《审计学原理》复习题.doc

审计学原理复习题一、单项选择题1、会计报表审计的判断标准是（ ）A、审计准则 B、会计准则C、企业内部会计制度 D、执业规范指南2、在下列各项中，不属于注册会计师审计的是（ ）A、受托审计 B、有偿审计C、强制审计 D、预告审计3、我国国家审计机关设立在（ ）A、全国人民代表大会 B、国务院C、财政部 D、司法部4、强制审计一般用在（ ）所进行的审计。A、国家审计机关 B、上级主管部门C、民间审计组织 D、内部审计机构5、在我国，注册会计师只有加入（ ）才能承办业务。A、会计师事务所 B、审计局C、审计署 D、律师事务所6、审计准则是为增强（ ）的可信性而产生的。A、会计账簿 B、会计报表C、审计报告 D、审计工作底稿7、审计人员获取的下列证据中（ ）的证明力最弱。A、应收账款函证回函 B、银行对账单C、销货发票 D、材料出库单8、审计业务约定书是在审计的（ ）进行。A、复审阶段 B、终结阶段C、实施阶段 D、准备阶段9、（ ）是被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风向。A、固有风险 B、控制风险C、检查风险 D、经营风险10、（ ）内部控制的描述方法。A、核对法 B、调查表法C、顺差法 D、抽查法11税务机关的财务收支业务应当由（ ）进行审计。A国家审计 B内部审计C民间审计 D监事会12.绩效审计属于（ ）。A财政财务审计 B财经法纪审计C经济效益审计 D经济责任审计13.顺查法应先从（ ）。A原始凭证 B记账凭证C会计账簿 D会计报表14.（ ）是民间审计组织与审计委托人就审计项目所签订的正式文件。A审计通知书 B审计报告C审计约定书 D审计建议书15.一般审计准则都对审计人员的业务技能和职业道德提出高标准，并且把（ ）作为审计工作的灵魂。A真实性 B正确性C权威性 D独立性16.固有风险和检查风险成（ ）。A反向关系 B正向关系C复核关系 D没有关系17.审计计划由（ ）编制。A部门经理 B项目负责人C助理人员 D主任会计师18.备查类工作底稿包括的内容有（ ）。A审计计划 B经济合同C协议章程 D实质性测试记录19.（ ）是内部控制的描述方法。A签订法 B流程图法C逆查法 D抽查法20.（ ）业务属于不相容业务。A经理和董事长 B采购员和购销科长C保管员和车间主任 D记录日记账和记录总账21.在审计工作中，维护财经法纪，健全法制，防范违法乱纪行为的发生，属于审计的（ ）。A 防护性作用 B鉴证性作用C服务性作用 D宏观调控作用22实施审计准则，可以赢得（ ）的信任。A 委托审计人 B被审计单位C审计人员 D社会公众23审计组织根据国家法令规定，不考虑被审计人的意愿而强制执行的审计。这种审计称为（ ） A定期审计 B民间审计 C强制审计 D事中审计24在实际审计工作中，往往把审阅法与（ ）结合起来加以运用。A鉴定法和调节法 B面询法和函询法C观察法和比较法 D核对法和复算法25开展审计工作都应该正确地编制（ ），这是高质量地完成审计任务的重要条件。 A审计证据 B审计工作底稿 C管理建议书 D审计报告二、多项选择题1、内部审计与民间审计差异主要表现在（ ）A、审计依据 B、独立性C、审计收费 D、审计作用2、按审计范围不同，可将审计分为（ ）A、全部审计 B、综合审计C、专项审计 D、局部审计3、审计依据的特点为（ ）A、可比性 B、层次性C、相关性 D、时效性E、地域性4审计作为一个整体，其主要作用是（ ）A监督 B制约C促进 D管理E. 证明5.从事某项审计活动时必须依据的法律包括（ ）。A注册会计师法 B会计法C审计法 D宪法6.审计业务约定书的内容有（ ）。A审计范围 B审计事项C审计计划 D审计目的7.我国已形成了（ ）的审计组织体系。 A财务咨询公司 B审计特派员办事处C民间审计组织 D内部审计机构E政府审计机关8作为审计的独立性是审计监督区别于其他经济监督的本质属性。审计独立性应表现在：（）A组织上的独立性 B思想上的独立性C人员上的独立性 D工作上的独立性E经济上的独立性9按审计地点分类，可以分为（ ）A民间审计 B部分审计 C报送审计 D强制审计 E就地审计三、判断题1.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离。（ ）2.会计部门不需要对有关单据进行审核，现金出纳员见到支付凭单后就可以付款。（ ）3.审计人员审查固定资产入账价值时，负责运输固定资产人员的工资不应计入固定资产的价值。（ ）4.审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策只能。（ ）5.审计依据包含审计准则。（ ）6. 对重要性水平的判断，不同的审计人员有不同的判断结果。（ ）7.仓库管理员与记账员不能为同一人不符合内部控制的要求。（ ）8.一年以上的定期银行存款属于企业的流动资产。（ ）9.对于期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。（ ）10.审计报告的收件人应当是被审计单位。（ ）四、简答题1.什么是审计业务约定书？包括哪些具体内容？2.民间审计人员是怎样规避法律责任？3什么是审计风险？它有哪些特征？4.简述我国审计监督体系的内容和国家审计与民间审计的区别。5什么是审计关系人？它包括哪些具体内容？6如何理解审计的基本特征？7审计具有哪些基本职能？各职能间存在何种联系？8在审计工作中，审计具体能发挥哪些作用？9我国注册会计师的业务范围包括哪些内容？五、实务题1.审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：企业从外地购入的原材料4000公斤，单价20元，计价款80000元。外地运杂费1300元。财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用。待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺20公斤，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将期计入管理费用。要求：指出该企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进行调整？并指出该企业在材料采购管理工作中存在的问题？2.某企业接受其他单位投资转入的固定资产，投资单位账面价值为10000元，已提折旧3000元。审计人员在审计中发现，该企业对投资转入的固定资产经评估后确认其价值为8000元。其账面记录为：借：固定资产 10000贷：累计折旧 2000 资本公积 1000 实收资本 7000要求：指出该企业在投入资本业务中存在的问题，并加以改正。3.审计人员于2007年3月审查某新建企业的长期资产时，发现企业于2004年1月1日开始筹建，发生开办费21600元，2007年1月1日，企业开始正式运营。企业决定开办费的摊销期限为4年，2007年1月、2月的摊销分录为：借：管理费用开办费摊销 450 贷：递延资产开办费 450要求：（1）试分析上述业务处理是否正确。 （2）请说明理由并作必要的审计调整。4.某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量4600千克，金额为7360元，本月购入甲材料数量8350千克，金额为14396元。本月基本生产车间耗料4900千克，结转材料成本11200元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。复习题答案一、单项选择题1.B 2.C 3.B 4.A 5.A 6.B 7.A 8.D 9.B 10.B11. A 12.C 13.A 14.C 15.D16. A 17.B 18.C 19.B 20.D21. A 22. D 23. C 24. D 25. B二、多项选择题1.BCD 2.ACD 3.BCDE 4.BC 5.ABCD 6.AD 7. CDE 8. ACDE 9.CE三、判断题1.2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、简答题1.答:审计业务约定书是指民间审计组织与审计委托人共同签署的，以确定审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。审计业务约定书应该具备以下内容：（1）签约双方名称（2）审计目的（3）审计范围（4）双方的责任和义务（5）出具审计报告的时间要求（6）审计收费（7）审计报告的使用责任（8）审计业务约定书的有效时间（9）违约责任（10）其他有关事项2.答：（1）遵循专业标准和职业道德要求。 （2）谨慎选择委托单位。 （3）建立、健全会计师事务所质量控制制度。 （4）严格签订审计业务约定书。 （5）深入了解委托单位的业务。 （6）提取风险基金或购买责任保险。3.答：是指审计人员因发表的审计意见偏离被审事项的客观事实，而将承担审计责任的可能性。在会计报表中，审计人员对会计报表的某些重要项目反映失实而未予发现，就形成审计风险。审计风险具有普遍性、可分性、潜在性和可控性等特征。4审计按不同主体划分为国家审计、内部审计和民间审计，并形成了三类审计组织结构，共同构成审计监督体系。国家审计和民间审计相对于审计客体而言都是外部审计，都具有较强的独立性，但两者存在以下区别：（1)审计方式不同。国家审计是强制审计，民间审计是受托审计。（2）审计对象不同。国家审计的对象主要是各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况；民间审计的对象包括一切营利及非营利单位。（3）审计监督的性质不同。（4）审计实施手段不同。国家审计是无偿审计，而民间审计是有偿审计。（5）审计的独立性不同。国家审计体现为单项独立，而民间审计体现为双向独立。（6）所依据的审计准则不同。国家审计所依据的是审计署制定的国家审计准则，而民间审计则依据的是中国注册会计师协会制定的独立审计准则。5.答：审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人、审计委托人。审计人对审计委托人负责，验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。被审计人一般为财产代管者或经营者，对审计委托人负有受托经济责任，并由审计人对其受托经济责任进行审计。审计委托人一般为财产所有者，当其财产受托被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。6.答：审计的三个基本特征为：独立性、权威性、公正性。审计的独立性是指审计机构和审计人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。审计的独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。审计的权威性是指审计机构在宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效行使审计权力的必要条件。审计的公正性反映了审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。7二答：审计的基本职能有：经济监督、经济评价、经济鉴证。经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监督与督促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。民间审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。经济评价是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、预测、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。经济评价应该力求准确，实事求是。经济鉴证是指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。审计的经济鉴证职能突出表现在民间审计中。审计基本职能之间的关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。8.答：审计有两方面作用：制约性作用和促进性作用。审计的制约性作用表现在：审计可以揭露损失浪费；可以揭露贪污舞弊，可以揭露失职读职，可以加强廉正建设。审计的促进性作用表现在：督促受托经济责任的正确确定和切实履行；督促经济秩序的正常运行和经济利益的正确处理：督促经济效益的充分实现和社会效益的正当保障；督促经营管理的完善；督促加强宏观调控。9我国注册会计师的业务范围包括哪些内容？答：在中华人民共和国注册会计师法中规定，注册会计师承办下列审计、会计业务：（1）审查企业会计报表，出具审计报告。（2）验证企业资本，出具验资报告。（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告。（4）法律、行政法规的其他审计业务。（5）会计咨询和会计服务业务。五、实务题1.答：会计处理错误，运杂费和运输途中的合理损耗都计入采购成本，材料按实际数量3980公斤入库。调整分录如下：借：原材料 1700（1300+20*20） 贷：管理费用 1700材料采购工作中存在的问题：采购与验收属于不相容职务，不应该由业务部门验收，应该由仓库部门验收后向财会部门送入库验收单。财会部门尚未收到验收单，便将购货价款计入原材料的成本。2.答：该企业接受其他单位投资转入的固定资产，实收资本和固定资产均应该按评估后价值入账。该企业对实收资本、固定资产仍按原账面净值入账，因此，会计处理违反了会计准则的规定，对投资账务处理应加以改正，正确的记录应该为：借：固定资产 8000 贷：实收资本-其他单位投资 80002.（1）是错误的。因为会计制度规定：开办费应从企业生产经营的此月起，按不短于5年的期限平均摊入管理费用。该企业开办费摊销期限是4年，且从1月就摊销，违反会计制度规定。（2）审计人员应重新核实开办费摊销期限，若是6年，应在2月份做正确的会计分录：借：借：管理费用开办费摊销 300 贷：递延资产开办费 300所以，该企业1月、2月共多摊了开办费300元，调整分录为：借：递延资产开办费 300 贷：管理费用开办费摊销 3002某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量4600千克，金额为7360元，本月购入甲材料数量8350千克，金额为14396元。本月基本生产车间耗料4900千克，结转材料成本11200元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。解：（1）审计方法：审阅甲材料明细帐，抽查有关会计凭证，验算结转发出材料实际成本。发出材料实际成本=4900（736014396）/（46008350）=8232（元）多转材料实际成本=112008232=2968（元）（2）存在的问题：该企业按进料价格多转耗用材料成本2968元。（3）处理意见：多转发出