关于关联方的认定相关规定总结.doc

有关关联关系与关联方的法律法规及总结一、公司法关联关系，是指公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的其他关系。但是，国家控股的企业之间不仅因为同受国家控股而具有关联关系。二、企业会计准则（一）该企业的母公司。（二）该企业的子公司。（三）与该企业受同一母公司控制的其他企业。（四）对该企业实施共同控制的投资方。（五）对该企业施加重大影响的投资方。（六）该企业的合营企业。（七）该企业的联营企业。（八）该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。主要投资者个人，是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者。（九）该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。关键管理人员，是指有权力并负责计划、指挥和控制企业活动的人员。与主要投资者个人或关键管理人员关系密切的家庭成员，是指在处理与企业的交易时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成员。（十）该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。三、深交所上市规则（一）关联法人1、直接或间接地控制上市公司的法人或其他组织； 2、由前项所述法人或其他组织直接或间接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他组织；3、由10.1.5条所列上市公司的关联自然人直接或间接控制的，或担任董事、高级管理人员的，除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他组织；4、持有上市公司5%以上股份的法人或其他组织及其一致行动人；5、中国证监会、本所或上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能或者已经造成上市公司对其利益倾斜的法人或其他组织。（二）关联自然人1、直接或间接持有上市公司5以上股份的自然人；2、上市公司董事、监事及高级管理人员；3、10.1.3条第（一）项（直接或间接地控制上市公司的法人或其他组织）所列法人的董事、监事及高级管理人员；4、本条第（一）、（二）项所述人士的关系密切的家庭成员，包括配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、年满18周岁的子女及其配偶、配偶的兄弟姐妹和子女配偶的父母；5、中国证监会、本所或上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能造成上市公司对其利益倾斜的自然人。四、上交所上市规则10.1.3 具有以下情形之一的法人或其他组织，为上市公司的关联法人：（一）直接或者间接控制上市公司的法人或其他组织； （二）由上述第（一）项直接或者间接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他组织；（三）由第10.1.5 条所列上市公司的关联自然人直接或者间接控制的，或者由关联自然人担任董事、高级管理人员的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他组织；（四）持有上市公司5%以上股份的法人或其他组织；（五）中国证监会、本所或者上市公司根据实质重于形式原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能导致上市公司利益对其倾斜的法人或其他组织。10.1.4 上市公司与前条第（二）项所列法人受同一国有资产管理机构控制的，不因此而形成关联关系，但该法人的法定代表人、总经理或者半数以上的董事兼任上市公司董事、监事或者高级管理人员的除外。10.1.5 具有以下情形之一的自然人，为上市公司的关联自然人：（一）直接或间接持有上市公司5以上股份的自然人；（二）上市公司董事、监事和高级管理人员；（三）第10.1.3 条第（一）项所列关联法人的董事、监事和高级管理人员；（四）本条第（一）项和第（二）项所述人士的关系密切的家庭成员，包括配偶、年满18 周岁的子女及其配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹、子女配偶的父母；（五）中国证监会、本所或者上市公司根据实质重于形式原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能导致上市公司利益对其倾斜的自然人。五、上交所关联交易实施指引第七条 上市公司的关联人包括关联法人和关联自然人。第八条 具有以下情形之一的法人或其他组织，为上市公司的关联法人：（一）直接或者间接控制上市公司的法人或其他组织；（二）由上述第（一）项所列主体直接或者间接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他组织；（三）由第十条所列上市公司的关联自然人直接或者间接控制的，或者由关联自然人担任董事、高级管理人员的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他组织；（四）持有上市公司5%以上股份的法人或其他组织；（五）本所根据实质重于形式原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能导致上市公司利益对其倾斜的法人或其他组织，包括持有对上市公司具有重要影响的控股子公司10%以上股份的法人或其他组织等。第九条 上市公司与前条第（二）项所列主体受同一国有资产管理机构控制的，不因此而形成关联关系，但该主体的法定代表人、总经理或者半数以上的董事兼任上市公司董事、监事或者高级管理人员的除外。第十条 具有以下情形之一的自然人，为上市公司的关联自然人：（一）直接或间接持有上市公司5以上股份的自然人；（二）上市公司董事、监事和高级管理人员；（三）第八条第（一）项所列关联法人的董事、监事和高级管理人员；（四）本条第（一）项和第（二）项所述人士的关系密切的家庭成员；（五）本所根据实质重于形式原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能导致上市公司利益对其倾斜的自然人，包括持有对上市公司具有重要影响的控股子公司10%以上股份的自然人等。第十一条 具有以下情形之一的法人、其他组织或者自然人，视同上市公司的关联人：（一）根据与上市公司或者其关联人签署的协议或者作出的安排，在协议或者安排生效后，或在未来十二个月内，将具有第八条或者第十条规定的情形之一；（二）过去十二个月内，曾经具有第八条或者第十条规定的情形之一。六、关于关联方的认定总结不能认定为关联方：1、控股股东的监事的亲属不属于关联自然人2、控股子公司的董监事高管人员不属于关联自然人3、与其他公司合营或联营，并不因合营或联营而构成关联关系4、关联自然人任监事的公司不是关联法人5、关联自然人直接或间接控制的公司才是关联法人（所以持股5%的不是）6、前后一年有关联自然人/关联法人情形的依然认定为关联自然人/关联法人项目深圳证券交易所股票上市规则证监会上市公司信息披露管理办法企业会计准则第36号关联方披露关联交易关联交易是指上市公司或其控股子公司与上市公司关联人之间发生的转移资源或义务的事项，关联交易是指上市公司或者其控股子公司与上市公司关联人之间发生的转移资源或者义务的事项。关联方交易，是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。关联方关联人包括关联法人和关联自然人关联人包括关联法人和关联自然人。一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。母公司直接或间接地控制上市公司的法人直接或者间接地控制上市公司的法人；该企业的母公司。（相同）同被控制的兄弟公司由前项所述法人直接或间接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人；由前项所述法人直接或者间接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人；与该企业受同一母公司控制的其他企业。（相同）被关联自然人控制的公司上市公司的关联自然人直接或间接控制的、或担任董事、高级管理人员的，除上市公司及其控股子公司以外的法人；关联自然人直接或者间接控制的、或者担任董事、高级管理人员的，除上市公司及其控股子公司以外的法人；该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。（证监会比会计要广，因为证监会自然人概念还包括了母公司的高管。但会计包括施加重大影响）法人股东持有上市公司5%以上股份的法人；持有上市公司5%以上股份的法人或者一致行动人；对该企业实施共同控制的投资方。（50%）对该企业施加重大影响的投资方（20%以上）（证监会比会计严格：因为证监会规定是5%以上的投资方）自然人股东直接或间接持有上市公司5以上股份的自然人；直接或者间接持有上市公司5%以上股份的自然人；该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。（和红字相对应，相符）本公司高管上市公司董事、监事及高级管理人员；上市公司董事、监事及高级管理人员；该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。（和红字相对应，相符）母公司高管直接或间接地控制上市公司的法人的董事、监事及高级管理人员直接或者间接地控制上市公司的法人的董事、监事及高级管理人员；该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。（和红字相对应，相符）股东和本公司高管的亲属直接或间接持有上市公司5以上股份的自然人和上市公司董事、监事及高级管理人员的关系密切的家庭成员，包括配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹、年满18周岁的子女及其配偶和子女配偶的父母；直接或间接持有上市公司5以上股份的自然人和上市公司董事、监事及高级管理人员的的关系密切的家庭成员，包括配偶、父母、年满18周岁的子女及其配偶、兄弟姐妹及其配偶，配偶的父母、兄弟姐妹，子女配偶的父母；该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员（母公司关键管理人员的家庭成员是证监会和会计的实质性差别，证监会不包保底条款根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能造成上市公司对其利益倾斜的法人和自然人。根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能造成上市公司对其利益倾斜的法人和自然人。该企业的子公司。该企业的合营企业。该企业的联营企业。（差别之一：证监会保底条款；会计明确指明子公司、合营公司和联营公司）时效条款在过去12个月内或者根据相关协议安排在未来12月内，存在上述情形之一的；在过去12个月内或者根据相关协议安排在未来12月内，存在上述情形之一的；实际原则，侧重于会计核算，其他受同一国有资产管理机构控制而形成兄弟公司的，不因此构成关联关系，但该法人的董事长、总经理或者半数以上的董事是上市公司董事、监事及高级管理人员的除外。（除本条外，上市规则和信息披露指引规定是一样的。）仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业，不构成关联方（相符）七、关联交易审批：关联自然人：30万以上独立董事、董事会；关联法人：300万且净资产0.5%以上，独立董事、董事会；关联人：3000万且净资产5%以上，独立董事、董事会、股东大会。有的公司只规定了数额，