会计总结(基础篇).doc

基础篇要善于总结过去才会更好认识未来善于对过去进行检讨，总结才能知道不足而发奋，才能在此后工作更加成熟，更加完善。最可怕的是犯同样的错误。昨天已经过去，但抓住了今天就等于抓住了成功的阶梯。 会计职能：核算（反映）：确认、计量、记录、报告 监督（控制）：真实性、合法性、完整性会计要素（财务报表要素）：动态【经营成果】（利润表）：收入、费用、利润 静态【财务状况】（资产负债表）：资产、负债、所有者权益资产：企业过去交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源，而且可以用货币计量负债：企业过去交易或事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现实义务。债权人投入形成负债，债权优先于所有权。所有者权益：企业扣除负债后的所有者享有的剩余权益其特征：除非发生减资、清算或者分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益 企业清算时，只有在清算所有者负债后，所有者权益才返还给所有者 所有者凭借所有者权益能参与企业利润分配公司的所有者权益又称之为股东权益。收入：企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入的确认：以收入的赚取过程完成（与货物的所有权有关的风险和收益已转移或者劳务已经完成），有权利收取货款费用：企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出费用包括：生产费用和期间费用利润：企业在一定会计期间的经营成果利润包括:：收入费用后的净额 直接计入当期利润的利得和损失会计核算基本前提：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量、权责发生制会计期间假设：行政事业单位不计折旧：收付实现制【现金制】：资产负债表资产、负债、净资产；收入支出表收入、支出企业：权责发生制【应计制】：资产负债表；利润表会计科目：对会计要素具体内容的分类：总分类科目一级科目、明细分类科目二级科目会计科目的意义：复式记账的基础 编制记账凭证的基础 为成本计算与财产清查提供前提 为编制会计报表提供方便原则：合法性、相关性、实用性会计要素确认遵循的原则：符合会计要素的定义 可计量性 相关性可靠性会计核算的内容：款项（指货币资金）和有价证券（表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票。企业债券和其他债券等）的收付 财务的收发、增减和使用 债权和债务的发生和结算 资本、基金的增减 收入、支出、费用、成本的计算 财务成果的计算和处理 需办理会计手续、进行会计核算的其他事项会计核算的方法：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表会计账户借方 贷方资产、成本、费用增加额 资产、成本、费用减少额负债、所有者权益、收入减少额 负债、所有者权益、收入增加额负债、所有者权益简称：权益类收入成果类一般期末没有余额会计凭证的种类：原始凭证（单据）：来源：外来、自制 填制手续：一次、累计、汇总 格式：通用、专用 经济业务不同：款项收付业务（多为一次凭证） 出入库业务（一次凭证、累计凭证） 成本费用（多为内部自制凭证） 购销业务（前者多为外来凭证，后者自制凭证） 转账业务 固定资产业务 转账业务 记账凭证（记账凭单）：内容：收款凭证、付款凭证、转账凭证 填列方式：复式记账、单式记账、汇总记账原始凭证的填制要求：记录真实 内容完整 手续完备 书写清楚、规范：a小写金额（阿拉伯数字，人民币符号） b大写金额（壹拾贰亿叁仟肆佰伍拾陆万柒仟捌佰玖拾佰仟万亿元角分零整） c大写前未印有“人民币”字样，应加写 d大写金额到元或角为止的，后写“整”或“正”，有分的就不写 编号连续 不得涂改，刮擦、挖补：a凭证有误的，单位重开或更正（加盖出具单位印章）；原始凭证金额有误的，重开 b填制及时】原始凭证填制要求（完整）： 从外单位取得的原始凭证，须加盖有填制单位公章； 从个人取得的原始凭证，须盖有填制人员公章； 自制原始凭证，必须有经办单位领导人或指定人员签名或盖章，对外开出的原始凭证，必须加盖单位公章凡填写大小写金额的原始凭证，大小写金额须相符，购买实物的原始凭证，须有收款单位和收款人的收款证明一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，须用双面复写纸套写，并连续编号，作废时加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁发生销货退回时，除填制退货发票外，还须有退货验收证明；退货时，须取得对方收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据职工出借款凭据，须附在记账凭证之后。收回借款时，应当开收据或退还借据副本，不得退还借款收据经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件，如果批准文件需单独归档的，应在凭证上注明批准机关名称，日期和文件字号原始凭证不得涂改，挖补。发现其有误的，应由开出单位重开或更正，更正加盖开出单位公章原始凭证的基本内容：原始凭证的名称 填制的日期 接受原始凭证单位名称 经济业务内容（含数量、单价、金额等） 填制单位签章 有关人员签章 凭证附件（经济业务内容、数量、单价）记账凭证编制应注意：【连续编号】【加盖收讫付讫戳记】收款凭证：所附原始凭证张数付款凭证：库存现金、银行间的经济业务只编制付款凭证 转账凭证：先借后贷 通用凭证：编号连续，业务多笔采取分数编号 科目汇总表：“形账户记账凭证错误更正：当年的：红字冲销，同时蓝字重写（会计科目有误）调增用“蓝”调减用“红”（金额有误）以前年度：蓝字填写摘要栏：更正某月某日某号凭证，当年的还需要先“注销凭证”，后“订正凭证”，再更正“凭证”账簿的种类：用途时序（日记账：普通和特种【现金日记账、银行日记账、转账日记账】只设现金、银行日记账，不设转、普通。）分类（总账和明细账。小型经济单位可将结合设置联合账簿） 备查（辅助登记簿） 注：不能充当正式原始凭证，只能作为原始凭证附件账页格式：两栏式【普通、转账日记账】、三栏式【各种日记账、总分类账、以及资本、债权（务）明细账】、多栏式【收入、费用】、数量金额式【原材料、库存商品、产成品】 外形特征订本账【适用于总分类账、现金、银行日记账】 活页账【各种明细分类账】 卡片账【固定资产核算】账簿的要求：准确完整注明记账符号书写留空白【一般占格距的二分之一】特殊记账使用红墨水正常记账用蓝墨水顺序连续登记【发生隔页、跳行、划对角线注销（红墨水）或注明“此页空白”或“此行空白”，并由记账人员和会计机构负责人（主管人员）签章】结出余额【余额注明借贷，没有余额应在“借”或“贷”栏写“平”用划圆圈后再加一扛表示，现金、银行日记账必须逐日结出余额】过次称承前（【转次页或过次页】下一页第一行有关金额栏注明“承前页”）不得刮擦涂改一次凭证【所有外来原始凭证和大部分自制原始凭证都属于一次凭证】：收据、领料（收料）单、发货票、借款单、银行结算凭证累计凭证：（限额）领料单、入库单、提货单外来原始凭证【从其他单位或个人直接取得】：增值税专用发票、对外单位支付款项时取得的收据自制原始凭证【本单位每本经办业务的部门和人，在执行或完成某项经济业务时填制的，仅供本单位使用的原始凭证】：收料（领料）单、限额领料单、产品入库单汇总凭证【若干张原始凭证反映经济业务相同的】：发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单等通用凭证【有关部门统一印制，在一定范围内有统一格式和使用方法的】：发货票、收据。银行转账凭证专用凭证【由单位自行印制，仅在本单位内部使用】：领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表记账凭证的基本内容（要素）：记账凭证的名称，如“收款凭证”“付款凭证”“转账凭证”填制日期编号经济业务的内容摘要经济业务所涉及的会计科目【一级、二级或明细】及其记账方向经济业务的金额记账标记所附原始凭证张数会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章注：不附带原始凭证的记账凭