我国企业税收筹划应用研究.docx

我国企业税收筹划应用研究摘要：在我国，人们对税收筹划的认识尚处于初始阶段。新征管法的颁布，税收法制的日益强化和税收工作逐步与国际接轨，我国税收筹划正悄然兴起，已进入发展的初级阶段。税收筹划正是随着社会经济的发展，在纳税人不违反法律、政策规定的前提下，正确行使自己的基本权利，尽可能地减轻税收负担而逐步发展起来的。 关键词：税收筹划；应用研究；税收工作 一、税收的定义界定 税收筹划到底是什么呢? 到目前为止还没有一个明确的定义，在我国，主要有以下几种观点： 中国税务报社税收筹划周刊主编赵志先生对税收筹划的定义是： 税收筹划指纳税人在税法规定许可范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收收益。天津财经学院盖地教授在他主编的纳税申报与纳税筹划一书中采用“税务筹划”的提法，并将之定义为： 税务筹划是纳税人依据所涉及到的现行税法( 不限一国一地) ，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许“与“非应该”的项目、内容等，对组建、经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。 中国人民大学张中秀教授在他主编的纳税筹划宝典一书中则采用了“纳税筹划”这个概念。他的观点是：纳税筹划应包括一切采用合法和非违法手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排，主要包括节税筹划、避税筹划、转退筹划和实现涉税零风险。 以上观点看起来相互接近，但是又有所不同。我比较赞同中国税务报筹划周刊主编赵先生的观点。我认为，在当前强调纳税人履行纳税义务的同时，纳税人享有的税收权利也应受到尊重。税收筹划作为纳税人的一项基本权利，它是纳税人在不违反法律、政策规定的前提下，通过对经营、投资、理财活动进行筹划，尽可能减少税收负担，以获取最大的税收利益； 其税收筹划所取得的收益是合法权益，应当受到法律的保护。一般情况下，税收筹划要具备“三性”： 合法性、筹划性和目的性。 另外，正确认识税收筹划必须把税收筹划与偷税、逃税、骗税、抗税等行为进行严格区分。“以法治税”是税收的本质要求，现代税收对此绝对不会有丝毫含糊。偷税、逃税、骗税、抗税行为是违反税法的。据国际税收词汇定义避税为：“避税一词指的是用合法手段以减少税收负担。该词含有贬义，通常表示纳税人通过个人或企业活动的巧妙安排，钻税法上的漏洞、反常和缺陷，谋取税收利益。”由此我们可以得知： 首先避税是合法的，它不同于偷税； 其次是避税钻税法的空子，有悖于国家政府的税收政策导向。而税收筹划则是完全合法的，甚至是税收政策予以引导和鼓励的。 二、税收筹划在企业中的应用 1、企业筹资过程中的税收筹划 企业在筹资过程中可选择权益筹资和负债筹资两种方式。一般来说，企业筹资方式不同，其税负也不同。税法规定股息支付不作费用列支，只能在税后利润中分配，不具有抵税作用，而利息支出则可作为费用列支，允许企业在计算应税所得时予以扣除，可以使企业少缴一部分所得税，故当企业负债筹资比重增大，利息节税的收益就会增加，特别是当负债筹资的资本成本低于权益资本成本时，由于财务杠杆作用，可以增加所有者权益，从而使企业资产价值增加，实现所有者财富最大化。但并不是说，企业负债筹资越多越好，而是要以保持合理的资本结构、降低投资风险和企业全部筹资成本最小、企业所有者财富最大化为前提，合理利用负债筹资节税。 思想汇报 2、企业投资中的税收筹划 1）、对扩大投资方式的选择。如果企业想扩大投资，是选择建厂房买设备呢，还是收购一家近几年账面亏损的企业呢? 这其中有一笔税收负担的账要算。由于收购亏损企业后，两家企业可以合并财务报表，可将企业利润转到亏损企业账上，表面上是冲抵亏损，实质上是达到隐蔽利润、减少税收负担的目的。 2）、固定资产投资方式的选择。固定资产投资方式分购买和租赁两种。采用投资方式的好处是折旧可抵减账面利润，少纳所得税。不足之处是，首先要交纳固定资产投资方向调节税，其次是购买固定资产的进项税不能抵扣，而是一并计入固定资产原值。融资租赁投资方式即可避免因长期拥有机器设备而承担资金占用和经营风险，又可以支付租金方式冲减企业的计税所得额，减轻所得税税负。 3、企业收益分配中的税收筹划 1、限制股利支付避税。我国法律对公司累计利润尚未作出限制性规定，公司可以限制股利的支付，将准备发放的现金股利转变为用现金收购本公司股票注销，使股价上涨，帮助股东获得较多的资本收益。股东因股利减少而少纳所得税。当然，公司减少资本、注销股份，须经有关部门批准。 2、争取用税前利润弥补以前年度亏损。对企业发生的年度亏损，税法允许用下一年度的税前利润弥补。下一年度利润不足弥补的，可以在五年内连续弥补。争取用税前利润弥补以前年度亏损的主要方法是：A、兼并以前年度发生亏损的企业，以盈利企业的税前利润弥补兼并企业的以前年度亏损，可以达到免交企业所得税的目的；B、利用税法允许的资产计价和摊销方法的选择权，以及费用列支范围和标准的选择权，多列税前扣除项目和扣除金额，在用税前利润弥补以前年度亏损期限前，造成企业亏损，从而不断享受用税前利润弥补以前年度亏损的好处。 作文 3、资产重组节税。集团公司内部资产重组，通过各子公司之间优质资产与劣质资产的相互置换，使盈利较多的子公司账面利润下降，亏损公司账面亏损减少，从而减少整体的纳税所得额。在相同因素情况下，自行加工的方式税后利润最少，其税负最重。而完全委托加工的方式要比先委托加工再自行加工后销售的税负低得多。不论委托加工费大于或小于自行加工成本，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后的直接出售价格，委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工的税负。对委托方而言，其产品对外销售售价高于收回委托加工应税消费品的计税价格部分，实质上并未纳税。作为价内税的消费税可以