会计基础计算分析题.doc

会计基础第十章计算分析题【资料】（一）甲公司12月份发生以下业务:(1) 12月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计600000元，期限为9个月，年利率为5%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还;利息按月预提，按季支付。(2) 12月2日，向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800000元，增值税税额为136000元。商品已发出，货款尚未收到。该批商品的成本为600000元。(3) 12月3日，甲公司购入一批原材料，取得的增值税专用发票上记载的价款为400000元，增值税额为68000元。材料已运到并验收入库，款项尚未支付。(4) 12月31日，计提固定资产折旧24000元，其中管理用设备折旧4000元，生产设备折旧20000元。(5) 12月31日，对应收Z公司的账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为560000元。除上述资料外，不考虑其他因素。要求:根据上述资料，逐笔编制相应的会计分录。答案:1.借 银行存款 600000 贷 短期借款 600000借 财务费用 2500 贷 应付利息 25002.借 应收账款 936000 贷 主营业务收入 800000 贷 应交增值税（销项税额） 136000借 主营业务成本 600000 贷 库存商品 6000003.借 原材料 400000借 应交增值税（进项税额） 68000 贷 应付账款 4680004.借 管理费用 4000借 制造费用 20000 贷 累计折旧 240005.借 资产减值损失 376000 贷 坏账准备 376000【资料】（二）2008年1月1日，甲公司从银行借入资金2700000元，借款期限为2年，年利率为7%(每年末付息一次，不计复利，到期还本)，所借款项已存入银行。2008年1月20日，甲公司用该借款购买不需安装的生产设备一台，价款2000000元，增值税税额为340000元，设备于当日投入生产使用。该设备采用年限平土年去计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为50000元。要求:(1)编制甲公司借入长期借款的会计分录;(2)编制甲公司购入生产设备的会计分录;(3)计算甲公司按月计提长期借款利息的金额;(4)编制甲公司按月计提长期借款利息的会计分录;(5)编制甲公司按月计提生产设备折旧的会计分录。答案:1.借 银行存款 2700000 贷 长期借款 27000002.借 固定资产 2000000借 应交增值税（进项税额） 340000 贷 银行存款 23400003.157504.借 财务费用 15750 贷 应付利息 157505.借 制造费用 16250 贷 累计折旧 16250【资料】（三）甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，采用备抵法核算坏账。20X8年12月1日，甲企业应收账款科目借方余额为200万元，坏账准备科目贷方余额为25万元。12月份，甲企业发生如下相关业务:(1) 12月5日，向乙企业赊销商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税额8.5万元。甲企业已将商品运抵乙企业，货款尚未收到。该批商品的成本为28万元。(2) 12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款20万元不能收回，确认为坏账损失。(3) 12月21日，收到乙企业的销货款30万元，存入银行。(4) 12月31日，甲企业对应收账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为170万元。要求:(1)根据业务(1）编制相应的会计分录;(2)根据业务(2)编制相应的会计分录;(3)根据业务(3)编制相应的会计分录;(4)计算甲企业12月份应计提的坏账准备金额;(5)编制甲企业计提坏账准备的会计分录。答案:1.借 应收账款 58.5 贷 主营业务收入 50 贷 应交增值税（销项税额） 8.5借 主营业务成本 28 贷 库存商品 282.借 坏账准备 20 贷 应收账款 203.借 银行存款 30 贷 应收账款 304.33.55.借 资产减值损失 33.5 贷 坏账准备 33.5【资料】（四）宏远公司2009年3月发生如下业务:(1)收回应收账款40000元并存入银行。(2)用银行存款偿还短期借款30000元。(3)从银行借入短期借款10000元直接偿还应付账款。(4)收到投资人追加投资50000元并存入银行(假定全部为实收资本)。(的购入原材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为40000元，增值税额为6800元，原材料已验收入库，货款尚未支付。要求:逐笔编制上述业务的会计分录。答案:1.借 银行存款 40000 贷 应收账款 400002.借 短期借款 30000 贷 银行存款 300003.借 银行存款 10000 贷 短期借款 10000借 应付账款 10000 贷 银行存款 100004.借 银行存款 50000 贷 实收资本 500005.借 原材料 40000借 应交增值税（进项税额） 6800 贷 应付账款 46800【资料】（五）2009年5月，甲公司某生产车间生产完成A产品200件和B产品300件，月末完工产品全部入库。有关生产资料如下:(1)领用原材料6000吨，其中A产品耗用4000吨，B产品耗用2000吨，该原材料单价为每吨150元;(2)生产A产品发生的直接生产人员工时为5000小时，B产品为3000小时，每工时的标准工资为20元;(3)生产车间发生管理人员工资、折旧费、水电费等100000元，该车间本月仅生产了研口B两种产品，甲公司采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配。假定月初、月末均不存在任何在产品。要求:(1)计算A产品应分配的制造费用;(2)计算B产品应分配的制造费用;(3)计算A产品当月生产成本;(4)计算B产品当月生产成本;(5)编制产品完工入库的会计分录。答案:1.625002.375003.7625004.3975005.借 库存商品 1160000 贷 生产成本 1160000【资料】（六）2008年8月1日，甲公司向Z公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为400000元，增值税额68000元。甲公司已将商品运抵乙公司，货款尚未收到。该批商品的成本为280000元。2008年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为350000元。2009年1月15日，甲公司实际收到乙公司通过银行转账来的款项350000元。要求:(1)编制甲公司确认商品销售收入的会计分录;(2)编制甲公司结转商品销售成本的会计分录;(3)计算甲公司2008年12月31日应计提坏账准备的金额;(4)编制甲公司计提坏账准备的会计分录;(5)编制甲公司收回款项的会计分录。答案:1.借 应收账款 468000 贷 主营业务收入 400000 贷 应交增值税（销项税额） 680002.借 主营业务成本 280000 贷 库存商品 2800003.1180004.借 资产减值损失 118000 贷 坏账准备 1180005.借 银行存款 350000借 坏账准备 118000 贷 应收账款 468000【资料】（七）甲公司2009年2月发生以下经济业务:1、基本生产车间为生产产品领用原材料6000元。2、分配本月工资费用21000元(其中，生产工人工资15000元，车间管理人员工资6000元）3、计提生产车间用固定资产折旧1000元。4、结转本月制造费用7000元，计入产品成本。5、结转本月完工产品成本18000元。要求:根据上述资料，逐笔编制相关会计分录。答案:1.借 生产成本 6000 贷 原材料 60002.借 生产成本 15000借 制造费用 6000 贷 应付职工薪酬 210003.借 制造费用 1000 贷 累计折旧 10004.借 生产成本 7000 贷 制造费用 70005.借 库存商品 18000 贷 生产成本 18000【资料】（八）天骄公司2011年6月期初存货500件，单价25元，(存货按照实际成本法核算)当月原材料收发情况如下:(1) 5日，购入200件，增值税专用发票上注明价款5600元，增值税税率17%，材料尚未到达，签发商业承兑汇票支付货款。(2) 7日，购入200件材料运抵企业验收入库。(3) 8日，生产产品，领用原材料400件，车间领用200件。(4) 11日，购入材料700件，增值税专用发票上注明价款21000元，增值税额3570元，材料已验收入库，以上月申请的银行汇票支付货款，票面金额30000元。(5) 15日，购入材料300件，材料已验收入库，但发票账单未到;暂估价12000元。(6) 22日，生产产品领用材料600件。(7) 25日，管理部门领用原材料100件。要求:根据以上业务完成下列要求。1.写出2011年6月5日，该项交易事项的账务处理。2.写出2011年6月15日，该项交易事项的账务处理。3.按照全月一次加权平均法计算本期发出材料的成本。4.按照先进先出法计算本期发出材料的成本。5.按照全月一次加权平土年去编制本期发出材料的会计分录。答案:1.借 在途物资 5600借 应交增值税（进项税额） 952 贷 应付票据 65522.借 原材料 12000 贷 应付账款 120003.390784.361005.借 制造费用 6012 贷 原材料 6012借 生产成本 30060 贷 原材料 30060借 管理费用 3006 贷原材料 3006【资料】（九）天轮公司2009年有关损益类科目的年末余额如下:科目名称 结账前余额(单位:元)主营业务收入4500000（贷）其他业务收入525000（贷）投资收益450000（贷）营业外收入37500（贷）主营业务成本3450000（借）其他业务成本300000（借）营业税金及附加60000（借）销售费用 375000（借）管理费用450000（借）财务费用75000（借）营业外支出150000（借）天轮公司适用的所得税率为25%,假定当年不存在纳税调整事项。天轮公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积，按当年净利润的5%提取任意盈余公积，并决定向投资者分配利润500000元。要求:(1)编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录;(2)计算甲公司2009年应交所得税金额;(3)编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录;(4)编制甲公司将本年利润科目余额转入利润分配科目的会计分录，(5)编制甲公司提取盈余公积和宣告分配利润的会计分录。答案:1.借 主营业务收入 4500000借 其他业务收入 525000借 投资收益 450000借 营业外收入 37500 贷 本年利润 5512500借 本年利润 4860000 贷 主营业务成本 3450000 贷 其他业务成本 300000 贷 营业税金及附加 60000 贷 销售费用 375000 贷 管理费用 450000 贷 财务费用 75000 贷 营业外支出 1500002.1631253.借 所得税费用 163125 贷 应交所得税 163125借 本年利润 163125 贷 所得税费用 1631254.借 本年利润 489375 贷 利润分配 4893755.借 利润分配 573406.25 贷 盈余公积 73406.25 贷 应付股利（或应付利润） 500000【资料】（十）2009年，上地公司发生下列交易事项:(1) 2月1日，上地公司从银行向A证券公司划出资金30000000元，用于证券投资。(2) 3月12日，上地公司委托A证券公司从上海证券交易所购入H上市公司股票200000股，每股市价8元，另支付相关交易费用3500元，上地公司将其划分为交易性金融资产进行核算。(3) 4月16日，上地公司出售所持有的H公司全部股票，每股售价11元，另支付相关交易费用5200元。要求:(1)编制上地公司向证券公司划出资金的会计分录;(2)编制上地公司以市价购入H公司股票的会计分录;(3)编制上地公司购入H公司股票时支付相关交易费用的会计分录;(4)编制上地公司出售H公司股票的会计分录;(5)计算上地公司2009年度因上述交易或事项而确认投资收益的金额。答案:1.借 其他货币资金 30000000 贷 银行存款 300000002.借 交易性金融资产 1600000 贷 其他货币资金 16000003.借 投资收益 3500 贷 其他货币资金 35004.借 其他货币资金 2194800 贷 交易性金融资产 1600000 贷 投资收益 5948005.591300【资料】（十一）甲公司6月份发生以下业务:(1) 6月2日，用银行存款购入某上市公司股票20000股，每股市价8元，另支付相关交易费用350元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。(2) 6月4日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800000元，增值税税额为136000元。商品已发出，货款已收到并存入银行。该批商品的成本为600000元。(3) 6月10日，用银行存款实际支付职工工资100 000元。(4) 6月28日，计算分配职工工资150000元，其中:生产工人工资100000元，车间管理人员工资20000元，企业管理人员工资30000元。(5) 6月30日，计提固定资产折旧48000元，其中管理用设备折旧10000元，生产设备折旧38000元。除上述资料外，不考虑其他因素。要求:逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。答案:1.借 交易性金融资产 160000借 投资收益 350 贷 银行存款 1603502.借 银行存款 936000 贷 主营业务收入 800000 贷 应交增值税（销项税额） 136000借 主营业务成本 600000 贷 库存商品 6000003.借 应付职工薪酬 100000 贷 银行存款 1000004.借 生产成本 100000借 制造费用 20000借 管理费用 30000 贷 应付职工薪酬 1500005.借 管理费用 10000借 制造费用 38000 贷 累计折旧 48000【资料】（十二）甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%. 20X9年发生固定资产业务如下:(1) 1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，增值税为93.5万元，另发生运输费10万元，款项均以银行存款支付。(2) A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。(3) 7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的H设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，款项均以银行存款支付。(4) 8月19日，将H设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。H设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。(5) 5设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为3万元，预计总工时为5万小时。9月，H设备实际使用工时为720小时。假设土述资料外，不考虑其他因素。要求:(1)编制甲企业20X9年1月20日购入A设备的会计分录;(2)编制甲企业20X9年2月计提A设备折旧额的会计分录;(3)编制甲企业20X9年7月15日购入H设备的会计分录;(4)编制甲企业20X9年8月安装H设备及其投入使用的会计分录;(5)编制甲企业20X9年9月计提H设备折旧额的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)答案:1.借 固定资产 560借 应交增值税（进项税额） 93.5 贷 银行存款 653.52.借 管理费用 4.5 贷 累计折旧 4.53.借 工程物资 600借 应交增值税（进项税额） 102 贷 银行存款 7024.借 在建工程 600 贷 工程物资 600借 在建工程 3 贷 银行存款 3借 固定资产 603 贷 在建工程 6035.借 制造费用 8.64 贷 累计折旧 8.64【资料】（十三）甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需时才料按实际成本核算。2009年6月份发生的有关时才料业务如下:(1) 6月3日，持银行汇票300万元购入时才料，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。(2) 6月6日，签发一张商业承兑汇票购入时才料，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元，材料已验收入库。(3) 6月10日，收到乙公司作为资本投入的时才料，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。(4) 6月份，生产车间领用时才料560万元;车间管理部门领用时才料196万元;企业行政管理部门领用W材料126万元。要求:(1)编制甲公司持银行汇票购入材料的会计分录;(2)编制甲公司将剩余票款退回并存入银行的会计分录，(3)编制甲公司持签发的商业承兑汇票购入材料的会计