《chapter10利润》PPT课件.ppt

* 1 中 南 财 经 政 法 大 学 会 计 学 院PROFIT Chapter 10 利润10 中南财经财经政法大学会计计学院 * 2 一、利润 （一）利润的构成 1.利润的定义 是指企业在一定会计期间的经营成果。它包括 收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得 和损失。 直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入 当期损益、会导致所有者权益发生变动的、与所有 者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者 损失。 中南财经财经政法大学会计计学院 * 3 2.利润的计算 营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销 售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价 值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投 资损失） 营业收入主营业务收入其他业务收入 营业成本主营业务成本其他业务成本 利润总额营业利润营业外收入营业外支出 净利润利润总额所得税费用 中南财经财经政法大学会计计学院 * 4 （二）营业外收入的核算 营业外收入 是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得 。 营业外收入核算内容 非流动资产处置利得 非货币性资产交换利得 债务重组利得 政府补助 盘盈利得 捐赠利得 罚没利得 中南财经财经政法大学会计计学院 * 5 u借：固定资产清理 银行存款 应付账款 贷：营业外收入 中南财经财经政法大学会计计学院 * 6 n例： u某企业将固定资产报废清理的净收益8 000元转 作营业外收入。 借：固定资产清理 8 000 贷：营业外收入 8 000 中南财经财经政法大学会计计学院 * 7 （三）营业外支出的核算 1.营业外支出的定义 是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。 2.营业外支出核算的内容 非流动资产处置损失 非货币性资产交换损失 债务重组损失 公益性捐赠支出 非常损失 盘亏损失 罚款支出 中南财经财经政法大学会计计学院 * 8 u借：营业外支出 贷：固定资产清理 待处理财产损溢 库存现金 银行存款 中南财经财经政法大学会计计学院 * 9 n例： u某企业将已经发生的原材料意外灾害损失270 000元转作营业外支出。 借：营业外支出 270 000 贷：待处理财产损溢 270 000 中南财经财经政法大学会计计学院 * 10 n例： u某公司将拥有的一项非专利技术出售，取得价款 900 000元，应交的营业税为45 000元。该非专利 技术的账面余额为l 000 000元，累计摊销额为100 000元，未计提减值准备。 借：银行存款 900 000 累计摊销 100 000 营业外支出 45 000 贷：无形资产 1 000 000 应交税费应交营业税 45 000 中南财经财经政法大学会计计学院 * 11 （四）利润的会计处理 本年利润 a b b-a 0 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出 资产减值损失 所得税费用 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 公允价值变动损益 贷：本年利润 借：本年利润 b-a 贷：利润分配未分配利润 b-a 中南财经财经政法大学会计计学院 * 12 二、所得税 （一）所得税核算的一般程序 u确定资产、负债的账面价值 u确定资产、负债的计税基础 u比较账面价值与计税基础，确定暂时性差异 u确认递延所得税资产或递延所得税负债 u计算当期应交所得税 u确定利润表中的所得税费用 中南财经财经政法大学会计计学院 * 13 （二）递延所得税资产和递延所得税负债的确认 应纳税暂时性差异对所得税的影响应确认为递延所 得税负债 可抵扣暂时性差异对所得税的影响应确认为递延所 得税资产 （三）所得税的会计处理 借：所得税费用 递延所得税资产 贷：应交税费应交所得税 递延所得税负债 中南财经财经政法大学会计计学院 * 14 三、利润分配 （一）利润分配的内容及程序 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 向投资者分配股利或利润 中南财经财经政法大学会计计学院 * 15 （二）利润分配的账户设置 总账利润分配 明细账 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利或利润 转作股本的股利 盈余公积补亏 未分配利润 中南财经财经政法大学会计计学院 * 16 （三）利润分配的会计处理 1.提取法定盈余公积积会计处计处 理 借：利润润分配提取法定盈余公积积 贷贷：盈余公积积法定盈余公积积 2.提取任意盈余公积积 借：利润润分配提取任意盈余公积积 贷贷：盈余公积积任意盈余公积积 3.向投资资者分配股利或利润润 借：利润润分配应应付现现金股利/利润润 贷贷：应应付股利 中南财经财经政法大学会计计学院 * 17 4.经经股东东大会或类类似机构决议议，分配给给股东东的股票股利， 应应在办办理增资资手续续后 借：利润润分配转转作股本的股利 贷贷：股本 5.用盈余公积积弥补补亏损损 借:盈余公积积法定盈余公积积 任意盈余公积积 贷贷：利润润分配盈余公积补积补 亏 中南财经财经政法大学会计计学院 * 18 6.年度终终了 借：利润