袁厉害坦言理解他人的质疑.ppt

初级会计实务,第3单元 专项业务处理,11.筹集资金业务,筹集资金业务,11.1 投资者投入资本业务,11.1.1 实收资本,1.实收资本概述,筹集资金业务,11.1 投资者投入资本业务,11.1.1 实收资本,2.实收资本核算,除股份有限公司外，其他企业应设置“实收资本”科目，核算投资者投入资本的增减变动情况。股份有限公司应设置 “股本”科目，核算公司实际发行股票的面值总额。,筹集资金业务,11.1 投资者投入资本业务,11.1.1 实收资本,2.实收资本核算,(1)当企业接受现金资产投资时，应以实际收到的金额或存入企业开户银行的金额，借记“银行存款”等科目，按投 资合同或协议约定的投资者在企业注册资本中所占份额的部 分，贷记“实收资本”科目，企业实际收到或存入开户银行 的金额超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分，贷记 “资本公积资本溢价”科目。,筹集资金业务,11.1 投资者投入资本业务,11.1.1 实收资本,2.实收资本核算,股份有限公司发行股票收到现金资产时，借记“银行存 款”等科目，按每股股票面值和发行股份总额的乘积计算的 金额，贷记“股本”科目，实际收到的金额与该股本之间的 差额贷记“资本公积股本溢价”科目。,【例11-1】张华、李峰、王明三位学生毕业后商定共同 出资，创建有为创意传媒工作室，注册资本为10万元，张华、李峰、王明三位投资者的持股比例分别为50%、30%、20%。按照公司章程规定，张华投入5万元、李峰投入3万元、王明投 入2万元。有为创意传媒工作室如期收到各投资者的款项存入银行。,筹集资金业务,筹集资金业务,11.1 投资者投入资本业务,11.1.1 实收资本,2.实收资本核算,(2)当企业接受固定资产、无形资产等非现金资产投资 时，应按投资合同或协议约定的价值(不公允的除外)作为固 定资产、无形资产的入账价值，按投资合同或协议约定的投 资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分作为实收资本 或股本入账，投资合同或协议约定的价值(不公允的除外)超 过投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分，计入资 本公积。,【例11-2】新华公司收到甲投资者按投资协议投入的原 材料一批，确认的原材料价值为2000000元，其中增值税为340000元。,筹集资金业务,【例11-3】新华公司收到乙投资者作为资本投入的机器 设备一台，该机器设备不需安装，合同约定的价值为2000万 元，与公允价值相符(其他因素暂不考虑)。,筹集资金业务,【例11-4】新华公司收到丙投资者作为资本投入的专利 权一项，该专利权按投资合同约定的价值为70万元，与公允 价值相符(其他因素暂不考虑)。,筹集资金业务,筹集资金业务,11.1 投资者投入资本业务,11.1.2 资本公积业务,1.资本公积来源,资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本(或股本)中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积包括资本溢价(或股本溢价)和直接计入所 有者权益的利得和损失等。,筹集资金业务,11.1 投资者投入资本业务,11.1.2 资本公积业务,2.资本公积核算,企业应通过“资本公积”科目核算资本公积的增减变动 情况，并分别“资本溢价(股本溢价)”、“其他资本公积” 进行明细核算。,【例11-5】新新有限责任公司在两位投资者各投资100万元成立的三年后，为扩大规模，拟通过接受新投资者将注册资本增加到300万元，按照投资协议，新投资者需出资150万元，享有新新公司1/3的份额。,筹集资金业务,【例11-6】盛芳股份有限责任公司发行1亿股股票，股票每股面值1元，溢价发行价格为每股5元，股票发行成功，公 司支付发行手续费等共计1000万元，假定发行收入已全部收 到，发行费用已经全部支付(其他因素暂不考虑)。,筹集资金业务,筹集资金业务,11.2 借入资金业务,11.2.1 短期借款业务,1.短期借款概述,短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限 在一年以下(含一年)的各种借款。短期借款一般是补充企业 生产经营的流动资金的不足，是企业的一项流动负债。短期 借款到期时，除要偿还本金外，还要支付利息。利息作为财 务费用计入当期损益。,筹集资金业务,11.2 借入资金业务,11.2.1 短期借款业务,2.短期借款核算,企业应通过“短期借款”科目，核算短期借款的取得及 偿还情况。“短期借款”科目应当按照借款种类、贷款人和 币种进行明细核算。,筹集资金业务,11.2 借入资金业务,11.2.1 短期借款业务,2.短期借款核算,为核算企业因借款而发生的应支付给银行或其他金融机构的利息，企业应设置“应付利息”科目。“应付利息”科目应当按照存款人或债权人进行明细核算。,筹集资金业务,11.2 借入资金业务,11.2.1 短期借款业务,2.短期借款核算,企业从银行或其他金融机构取得短期借款时：,筹集资金业务,11.2 借入资金业务,11.2.1 短期借款业务,2.短期借款核算,企业应当在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，根据已预提的利息，借记“应付利息”科目，根据应计利息，借记“财务费用”科目，根据应付利息总额，贷记“银行存款”科目。,筹集资金业务,11.2 借入资金业务,11.2.1 短期借款业务,2.短期借款核算,企业短期借款到期偿还本金时：,【例11-7】某企业2009年4月1日向银行借入六个月期款 项200000元，年利率6%。,借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000,筹集资金业务,(1)借入款项时：,(2)计算短期借款利息时：,筹集资金业务,利息额=本金利率期数,如果利息按月支付 则每月利息=2000006%/12=1000(元),(2)计算短期借款利息时：,借：财务费用 1000 贷：应付利息 1000,筹集资金业务,如果利息按季支付，前两个月预提利息，第三个月末支付利息。4月末、5月末：,6月末：,(3)到期归还短期借款时：,筹集资金业务,如果在到期归还短期借款同时，还支付本季度的利息 (利息采取每季度前两个月预提，第三个月末支付)，则编制会计分录：,筹集资金业务,11.2 借入资金业务,11.2.2 长期借款业务,1.长期借款概述,长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的各项借款。,筹集资金业务,11.2 借入资金业务,11.2.2 长期借款业务,2.长期借款核算,企业应通过“长期借款”科目，核算长期借款的借入、归还等情况“长期借款”科目应当按照贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。,【例11-8】某企业拟购买一台不需要安装的设备，于2008年1月1日向银行借入长期借款600000元，借款合同规定：年利率为10%，5年到期，每年计息一次，到期一次还本付息，不计复利。该企业用该借款于当日购买设备，价款50000元，增值税8500元，另支付保险等费用1500元，设备已于当日投 入使用。,筹集