公共组织财务管理是公共组织管理的一个重要组成部分.doc

公共组织财务管理公共组织财务管理是公共组织管理的一个重要组成部分，它是根据财务制度及财经法规，按照财务管理的原则，对公共组织有关资金的筹集、分配、及使用所引起的财务活动进行计划、组织、协调、控制，并处理财务关系的一项综合性的经济管理工作。预算是公共组织履行自身职能的财力保障;有利于加强国家宏观调控，实现财政的收支平衡；有利于提高公共组织财务管理水平。增量预算以基期实际数为基础，结合预算期业务量水平的变动情况及相关影响因素变动的程度，通过调整有关原有项目而编制预算的方法。零基预算以零为基础编制计划和预算的方法。政府采购是各级政府、事业单位和实行预算管理的社会组织,为开展日常公务活动或出于为公众服务的需要,使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为,包括购买、租赁、委托、雇佣等.负债是指单位过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出单位的现时义务投资回收期是指投资引起的现金流入累计到与投资额相等所需要的时间。它代表收回投资所需要的年限。若原始投资一次支出，每年现金流量相等： 投资回收期原始投资额每年现金流量若每年现金流量不等，或原始投资是分几年投入的：投资回收期 M 第M年尚未回收的投资额第（M1）年的 现金净流量 （M是收回全部投资的前一年）净现值是指特定方案未来现金流入的现值与未来现金流出的现值之间的差额。n 净现值未来流入现值 未来流出现值公共组织的净资产是指资产减去负债的差额。用公式来表示即为：净资产资产负债公共组织的资产 1、公共组织财务关系 财务关系是各公共组织在组织和管理本单位财务活动的过程中与有关各方之间的经济联系。 1.与财政部门的关系 2.与其他职能部门的关系 3.与上下级单位的关系 4.与内部各单位的关系 5.与本单位工作人员的关系 6.与其他各有关方面的关系 2、国库集中收付制度是指以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度的简称。我国实行国库集中收付制度的意义: 1. 有利于提高政府资金使用效率2.有利于缩小财政赤字、减少短期国债的发行，有利于财政政策和货币政策的有机结合 3.有利于强化国库资金的监督和预算约束4.有利于进一步配合政府采购制度的深化改革（一）国库单一账户体系是由财政部门开设的，以国库存款账户为核心的，全面反映财政资金收付的各类账户的总称。它包括：国库存款帐户、预算外资金财政专户、财政零余额帐户、预算单位零余额帐户和财政部门为预算单位开设的特设专户。（二）收入收缴方式和程序（三）支出拨付方式和程序1、财政直接支付：财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款人单位账户。实行财政直接支付的支出包括：工资支出、购买支出、中央对地方的专项转移支付、拨付企业大型工程项目或大型设备采购的资金；转移支出。税收返还、对企业的补贴等。2、财政授权支付：预算单位按照财政部的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部批准的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。实行财政授权支付的支出，包括未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。3、非营利组织筹资的原则1、依法及组织章程开展筹资活动2、筹资规模与组织发展规模相协调,数量、规模适宜原则（以用定筹）3、时机适当原则,筹资时机包括：资金需求时间、费用支付时间和还本时间。4、最佳筹资组合5、筹资方式经济、风险小,把筹资成本作为衡量决策是否恰当的主要标准。筹款的市场分析 个人市场：又叫大众市场，是非营利组织筹 款最主要的市场。 企业市场:有若干种公司是容易提供捐赠给非营利组织的： (1)当地公司。 (2)开展和非营利组织相关活动的公司。 (3)宣布了支持领域的公司。 (4)有私人关系的公司。 (5)大型公司。 (6)能满足特殊募捐要求的公司。 基金会/国际资助组织 政府市场 联合劝募组织4、三公经费:是指政府部门公务出国经费、公务用车购置及运行费、公务接待费用三项。一、建立合理的公务支出制度标准，改变当前公务支出无法可依，随意性大，无度滥用的现状二、加大整治力度，对三公经费支出的审查要形成常态化并保证落到实处，要求三公经费公开将细节具体化。三、建立健全问责制度和相关法律条例，对违规使用、超标准使用三公经费的经办人、单位负责领导严厉问责。四、三公经费支出情况向社会公布，接受社会监督，设立举报热线，鼓励各界人士举报，举报人信息保密，举报有奖。激发群众参与监督积极性5、非盈利组织的支出是非盈利组织为完成社会使命，进行工作和开展业务活动所必须的费用开支。支出管理的原则1、统筹兼顾，保证重点，合理安排支出比例2、分清各种支出的界限，按资金渠道办理支出3、严格控制社会集团购买力，节约各种费用支出4、划清公私界限，应由私人自理的费用，不能公款开支 经费支出的管理要求1、遵守国家有关财务规章制度，严格按照批准的支出预算进行。2、各项支出要全部纳入单位预算，统一核算和管理。3、健全规章制度，完善监督约束机制4、加强经费开支的计划性，优化支出结构5、做好财务管理的基础工作，强化经费开支的日常管理6、加强资金使用效益的考核与检查，强化财务管理监督控制职能6、负债的一般特征 负债是特定主体现在已经或可能存在的，由过去经济活动所产生，并由该主体承诺偿付的一种债务。 负债清偿代表着该主体未来经济利益的牺牲。负债必须能确切地以货币计量，或能合理地估计。负债有明确的债权人和偿还期。负债管理的要求保持适度的负债规模分门别类，加强管理 划清界限，及时清理建立和完善偿债准备金制度 7、公共组织资产的特征及类型政府组织的资产可以分为流动资产和固定资产。非政府组织的资产可以分为流动资产、固定资产、无形资产和对外投资。民间非营利组织的资产可以分为流动资产、固定资产、无形资产和受托代理资产。8、你认为非营利组织是否需要对外投资,说明理由例：某外科医院考虑推出一种心理治疗门诊。管理者预计每年会有5000名患者接受治疗，医院预期对每位患者平均收费是100元，假设医院对每位患者发生的变动成本是60元，每年的固定成本是100000元。盈亏平衡点Q=100000/（100-60）=2500名预计可接待5000-盈亏平衡点2500=2500名即是安全边际安全边际=现有业务量盈亏平衡点业务量安全边际率=安全边际/现有业务量年限平均法也称直线法，或固定费用法，它是以固定资产预计使用年限为分摊标准，将固定资产的应提折旧总额平均分摊到使用各年的一种折旧方法。 在实务中，固定资产折旧额是根据折旧率计算的。【例1】 甬江股份有限公司一台机器设备原始价值为92 000元，预计净残值率为4，预计使用5年，采用年限平均法计提折旧。年折旧率=（1-4%）5100%=19.2%月折旧率=19.2%12=1.6%年折旧额=92 00019.2%=17 664（元）月折旧额=17 66412=1 472（元）（或者：92 0001.6%）采用年限平均法计算的各年折旧额见表 使用年限法各年折旧计算表使用年次年折旧额累计折旧额账面净值购置时123451766417664176641766417664176643532852992706568832092000743365667239008213443680合计88320工作量法也称为变动费用法，是以固定资产预计可完成的工作总量为分摊标准，根据各年实际完成的工作量计算折旧的一种方法。 工作量法也被归类为直线法。 工作量法计算折旧的过程是分两个步骤来完成的【例2】甬江股份有限公司的一台施工机械按工作量法计提折旧。原始价值150 000元，预计净残值率3%，预计可工作20 000个台班时数。该设备投入使用后，各年的实际工作台班时数假定为：第1年7 200小时，第2年6 800小时，第3年4 500小时，第4年1 500小时。单位台班小时折旧额=150 000（1-3%）20 000=7.275（元）各年折旧额的计算结果见表 工作量法各年折旧计算表使用年次各年折旧额累计折旧额账面净值购置时1234523804947032737.510912.552380101850134587.5145500150000976204815015412.54500合计145500（1）双倍余额递减法双倍余额递减法是以双倍的直线折旧率作为加速折旧率，乘以各年年初固定资产账面净值计算各年折旧额的一种方法。折旧额的计算用公式表示如下：【例2】 甬江股份有限公司一台A设备采用余额递减法计提折旧。该设备原始价值为100 000元，预计使用5年，预计净残值3 100元年折旧率=1/52100%=40%A设备采用双倍余额递减法计算的各年折旧额见表 双倍余额递减法各年折旧计算表使用年次折旧率年折旧额累计折旧额账面净值购置时1234540%40%40%40000240001440092509250400006400078400876509690010000060000360002160012350310096900（2）年数总和法 年数总和法也叫年限积数法，是以计算折旧当年年初固定资产尚可使用年数作分子，以各年年初固定资产尚可使用年数的总和作分母，分别确定各年折旧率，然后用各年折旧率乘以应提折旧总额计算每年折旧额的一种方法。 假如固定资产的使用年限为n年，计提折旧那一年以t表示，可用公式表示如下：【例4】甬江股份有限公司新增生产设备一台，其原值为 50 000 元，预计净残值 2 000元，预计使用 5 年。采用年数总和法计提折旧，则编制的折旧计算表如下：折旧计算表（年数总和法）年次应计折旧额折旧率折旧额累计折旧年末净值148 0005/1516 00016 00034 000248 0004/1512 80028 80021 200348 0003/15 9 60038 40011 600448 0002/15 6 40044 800 5 200548 0001/15 3 20048 000 2 000例：某固定资产原值为50000元，预计使用年限为5年，预计净残值为2000元。请问各年应计提折旧多少元？ 平均折旧法： 双倍余额递减法： 年数总和法： 采用年数总和法计算折旧。请问各年应计提折旧多少元？ 第一年应计提折旧额=（50000-2000）*5/15=16000（元） 第二年应计提折旧额=（50000-2000）*4/15=12800（元） 第三年应计提折旧额=（50000-2000）*3/15=9600（元） 第四年应计提折旧额=（50000-2000）*2/15=6400（元） 第五年应计提折旧额=（50000-2000）*1/15=3200（元）例1：某公司正在考虑一项新机器设备投资项目，该项目初试投资为40000元，每年的税后现金流量如下表所示。(折现率12%）年份 税后现金流初试投资支出 （40 000） 1 15 000 2 14 000 3 13 000 4 12 000 5 11 000年份现金净流量复利现值系数现值1150000.893133952140000.797111583130000.712 92564120000.636 76325110000.567 623747678初始投资（40000）净现值 7678NPV 0 ，可行。1、资产负债率=负债总额资产总额100%（资产负债率越低，长期偿债能力越强）2、净资产负债率=负债总额净资产100%（该比率越低，表明企业长期偿债能力越强，用净资产对借入资金的