第一套价值80万元的房产自用，将第二套价值120万元的别墅抵偿了乙100万元的债务；将第三套价值100万元的房产与丙交换房产，并收到丙赠送的价值20万元的小汽车；将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3%，下列说法正确的是()。a.甲不缴纳契税，乙纳契税30000元，丙纳契税6000元b.甲缴纳契税6000元，乙纳契税36000元，丙不缴纳契税c.甲、丙交换房产，应该由丙缴纳契税d.甲将房产投资到本人经营的个人独资企业，应纳契税e.甲、丙交换房产，应该由甲缴纳契税24、关于契税的优惠政策，下列说法正确的有()。a.非公司制企业按规定整体改建为有限责任公司的，对改建后的公司承受原企业土地，免征契税b.事业单位改制过程中，改制后的企业以国家作价（入股）方式取得原国有划拨土地使用权的，免征契税c.企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，也需要征收契税d.企业破产后，非债权人承受破产企业的土地、房屋权属，免征契税e.事业单位按照国家有关规定改制为企业的过程中，投资主体没有发生变化的，对改制后的企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税25、下列关于车船税纳税人说法正确的有（ ）。a.中美合资公司在华使用的车船，是车船税的纳税人b.日本藉人员在华使用的车船，不是车船税的纳税人c.外国企业在华使用的车船，不是车船税的纳税人d.中国公民在华使用的车船，是车船税的纳税人e.港澳台同胞在华使用的车船，是车船税的纳税人26、根据车船税的规定，下列说法错误的有（）。a.车船税属于财产税b.扣缴义务人需要在代收车船税后向纳税人开具代扣代收税款凭证c.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船登记地d.车船税由地方税务机关负责征收e.车辆自重尾数为0.5吨的，按1吨计算27、下列有关房产税的纳税义务发生时间，表述正确的有()。a.纳税人自建房屋用于生产经营的，自房屋建成之日起缴纳房产税b.纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税c.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税d.纳税人将房屋出租的，自房屋使用或交付的当月起缴纳房产税e.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税28、以下关于城镇土地使用税的说法中，正确的有()。a.纳税人通过划拨方式取得的已填海整治的土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税510年b.房地产开发企业经批准开发建设经济适用房的用地减免征收城镇土地使用税c.企业搬迁后原场地不使用的，可以自行申报免征土地使用税d.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税e.城镇土地使用税的分级幅度税额是按照城市级别进行划分的，大中小城市是以土地的面积大小作为依据的29、关于城镇土地使用税的说法，正确的有()。a.城镇土地使用税调节的是土地的级差收入b.城镇土地使用税只在城市、县城、建制镇、工矿区范围内征收c.城镇土地使用权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税d.纳税单位无偿使用免税单位的土地，由实际使用人纳税e.在同一省管辖范围内纳税人跨地区使用的土地，由纳税人选择向其中一地的税务机关申报纳税30、下列关于耕地占用税的说法，正确的有（ ）。a.建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的，不征收耕地占用税b.占用之前3年内属于规定范围的耕地或农用土地，也视为耕地c.耕地占用税由地方税务机关负责征收d.获准占用耕地的单位或者个人应当在开始实际占用耕地之日起30日内缴纳耕地占用税e.耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据三、计算题1、某市宏大房地产开发公司在2010年1月9月中旬开发写字楼一栋，在开发写字楼的过程中，相关财务信息如下：（1）取得土地使用权支付金额400万元，发生房地产开发成本1600万元。（2）9月12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入5600万元。（3）另外该公司从2010年3月1日起将2009年建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品临时对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月，2010年7月底双方同意停止租赁。（4）期间费用：销售费用500万元（其中广告费200万元）、管理费用620万元（未含印花税和房产税）、当年开发写字楼的借款利息支出80万元，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。（注：计算房产余值的扣除比例为20，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5）根据上述资料回答下列问题： 、1. 2010年该公司应缴纳房产税、印花税共计是（）万元。a.6b.8.9c.18.9d.8.85、计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用共计（）万元。a.1680b.1780c.2080d.2180、2010年该公司应缴纳土地增值税（）万元。a.931.6b.940.4c.971.4d.991.6、该房地产开发公司2010年度应缴纳企业所得税（）万元。a.297.49b.562.39c.563.69d.553.482、某企业2010年度发生如下业务：（1）与某金融机构签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次100万元，当年实际发生借款业务5次，累计借款额400万元，但每次借款额均在限额以内； （2）与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为400万元，其中研究开发费100万元。（3）与乙公司签订货物运输合同，销售额为300万元，运输费用4万元，其中包括装卸费1万元。（4）接受某单位委托，制作一批工作服，总金额为800万元，据此签订了加工承揽合同。合同记载制作工作服的主要材料由某单位提供，金额为420万元；辅助材料由该综合性企业提供，金额为150万元；加工费230万元。针对该综合性企业，根据上述资料回答下列问题：、与金融企业签订的借款合同，应缴纳印花税( )元。a.30b.40c.50d.200、与甲公司签订的技术开发合同，应缴纳印花税( )元。a.600b.900c.1100d.2000、与乙企业签订的运输合同应缴纳的印花税( )元。a.15b.16c.18d.20、接委托加工工作服的加工承揽合同应纳印花税( )元。a.1150b.1900c.2100d.4000四、综合分析题1、某中外合资精钢制造公司，位于某特区的城市市区，为增值税一般纳税人，2007年1月开业，按当时的政策享受低税率15%的优惠政策。2010年企业有关生产、经营资料如下： (1)取得产品销售收入2300万元、提供设计服务取得收入120万元； 其中：12月份的产品销售收入为100万元，当月无进项税抵扣，当月服务收入15万元。(2)发生产品销售成本1100万元；发生销售费用430万元；当年支付残疾人工资为34万元，已按实际发生额计入当期成本费用；(3)发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6)；2009年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限2年，本年向银行支付了4个季度的借款利息30万元，该厂房于10月31日完工结算并投入使用，企业全部记入了财务费用；(4)发生管理费用260万元(其中：业务招待费130万元)； (5)“营业外支出”账户记载金额44万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对南方灾区的重建捐赠自产产品一批，账面成本40万元(当期同类货物不含税销售价格为56万元)；(6)本年12月购入一套环境保护专用设备自用，投资额351万元；(7)投资收益账户反映：购买国库券利息收入50万元、从境内被投资企业分回税后利润180万元(被投资方适用企业所得税税率20)。其他相关资料：购买的环保专用设备符合国家相关抵免税政策。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：、计算2010年企业所得税前准予扣除的营业税及城建税教育费附加为()万元。a.6b.6.6c.7.78d.5.1、计算2010年企业所得税前准予扣除的财务费用和管理费用为()万元。a.325.38b.342.88c.336.88d.346.88、计算2010年企业所得税前准予扣除的营业外支出为()万元。a.40b.44c.53.52d.55、计算2010年企业所得税前准予扣除项目金额合计为()万元(含加计扣除)。a.1426.38b.1936.4c.1990.68d.1988.90、计算2010年企业购买环境保护专用设备企业所得税的抵税金额为()万元。a.35.1b.30c.351d.300、计算2010年企业应缴纳的企业所得税为()万元。a.50.45b.70.62c.62.86 d.71.672、汤姆李为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，汤姆李已经在中国境内居住满5年，2010年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，取得收入如下：（1）每月从中国境内任职企业取得工资收入28000元；从境外取得工资折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。（2）当年一月将闲置的一套住房按市场价格对外出租，取得全年租金收入是96000元，租期一年当期未发生修缮费用（仅考虑房产税，不考虑其他税费）。 （3）每月以实报实销方式取得伙食补贴1200元。（4）从境内外商投资企业取得红利12000元。（5）通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80000元，不能提供财产原值凭证。（6）10月份从境内非任职的某公司取得董事费收入30000元，通过国家机关向农村义务教育捐款10000元，通过当地县级政府向某灾区捐赠10000元。根据上述资料回答下列问题: 、2010年汤姆李每月工资收入应缴纳个人所得税( )元。a.9275b.9120c.8175d.8125、汤姆李财产租赁所得应纳的个人所得税为（ ）元。a.7878.7b.7372.8c.7344.7d.7644.8、汤姆李转让名人字画应缴纳的个人所得税为（ ）元。a.4300b.4100c.4500d.2400、下列关于汤姆李在中国境内相关行为的涉税陈述正确的有（ ）。a.境外工资不属于我国境内所得，不纳税b.取得的伙食补贴免税c.拍卖名人字画不能正确计算原值的，按规定征收率计算缴纳个税d.两项捐赠均可以全额税前扣除e.从境内外商投资企业取得的红利，减按50%计入应纳税所得额，计算个人所得税、汤姆李取得的董事费收入应缴纳个人所得税( )元。a.1360b.1860c.2080d.2240、2010年汤姆李在中国境内合计应缴纳个人所得税( )元。a.95432.7b.98562.3c.102365.9d.109232.8答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】：c【答案解析】：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。 【答疑编号10192575】 2、【正确答案】：c【答案解析】：选项c，对从事股权投资企业从被投资企业所分配的股息红利，可以按规定比例计算招待费扣除限额，工业企业的股权投资收益不得作为计提招待费的基数。 【答疑编号10192585】 3、【正确答案】：b【答案解析】：财产保险企业的佣金支付税前扣除限额(50000+6000-3890)157816.50(万元)实际发生额9000万元，超标，所以， 按规定税前扣除为7816.50万元。 【答疑编号10192587】 4、【正确答案】：c【答案解析】：企业自产的产品改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）是内部资产处置，不视同销售。 【答疑编号10192589】 5、【正确答案】：c【答案解析】：清算所得=6 960-5 900-100-20-100=840（万元）应交所得税=84025%=210（万元） 【答疑编号10192591】 6、【正确答案】：a【答案解析】：采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现；如果属于前两种情况中销售合同或协议中约定的价格低于买断价格，以及属于受托方与购买方签订销售合同或协议的，则应按买断价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。 【答疑编号10192592】 7、【正确答案】：c【答案解析】：应纳税所得额=经费支出总额（1经税务机关核定的利润率营业税税率）经税务机关核定的利润率=75（1-20%-5%）20%=20（万元）应缴纳企业所得税=2025%=5（万元） 【答疑编号10192593】 8、【正确答案】：d【答案解析】：选项a不正确，应该包含佣金或手续费；选项b不正确，企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用；选项c,不正确,企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品（包括共用部位、共用设施设备）进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除。 【答疑编号10192596】 9、【正确答案】：d【答案解析】：应纳企业所得税160(14080)25%1010%24(万元) 【答疑编号10192597】 10、【正确答案】：c【答案解析】：关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；直接或者间接地同为第三者控制；在利益上具有相关联的其他关系。 【答疑编号10192600】 11、【正确答案】：c【答案解析】：公益性捐赠扣除限额(12004001001600)12%12(万元)，实际发生20万元，准予扣除12万元。应纳税额(120040010016002012)25%27(万元) 【答疑编号10192604】 12、【正确答案】：a【答案解析】：企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起3年内提出相应调整的申请。 【答疑编号10192606】 13、【正确答案】：b【答案解析】：代表机构应当自领取工商登记证件（或有关部门批准）之日起30日内，向其所在地主管税务机关申报办理税务登记。 【答疑编号10192609】 14、【正确答案】：c【答案解析】：当月工资应缴纳个人所得税=（5500-2000）15%-125=400（元）股票期权行权所得缴纳个人所得税=10000（11-5）1215%-12512=7500（元）共应缴纳个人所得税=400+7500=7900（元） 【答疑编号10192613】 15、【正确答案】：d【答案解析