企业全面预算管理探析.docx

企业全面预算管理探析 摘 要：全面预算作为企业财务管理的核心内容，已经在企业经营发展中扮演着越来越重要的角色作用。本文结合企业全面预算现状，在简要阐述全面预算现实价值的基础上，重点探讨了企业全面预算管理的高效生成路径，以期为相关主体提供有益参考与借鉴。 下载 关键词：全面预算；现实价值；生成路径 随着经济全球化体系的逐步完善，以及我国市场经济结构的不断完善，企业财务预算管理的价值地位正在得到不断凸显，并开始成为影响企业发展能力的关键。在企业财务管理实践中，有效的预算管理能够显著提高企业竞争力，降低企业市场风险，拓展企业发展空间。而作为其中关键的全面预算，不单单是对财务进行预算，而且还要对企业资本、筹资等进行预算，属于系统性、全过程的预算管理活动。目前，明确认识全面预算的价值地位，探寻全面预算管理高效生成的路径，已经成为企业管理者和财务人员需要重点思考的问题，而这也是本文研究的根本出发点和落脚点。 一、企?I全面预算管理的现实价值 全面预算管理对企业的经营发展具有非常重要的意义，并集中体现在以下几方面： 第一，全面预算能够增进企业内部的互动交流，提高不同部门之间的信息流通，有助于形成统一的预算管理目标，强化企业战略层面的一致性； 第二，全面预算能够规范企业业务流程，不仅能够为各部门树立细化可行的发展目标，而且能够为各部门树立规范统一的行为标准，以提高业务流程的规范性； 第三，全面预算能够优化资源配置，提高内部控制质量，全面提高企业经营风险防控能力； 第四，全面预算能够提高企业成本控制能力，降低企业运营成本，进而达到开源节流，拓展效益空间的效果； 第五，全面预算是高效绩效管理生成的先决条件，全面预算与绩效管理的深度整合，将真正实现企业内部考核的实效性和可操作性。 二、企业全面预算管理高效生成的路径 1.完善组织体系，明确战略指导 组织结构体系，就是对企业全面预算管理的实施主体，通过对管理组织体系的重组，以及主体结构的完善，能够达到预期良好的管理效果。在此过程中，首先要做的是对企业组织结构进行全面细化和深度把握，确保全面预算管理组织体系的层次性和有序性，以强化组织的协调性和能动性。具体来讲，组织体系的完善主要包括决策机构、编制机构、协调机构和反馈机构四个维度的完善。 在企业财务预算管理实践活动中，企业管理者应成立专门的委员会，负责整个管理体制的常态运营，以及把控整个决策管理的正确方向。预算管理委员会要结合企业实际展开全面预算管理，充分吸纳相关领导部门参与其中，以实现对企业经营管理各个关键环节的有效管理。当然，需要重点指出的是，企业全面预算管理必须要以企业发展战略为导向，在全面预算实施前，必须要重申企业战略目标的内容与价值，并将其作为全面预算编制的指导思想，然后通过目标细化编制具体的运作方案，真正实现全面预算管理目标分解落实到各部门、各员工。 2.完善指标体系，明确预算目标 预算目标是企业经营思想和发展战略在预算期内的外在显现，主要包括两种类型，一类是中长期预算目标，一类是年度预算目标。而要想实现全面预算管理的高效性，就必须要明确上述两类预算目标。中长期预算目标要充分彰显企业发展战略的各项方针措施，为年度预算目标的形成提供有力支撑。而年度预算目标则要在中长期预算目标的体系框架下，保障企业年度经营目标的实现，以及战略发展措施的全面实施，并通过预算编制进行呈现，以强化其可操作性。 3.合理选择方法，强化可操作性 预算编制要结合企业具体项目，灵活采用因素法、定额法、比率分析法等预算方法进行具体的预算管理。在进行预算编制时，企业要根据实际情况合理确定编制方法，并对其予以明确界定和阐明。例如，在对固定成本、人工成本进行预算编制时，应该采用基数法。在对企业生产、采购、销售等成本进行预算编制时，则应采用趋势分析法、比率分析法和因素法。当然，在进行各项预算编制时，一定要确保编制方法的持续性，以及预算指标的可比性。 4.加强考核工作，确保管理效果 之所以要实施全面预算，就是要对企业经营目标进行预算呈现，然后结合目标实施主体和范围进行科学合理的预算编制。为确保全面预算管理的高效性，供企业预算管理委员会就对预算目标进行层级划分，明确各部门的具体责任范围，实施责任预算制，确保所有目标实施主体都能够全心全意地执行落实，以确保总目标的顺利达成。 企业应针对每个责任中心确定相应的考核指标，考核的重点是可控项目，即各责任中心可以通过自身行为施加影响和落实责任的项目。各责任中心主要考核以下指标： 收入中心-考核业务收入增长额、增长率指标； 成本中心-考核收入成本率、成本费用变动额和成本费用变动率指标； 利润中心-考核公司净利、净资产收益率指标； 投资中心-考核股权投资收益率、项目投资利润率指标。 5.突出重点内容，实现重点突破 业务预算、资本预算和财务预算是全面预算的三个重要组成部分：（1）业务预算以公司经营预算目标为基础，分析用户需求、资费标准、市场份额和市场竞争情况，对预算年度各业务的用户发展数量等进行预测，并以此为起点编制业务收入预算。同时根据业务发展需要，预测直接费用，编制业务成本预算，最后形成业务预算。主要包括销售预算、生产预算等；（2）资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算；（3）财务预算系以业务预算、投资预算资料为基础，将企业的资金流量、经营目标、资产状态以预计现金流量表、预计损益表和预计资产负债表等形式反映。 6.关注执行过程，加强质量控制 （1）企业应当强化现金流量的预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，应当按财务预算管理制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。 （2）企业要构建完善的财务预算报告体系，相关执行单位要定期进行全面预算执行情况报告，然后全面预算管理委员会要对根据报告中所提出的新问题和新情况，及时做出反馈，出台针对性解决方案，然后经过企业管理者最终决定后，责成相关执行单位进行落实，并跟进后续管理效果。 （3）企业相关管理部门要根据财务报表对全面预算过程和结果展开动态监控，并及时向相关执行单位、管理单位或决策单位提供最新的执行情况、效果偏差及对战略目标的影响等具体信息，以推动企业全面预算目标的顺利达成。 总而言之，经济发展新常态下，企业必须及时转变思路，加强全面预算管理体制革新，以适应现代社会发展实际，培育企业市场核心竞争力，拓展自身生存与发展空间。最为重要的是，企业要结合全面预算管理的内涵与特点，在明确全面预算管理重要性的基础上，从组织结构、管理内容、运行机制和监控体系等方面入手，在加强整体设计建构的基础上，要加大执行力度，在实施过程中不断完善优化，以充分发挥全面预算管理的优势作用，确保企业的可持续发展。 参考文献： 田中禾，王艳莉.战略导向全面预算：全面预算发展的新阶段J.财会月刊，2007.02. 徐建玲，刘举煌.加强企业内部会