纳税实务上机实习报告.doc

说明：按着下面的篇幅、字号、行间距等格式和排版要求写作、打印。但不要按下面的内容写作。仅供参考。税收模拟实习报告通过模拟实习，练习了纳税实务等内容，收获很多，感触也很多。1 纳税实务1.1 税收理论学习1.1.1 税法体系按照税收立法权限或法律效力的不同对税法进行分类是税法体系最基本的构成方式。因此，我国现行税法体系按照这一标准，可以划分为宪法性税收规范、税收法律、税收行政法规、地方性税收法规和国际税收协定等。 根据“一税一法”原则，按照各个税种相应制定的税种法是构成我国现行税法体系主体部分的税收实体法。 （1）流转税，凡是以商品流转额和非商品流转额为征税对象的税就是流转税。（2）所得税，以纳税人的所得额或者收入额为征税对象，又称收益税。（3）财产税，是以法律规定的特定的财产为征税对象的一类税。（4）行为税, 规定的特定的行为进行征收的税。1.1.2 流转税流转税类包括增值税、消费税和营业税。主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。增值税指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。营业税应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。各自包含的税制要素等再次我就不一一列举了，最近看来其基本没有什么大的改革。1.1.3 所得税 所得税类包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。 因新的企业所得税法草案已提请通过，所以我从网上查了一点相关资料，作为参考。企业所得税法草案采用了规范的居民企业和非居民企业概念，居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税。非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。1.1.4 财产和行为税类包括房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。财产税一般以土地、房屋为主要课税对象。财产税的税率一般较低,不同种类的财产可分设不同的税率。财产行为税主要包括房产税，车船使用税，屠宰税，印花税等税种。他们其中包含的内容非常多，在此我就不详细说明了。此外我国税法除了包括上述内容还包含有：(一)资源税类包括资源税、城镇土地使用税。主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。(二)特定目的税类包括固定资产投资方向调节税、筵席税、城市维护建设税、土地增值税、耕地占用税，主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用。1.2 税收实务学习 该部分主要向我们介绍了纳税申报的一些具体内容，如程序和步骤等。于是我知道了纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。相关内容有： 纳税申报应报送的证件、资料。纳税申报方式：上门申报、网上申报、电话申报、邮寄申报、其他方式。纳税申报的期限规定4延期申报的具体规定等等。2 税务筹划该部分，先从整体上向我们介绍了税务筹划的基本内容，然后在后面为我们设置了一系列的案例筹划，这让我们学到了非常实用的知识，在学习当时应用得到极大巩固。2.1 税收筹划讲解纳税筹划又称税务筹划、税收筹划，英文为tax planning 或tax saving，指的是：纳税人通过筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安 排，选择和策划，在合法的前提下，以税收负担最小化为目的的经济活动。其要点在于合法性、筹划性、目的性。“纳税筹划”是指纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负转嫁方法达到尽可能减少纳税的行为。可以用算式表示：纳税筹划=避税筹划+节税筹划+转嫁筹划。税后筹划则是最后的筹划，善后处理工作。2.2 纳税筹划意义在我国开展征税筹划如下具有重要的意义：（1）通过征税筹划可以使税收及时足额地入库，使资本在国际间正常流动从而有效地缓解国家间税收权益分配方面的矛盾，维护国家权益。（2）通过开展征税筹划活动，有利于保证国家宏观经济调控职能的实现。（3）通过开展征税筹划工作，促进公平竞争和优胜劣汰，充分体现税收的公平税负原则。（4）通过开展征税筹划活动，可以使税务人员逐步提高业务水平和管能力；2.3 认识我着重看了一下个人所得税的筹划，其中的案例让我非常震惊，原来纳税人通过合理的税收筹划真的能节省那么多的税收支出，我们如果真的学好了是非常有用的，这让我对自己的专业多了不少信心。也更相信学有所精，行行出状元这些话了。这是这次实习最让我满意的地方了。它通过真实的案例既让我们学到了知识又加深了对本专业的认识。3 纳税检查3.1 税务检查的基本内容 税务检查内容与税务检查客体是相互联系的两个概念，前者是后者的具体化，解决具体检查什么。（一）检查纳税人、扣缴义务人执行国家财政政策和税收法律制度的情况 （二）检查纳税人、扣缴义务人遵守财务会计制度和财经纪律的情况 （三）检查纳税人、扣缴义务人生产经营管理和经济核算的情况。3.2 税收检查的常用形式3.2.1 纳税人自查和互查此种形式是在税务查帐中贯彻群众路线的一种良好的形式。在纳税人自查互查中，税务机关应提出明确的要求，发给检查提纲，做好宣传辅导和组织工作。3.2.2 税务机关检查它是纳税检查的主要形式。主要包括日常检查，专项检查，专案监察等几种不同的做法。日常检查又叫全面检查，是对纳税人履行义务情况进行的综合性的检查。专项检查是根据工作需要安排的单项检查。专案检查是对群众举报、上级交办、有关部门转办等案件的检查。3.3 纳税检查的基本流程包含选案、实施稽查、审理、执行四个部分。 3.3.1 选案确定税务稽查对象是税务稽查的重要环节。目前稽查选案分为：人工选案、计算机选案、举报、其他等。人工选案的基本方法是抽样; 举报是税务机关发现案源最多的一种途径; 其他选案方法指：转办、交办等。3.3.2实施稽查税务稽查实施阶段是税务稽查工作的核心和关键环节。税务稽查必须依照法律规定权限实施。3.3.3 审理税务稽查审理，是税务稽查机构对其立案查处的各类税务违法案件在实施稽查完毕的基础上，由专门组织或人员核准案件实施、审查鉴别证据、分析认定案件性质，制作报告和结论的活动过程。3.3.4 执行随着税收法制建设的不断加强，纳税人的税收法制观念也在不断提高，税务稽查文书送达后，被查对象一般都能自动履行税务机关做出的法律文书所规定的义务自动办理补报缴纳。逾期不履行的，税务机关将采取强制执行措施。这次实习结束了，虽然实习时间非常有限，仍然学到了不少东西，对本专业认识也深刻了不少，很感谢学校能为我们进行投资让我们有这么好的实习机会。希望以后学校能为我们提供更好