营改增对交通运输业的影响及对策研究开题报告.doc

毕业设计(论文)题目营改增对交通运输业的影响及对策研究一、课题来源、研究的目的和意义、国内外研究现状及分析1.课题来源及研究的目的和意义课题来源：2011年11月6日我国财政部与税务总局联合颁布了营业税改增值税试点方案，以上海市为营业税改增值税的试点地区，在交通运输、建筑、信息技术、物流辅助、文化创意及鉴证咨询等行业率先试行营业税改增值税。2012年，营业税改增值税试点范围逐渐扩展至北京、天津、浙江、江苏、湖北、福建、安徽、厦门、广东、深圳等省市，截止2013年8月1日，“营改增”已推广到全国试行。改革试点的主要内容是，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，现代服务业适用6%的税率。本文综述了国内学者关于目前营业税改增值税对于交通运输业所显现出来的问题及他们的意见和建议，在此基础上，提出了本人对“营改增”对于交通运输业的利弊问题与解决方案。国内学者对目前我国营业税改增值税在交通运输业的利弊分析主要有以下几个方面：有利方面：1、有利于完善税制，消除重复征税，实现公平税负。2、转变观念，加快公司化管理步伐。3、有利于增强企业发展活力。与此同时，又会产生如下不利影响：1、抵扣难使企业在短期内的税负有可能增加。2、增加企业涉税风险。3、增加企业运行成本。本文的研究目的在于：一、实地调查常熟交通运输企业在营业税改增值税改革后税负情况。二、通过对常熟交通运输企业的实地走访，收集相关资料分析营业税改增值税对交通运输业的影响。三、根据分析的到的数据，对改革过程中出现的问题提出有效的解决方案。本文的研究意义在于：第一、有利于了解革中出现的问题，找到有效的解决方案；第二、有利于解决重复征税的问题，实现公平税负；第三、有利于加快企业结构调整步伐，加强全面预算管理2. 国内研究现状及分析2.1国内学者对营业税改增值税在交通运输方面的问题分析学者王健伟认为：在运输企业中，油料支出和汽车修理支出较大，在营业成本中占相当重的比例，但是由于其自身行业特点，营业范围较广，导致有部分支出是在运输途中发生，司机在沿途取得的油料和维修发票基本是普通发票，不能够抵扣增值税进销税额，进而导致成本的增加。由于运输企业自身行业的特点，运输设备的折旧费，汽车保险，人员工资及福利以及道桥费是其主要支出，占很大的比例。但是当期发生的汽车保险以及道桥费这些支出，均难以取得增值税专用发票，得不到相应的抵扣。营业税改增值税之前，运输企业的营业税税率为3%左右，而税改之后增值税税率达到11%，税率上升较快。之前运输企业以其所取得的全部收入缴纳营业税，但此次税改之后，运输企业增值税税率相对于之前缴纳的营业税税率要高很多。学者刘军阳认为：由于营业税改增值税以后企业经营模式的转变，企业收入和成本的确认也随之而变。将原来的收取车辆管理费以及按站务收入比例提取手续费来确定收入，其他余额支付给车主作为运行成本的核算模式，改变为所有的单车收入和运行成本均计入核算，否则无法抵扣增值税。这无疑将极大的增加企业税负，同时也加大了成本核算的难度。另外交通运输企业属于劳动和资金密集型企业。企业成本中人工成本和资金成本过大，再加上市场的不规范， 以及受一些流通环节较难取得增值税票和外协劳务成本及假发票等现象的影响，使得能抵扣的增值税额太少。同时公路上过多的人为罚款无法抵扣，致使企业实现的利润总额持续下降，降低了企业的盈利能力，从而使得交通运输企业竞争力减弱。学者王昊认为：针对道路运输企业，“营改增”可以在融资上产生利好，同时，还可以加强技术改造投资，但是，“营改增”也影响到了企业的净利润，税负增大、税率提高、在企业的成本上可抵扣进项少，管理成本增加，企业的利润空间受到影响，税务负担加大。所以，道路运输企业在财务管理上一定要明确增值税与营业税之间的区别，对于“营改增”税率、税收范围一定要明确，要深入了解什么情况下可抵扣项目能抵扣，在什么条件下不能抵扣。要根据道路运输企业的实际情况，合理分类可抵扣项目，将业务板块细化，是企业的高税负成本降低，从会计核算和生产经营等方面做好结构性调整。学者李晓灿认为：营业税改增值税总体上来说会减轻公路运输企业的流转税负,税改后该类企业的毛利率都会有所上升,这一点对所有的公路运输企业来说都是个利好,尤其是毛利率偏低的企业。同时,税改后对企业的高效管理和规范运营方面提出了新的挑战,企业只有规范地管理运营,才能真正得到降低税负的好处。所以,营业税改增值税带给公路运输企业更多的是机遇,借助税改,行业内企业的整体素质将会得到提高,那些管理不规范、只会利用低价进行恶性竞争的企业将逐步被淘汰,而留下来的企业则会通过提高企业管理水平,增强自身的竞争力,进一步做大做强。上述学者在对于营业税改增值税改革所显现的问题主要归纳为：1、交通运输业营业范围广，难以取得可以抵扣的专业发票 2、改革前纳税税率为3%左右，而改革后增值税税率高达11%，税率有所上升。3、改革后交通运输企业会计核算程序较之改革前要复杂，企业涉税风险增加。同时解决类似问题国内学者们也提出了相应的解决措施：1、进行企业增值税纳税筹划2、转变传统运营观念，加快设备更新 3、加强企业全面预算管理二、课题研究的主要内容1.引言1.1问题的提出1.2本文研究的目的和意义1.3研究方法1.3.1实地调查法1.3.2对比分析法1.3.3定量分析与定性分析相结合1.4 国内营业税改增值税改革综述1.4.1国内“营改增”现状1.4.2 国内交通运输业“营改增”现状2.我国增值税扩围改革出台背景2.1从税制结构角度2.2从产业发展和经济结构调整的角度2.3从税收征管的角度2.4改革的目标定位3.交通运输业营业税改增值税改革的利弊分析3.1营业税改增值税改革对交通运输业的有利方面3.1.1有利于完善税制，消除重复征税，实现公平税负3.1.2转变观念，加快公司化管理步伐3.1.3有利于增强企业发展活力3.2营业税改增值税改革对交通运输业的不利影响3.2.1抵扣难使企业在短期内的税负有可能增加3.2.2增加企业涉税风险3.2.3增加企业运行成本4解决“营改增”改革所出现问题的对策探讨4.1从企业内部控制角度考虑4.1.1进行合理纳税筹划，加强企业预算管理4.1.2合理安排企业分工4.1.3调整企业内部结构，合理更新设备4.2从企业外部角度考虑4.2.1合理定价4.2.2谨慎选择上下游企业，确定合作对象5.结语6.参考文献7.致谢三、课题的研究(实验)方法及预期成果1. 实验方案第一、根据试点地区试点以来官方统计数据，分析改革对试点地区的影响和出现的问题。第二、通过对试点行业的实际走访调查，找出改革实际实行的过程中出现的缺陷。第三、根据实地调查的数据分析改革现状。第四、根据交通运输业特点，探讨如何解决改革出现的问题，以保证改革的顺利推行。2. 实验方法本课题在阅读大量国内相关外文献的基础上，采用理论与实践相结合、定性分析与定量分析相结合的方法，运用统计数据和实际案例，分析当前我国营业税改增值税改革中存在的具体问题，并罗列自己的观点和见解，有针对性的对相关问题进行探讨。具体方法有：2.1 文献研究法参考借阅近年来国内外学者在营业税改增值税改革方面的相关研究成果，提取合适的理论和思维方法，紧密结合本课题进行综述。 2.2 比较分析法比较分析交通运输业，不同企业实施改革的利弊情况，通过比较加深认识，为探讨解决对策提供借鉴。2.3 实证研究与规范研究相结合 查阅大量的国内外相关文献，吸收相关专家在营业税改增值税改革方面的经验，同时充分结合我国实际情况，对改革试点地区现状进行实地调查研究，收集大量丰富的统计资料，并进行数据分析，结合逻辑判断和推理，使之上升到一定的理论高度，得出对策建议。2.4 系统研究法借鉴经济学、管理学、社会学、心理学、法学的思想，严谨地陈述现状、分析原因，提出对策建议，以保证改革的顺利推行。即对原有国内外学者的相关理论进行归纳总结、提炼升华。3. 预期达到的目标一、根据试点地区试点以来官方统计数据，分析改革对试点地区的影响和出现的问题。二、通过对试点行业的实际走访调查，找出改革实际实行的过程中出现的缺陷。三、根据实地调查的数据分析改革现状。形成一篇主题突出，观点新颖，结构合理，逻辑紧密，论据充足，论证充实，具有一定学术性的研究论文。四、完成课题所需的条件、主要困难及解决办法1.完成课题所需的条件：1.1阅读相关文献，了解国内营业税改增值税改革的研究现状，对研究现状进行评述。为完成论文做理论上的准备。1.2通过对试点行业的实际走访调查，找出改革实际实行的过程中出现的缺陷。1.3根据实地调查的数据分析改革现状。2.主要困难：2.1由于需要做具体行业调查，范围广地方多，有一定难度。2.2由于需要调查企业在实施改革后遇到的问题，需要走访的企业较多，有一定难度。3.解决办法：针对上述主要困难，我采取的主要解决办法是实地走访调查和网络搜索和电话咨询相结合的方法。尽量减少无效的走访，对已有可查数据的企业电话确认相关数据，争取在简化调查步骤的同时，提高调研的质量。起止日期论文工作进度（主要内容、完成要求）2012.102012.11完成“选题审批表”和“任务书”2012.11 2012.12完成“开题报告”及“文献综述”2012.122013.