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对完善医院内部控制的思考 【摘要】医院内部控制是合理保证医院经营管理合法合规，保护医院资产安全，保证财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高医院经营效率和效果的有效手段。本文结合目前医院内部控制存在的现状和问题，分析原因提出建议，以有利医院更好地贯彻执行各项法律法规，维护国有资产的安全与完整，堵塞医院管理中的漏洞，提高医院内部管理水平，规范内部控制建设，促进医院可持续发展。 下载 【关键词】医院 内部控制 问题 建议 党的十八大报告中提出“按照保基本、强基层、建机制要求，重点推进医疗保障、医疗服务、公共卫生、药品供应、监管体制综合改革，完善国民健康政策，为群众提供安全有效方便价廉的公共卫生和基本医疗服务”。同时随着医疗卫生体制改革的不断深化，医疗市场竞争日益加剧，越来越需要医院建立健全内部控制制度，不断优化财务运行机制，提高医院财务管理水平，最大限度地保障人民群众卫生需求，从而推进医院健康文明发展。 一、医院的特点及其给内部控制带来的困难 医院财务制度第三条规定，医院是公益性事业单位，不以盈利为目的。要求医院一切经济活动既要坚持依法办事，又要坚持厉行节约，勤俭办事业，更要正确处理社会效益和经济效益的关系，保持医院的公益性。新医改方案提出“医院要遵循公益性质和社会效益原则”，既要强化经营管理，又要兼顾社会效益。意味着一方面医院要切实履行公共服务职能，努力满足人民群众的基本医疗卫生需求，真正实现公共利益为目标。另一方面医院要切实为人民群众提供安全、有效、方便、价廉的医疗卫生服务，真正做到老百姓看病不再难，看病不再贵。医院还须努力提高资金使用效率，需要下调药品价格，不断调整诊疗项目，加大医护人员的业务培训，提高医疗技术和服务水平，这就给医院的各项内部控制工作带来较大的压力。 二、当前医院内部控制存在的问题 （一）内部控制风险意识不强 领导重视是内部控制与有效实施的最重要的保障，医院管理层就要做到决策科学、管控到位。如果一味追求医疗业务水平，忽视内部管理，忽视内控制度建设或者对内控制度的建设过程缺乏科学的认知和指导，容易造成内控制度建设多流于形式，致使医院很多日常管理行为无法严格依照内控制度去执行，容易导致舞弊和腐败现象的发生。 （二）内部控制制度不成体系 面对医疗卫生体制改革与市场经济体制的逐步建立带来日趋激烈的医疗竞争和逐步增大的经营风险，我国各级医院一直在不断尝试建立健全内部控制制度，不断加大医院内控制度建设，也取得很多有益的研究成果。从2006年卫生部制定实施医疗机构财务会计内部控制规定（试行）至今不到十年的时间，可以说医院内部控制实施时间不长，理论基础相对比较薄弱，可以借鉴的实践经验也不多，导致医院的内部控制制度体系还不完善，不规范，缺乏科学性将给医院的长远发展带来不少障碍。 （三）内部控制制度执行力度不够 医院的控制活动主要有授权、审批、职责分工、预算、财产保护、会计系统控制、内部报告、经济活动分析、绩效考评、信息技术控制等。从控制的角度看，控制环节和控制措施越严格，内控制度执行力越强，控制效果越好。医院有的工作人员主观随意性较大，对相应的制度缺乏深入了解，出现问题或错误时单凭经验敷衍，不能严格遵循制度解决；甚至有的人员只知道有规章制度，却不知道应该如何去实行、如何去操作，也导致制度的可行性并不高，导致医院内部控制失控，容易造成国有资产的流失，以及舞弊甚至腐败的发生。 （四）内控人员素质不够 有的医院内控人员素质不高，又不重视内控培训，致使其职业素养和专业的分析判断力严重缺位，在心理、技能和行为方式上都不能与内控的基本要求相匹配，无法真正理解和实施内控的程序、方法，难以适应岗位要求。 三、影响医院内部控制的因素 （一）内部控制风险意识 医院只有强化内部风险意识和法律观念，及时识别、科学分析与实现控制目标相关的内外部风险，采用定性定量相综合的方法，认真分析风险发生的可能性和影响程度，同时结合风险承受度，权衡风险与收益，综合运用风险规避、风险承受、风险降低、风险分担的风险应对策略，才能避免因个人风险偏好给医院经营带来重大损失。医院内部环境是医院建立和实施内部控制的基础，内部环境主要包括医院治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、医院文化等。建立规范的治理结构，明确管理层职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制，加强医护人员职业道德修养和专业胜任能力培养，强化内部风险意识和法律观念，有利于提升管理效能，实现医院内部控制的目标。 （二）内部控制措施 医院的内部控制范围广难度大，常见的控制措施有不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等，医院还需要建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，结合内控风险，及时采取相应的控制策略，综合采用内部控制措施，对医院各项经济业务进行有效控制。 （三）内控人员素质 内控人员素质直接决定着医院的内控是否有效实施。一个人缺乏良好的品质，根本谈不上胜任工作岗位，大学有云：“德着本也”。丰富的专业知识同样是培养品质、修炼技能的前提条件。医院需要明确每个岗位的胜任能力要求，在招聘、选拔人才、调配岗位时，做到“人尽其才，才尽其用”。只有这样，才能调动全院职工的积极性、激发职工的进取精神，创造更大的价值，医院的内部控制才能有效发展，达到预定的目标，实现医院长足发展。 四、加强医院内部控制的对策建议 （一）强化管理人员内控意识，树立现代内部控制理念 单位负责人应当对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。医院风险无时不在，无处不有，促使单位的领导要树立风险理念与风险意识，重视内部控制制度的作用，对内部控制的建立和执行有效监督负责。对于重大决策、重要人事任免、重要项目安排和大额资金使用必须经过医院领导班子集体研究决定，从而保证决策民主化、科学化，合规合法，最大限度降低风险发生的几率。通过制定本单位的各项管理制度，严格执行各项制度和程序，树立现代内部控制理念，做到事前、事中、事后全过程控制，从而实现有效防范舞弊和预防腐败的发生。 （二）建立健全规范、科学的内部控制体系 建立健全规范、科学的内部控制制度是医院落实各项工作的前提和基础，也是医院发现经营中存在缺陷，改善经营策略的有力保障。通过遵循建立和实施内部控制的原则、步骤，采用科学的风险评估和控制方法，对单位层面和业务层面进行内部控制，查找风险的关键节点，制定相应的控制措施，同时建立有效的内部和外部监督，真正建立规范、科学、系统又符合医院实际发展的内部控制体系。 （三）坚持照章办事，考评结合，奖罚分明。 内部控制制度是医院加强管理的基础，只有严格按照各项规章制度办事，让内控制度深入人心，将业绩考核与激励管理相结合，做到奖罚分明，各项考核到位，努力做到善始善终，杜绝“破窗效应”，充分调动职工的积极性、主动性、创造性，使内部控制制度真正走向制度化、规范化、科学化的轨道。 （四）加强内控培训，提高内控人员素质 医院定期、不定期加强内控人员培训，及时全面掌握国家有关预算、收支、政府采购、资产和债务管理、基本建设、经济合同管理、会计核算等各项规定，确保内部控制关键岗位配备的工作人员，具备与其工作岗位相适应的资格和能力，使医院各项内控工作分事行权，分岗设权，分级授权，全员参与，做到人人知道内控，人人遵守内控，将内控渗透到工作中的每个环节，每个细节，真正提高内控人员的素质，打造决策科学、管控到位、行为合规的现代化医院管理经营队伍，真正实现医院健康稳定发展。 （五）运用科技手段加强控制 随着新医改的不断深入，医院市场竞争不断加剧，对于内控的控制效率效果要求越来越高。医院应当积极推进完善信息化建设，并对信息化建设实施归口管理，在日常办公、财务管理、资产管理、成本核算、收费管理、人力资源管理、物价管理、医保管理等领域，实施信息化，将经济活动及其内部控制的流程和措施嵌入医院的信息中，以减少或消除人为操纵的因素，保护信息安全。通过信息化建设整合医院的所有部门的数据信息，为管理者提供全面、准确的会计、管理信息。 （六）建立内部控制评价和监督制度 医院内部控制评价和监督是确保内控建设不断完善并有效实施的重要环节。只有评价医院内部控制的合理合法性、全面性、重要性、适应性，及时指出内部控制的缺陷，并提出相应适合医院的整改意见，才能对内部控制有效性进行持续监督。医院还要建立健全内部监督制度，明确各相关部门或岗位内部监督的职责权限，规定内部监督的程序和要求，确保医院内部监督检查工作有效开展，确保内部控制的有效实施，提高医院的竞争力，实现医院的发展目标。 五、结论 随着新医改的不断深入，医院内部控制管理工作日益重要。针对当下医院内部控制在风险意识、制度体系、执行力度和人员素质等方面存在的主要问题，医院应当深入分析影响内部控制效果的因素，树立现代内部控制理念，健全完善内控制度体系，强化内控人员素质培训，充分运用考核激励、信息科技、评价监督等手段，切实增强医院核心竞争力。 内部控制建设是一项系统工程，也是一项长期的工作任务，医院需要统筹规划、强化领导、齐心协力、密切合作，形成全员参与、全方位管理科学的内部控制格局，提高医院