浅谈迁西县中小企业会计规范化管理.doc

浅谈迁西县中小企业会计规范化管理中小企业问题在世界经济与社会发展中具有战略意义，各国都把中小企业作为扶持的重点。随着我国区域经济发展格局的形成，迁西县中小型企业发展到了一个历史的转折点，将面临更加激烈的市场竞争。如果企业没有规范健全的财务管理制度和良好的财会记录，很可能在竞争中被迅速淘汰。因此，在经营格局上，应当取消地方保护，融入国际规范，加强引导，才能保证企业会计规范。一、我县中小企业会计规范化中现状基于我县中小企业的特点，现对中小企业会计规范化中有可能存在的问题进行分析。（一）机构设置不符合规范，会计人员素质不高规范完善的机构设置和人员配置是会计规范化的前提条件。在企业会计机构设置上，部分中小企业内部没有设置专门的会计机构，有的企业即使设置了会计机构，一般也是层次不明，分工不太清楚。在会计核算人员的任用上，中小企业最常见的做法是任人唯亲，或者外聘“高手”作兼职会计。即使有些企业管理者也愿意聘请能力强的会计人员，但是中小企业由于其发展前景及社会上得到人们认同程度低以及较差的工作保障，使其对优秀会计人员的吸引力远不如大企业。因此，广大中小企业的会计人员素质不是很高，在一定程度上影响了会计规范化进程。（二）相关的会计制度不健全一套完善的制度应该包括稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度，这些都需要有一套科学规范的制度体系。从当前中小企业的情况来看，总的来说这些制度残缺不全，或者虽有其中几项制度，实际工作从未认真执行过。虽然部分中小企业管理者意识到这些问题，但是依靠现有的管理水平无法建立健全这些制度。值得注意的是，内控制度的不健全会给企业带了很多负面影响。这种状况既损害了企业自身的根本利益，如造成企业资产流失，浪费严重，经营管理混乱，也导致外部监督困难重重。（三）会计核算的主体界限不明我国的中小企业大多是改革开放后发展起来的，在很长一段时间内都没有建立起规范的产权制度。广大中小企业的产权与个人财产界限不清，中小企业的经营权与所有权的分离远不如大企业那么明显。就我国当前实际来说，尤其是那些中小企业中的民营企业，投资者就是经营者，企业财产与个人家庭财产经营发生相互占用的情况，给会计核算工作带来困难。（四）内部会计的控制和监督职能没有充分发挥没有发挥内部会计的控制和监督职能是绝大部分中小企业在会计职能方面存在的一个突出问题。会计的基本职能之一就是实行会计监督，以保证会计信息的真实准确，保证会计行为的合理合规。一般来说，内部会计监督要求会计人员对本企业的经济活动进行全面的会计监督，但是中小企业的管理者常常干预会计工作，会计人员受制于管理者易受利益驱使，往往按管理者的意图行事，使会计的监督职能几乎无法进行。二、中小企业会计规范化出现问题的原因分析从宏观层面上分析，造成中小企业会计规范化问题的原因可以归纳为以下四个方面：（一）会计观念陈旧，管理模式僵化部分中小企业管理者的管理思想陈旧，管理能力和管理素质较差在人员选用上任人唯亲，管理随意性强，缺乏管理的制度化、规范化和程序化。中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时也是经营者。这种集权式的组织结构，使企业领导者常常职责不分、越权行事，造成会计管理混乱、会计信息失真等现象泛滥。有些会计人员由于知识结构老化与专业素质较低，使许多理论上完善的会计方法与复杂的会计技术无法实施，或在实施时大打折扣。（二）没有形成规范做账的习惯，不重视会计核算管理首先，因为中小企业机制灵活、有效，但创新能力不足，普遍缺乏实行会计管理的动力。我国的中小型企业组织灵活，经营富有弹性，在竞争激烈的经济环境中，具有较强的市场应变能力。但中小企业在融资困难、投资能力弱、政府的政策支持不到位的情况下，在市场竞争中处于弱势地位，其技术创新能力受到严重的制约，企业发展缺乏有力的后劲，这使企业缺乏进一步规范会计管理的动力。即使一些企业已意识到会计工作的重要性，其贯彻落实的力度还是不够大。（三）现行会计规范对中小企业要求过高，不符合实际情况现阶段，我国要求所有企业必须严格遵守执行统一的企业会计制度，尚未建立分别适合大企业、中小企业特点与需求的会计核算制度。企业会计制度的规定对中小企业来说是不切实际的，其中对会计机构设置要求过高、会计程序过于繁琐、会计核算要求过细等等。目前，我国规范企业会计工作的法律法规主要有会计法、企业会计准则、企业会计制度等。对于中小企业，有关的立法主要有城镇集体所有企业条例、乡镇企业法、合伙企业法、私营企业暂行条例等，但以往法律多数以条例的形式出现，立法层次比较低，缺乏对特殊行业、产业的中小企业的重点扶持的立法，也缺乏对中小企业的发布环境，如融资、技术、信息、人才管理等方面的法律规范。因此，现行企业会计制度严重脱离中小企业的实际发展状况，在实践中几乎难以推行。（四）为逃避纳税，主观上不愿意规范会计核算中小企业由于纳税负担重，经营过程中受内在经济利益的驱动，常有通过偷逃税增加财富的强烈愿望。很多企业认为如果建立规范的会计核算制度，反而有利于税务部门的稽查。因此，他们往往不愿意设置账簿或仅设置“口袋账”，甚至定期销毁会计凭证、会计账簿、会计报表等与纳税相关的资料。一些日益壮大并已初具规模的企业，为了保证“内账”的安全完整，采取游击战术，定期转移会计资料，以逃避税务部门检查。 四、对我县中小企业会计规范化的几点建议（一）通过法律、政策、制度强化规范中小企业的会计核算制度1.法律保障。政府加强相关的法律法规的建设和执行，促进中小企业的全面发展政府加强相关的法律法规的建设和执行。正如中小企业促进法的施行，它从资金、政策等方面为中小企业的创立和发展创造良好的环境，还从技术创新、市场开拓、社会服务等方面规定了一系列鼓励措施，改善了中小企业经营环境，促进中小企业健康发展，发挥中小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，从根本上解决了中小企业资金的困难及创新能力不足、管理水平不高的现状。因此政府应通过制定法律法规和加大监督措施对中小企业的发展进行合理的疏导，并重点监管那些监督企业会计信息质量的中介机构如会计事务所等。 2.政策鼓励、企业发展、核算规范。中小企业跻身于经济繁荣竞争的大潮中,并不是勇猛的强者。所以国家应该给予优惠政策,鼓励竞争、支持发展。良好的运营环境必将使中小企业方方面面更加规范,为国民经济和社会发展做出贡献。 3.建立与我国中小企业相适应的会计制度。我国颁布的小企业会计制度从 2005 年1月1日起已经在全国小企业范围内实施。该制度充分考虑了我国中小企业的特点及会计核算中存在的问题，对规范我国小企业会计核算， 促进小企业的健康发展， 帮助小企业实现科学化管理有着重要的现实意义。2005年1月1日起小企业会计制度在全国小企业范围内实施。标志着我国小企业会计核算已经明确地走规范化道路。标志着我国的企业会计改革步入了一个新的阶段,对规范我国小企业会计核算有着重要的意义。对促进小企业的科学、健康发展,有着非常重要的现实意义。我们希望通过各方面的监督,将我国占绝大多数的小企业引入到规范化、制度化的管理轨道上来,促进我国经济发展。 （二）内部相关措施 我们希望通过各方面的监督， 将我县占绝大多数的小企业引入到规范化、制度化的管理轨道上来，促进我国经济发展。内部控制制度是现代企业制度的核心之一，它在经济发达国家的企业中已被广泛应用，并日趋完善，一般分为内部会计控制和内部管理制度两部分。前者的目的在于保护企业资产，检查会计数据的准确性和可靠性；后者在于提高经营效率，促使有关人员遵守既定的管理方针。在单位建立完善内部控制体系过程中，会计控制是基础，应当从会计控制入手，同时兼顾与会计相关的控制。1.联合制定内部会计控制规范内部会计控制系统是由代理人设计的，充分体现了管理者的管理意志和管理意图，而代理人的目标函数与委托人的目标函数是不一致的。为保证多级委托代理链组成的公司运行能够维护所有股东的平等地位和权利，承担对股东的诚信义务，公司治理规范中必须提出对内部会计控制构建的基本要求，从而保证内部会计控制目标与公司治理目标的高度一致性。没有公司治理作后盾，内部会计控制系统的不断完善将失去动力。应当改变我国目前仍然以政府部门制定公司内部会计控制规范的现状，可以借鉴美国Coso委员会由多部门联合制定的经验，由财政部牵头，会同证监会、人民银行等部门共同组成专门小组，制定一个有权威性的、理论严谨、内容广泛，兼有可操作性的内部会计控制规范。（1）建立和健全内部集合制度和内部牵制制度内部稽核制度是会计管理制度的重要组成部分，他主要包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复核会计账薄、会计报表等方法。内部牵制制度规定了涉及企业款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须有两人或两人以上分工处理，要注意不相容职责的分离，以起到一种相互制约的作用。既通常我们所说的“管钱不管账，管账不管钱”等相互牵制的机制。（2）建立成本核算和财务会计的分析制度成本核算制度的主要内容包括成本核算的对象、成本核算的方法和程序以及成本分析等，特别要提出的是成本分析是财务会计人员的一项重要职责中小企业通过财务会计分析制度的建立确定财务分析的主要内容、财务会计分析的基本要求和组织程序、财务分析的方法和财务会计分析报告的编写要求等是企业掌握各项财务计划和财务指标的完成情况，检查国家财经制度、法令的执行情况，有利于改善财务预测、财务计划工作，研究和掌握企业财务会计活动的规律性，不断改进财务会计工作。2.主体界限不清的解决措施企业的持续发展需要所有权与经营权分离，建立稳定有效的委托代理机制。然而，中小企业在高度集中的家族化股权结构下难以建立稳定的委托代理契约。因此，必须对中小企业的股权结构进行优化设计。实现股权结构优化是保证中小企业从创业阶段向快速成长阶段以及稳定发展阶段顺利过渡的关键。（1）建立职业经理层从职业经理阶层来看，中国目前还缺乏这样的层面。按照西方国家的一种传统，职业经理是推行现代企业制度实行两权分离的必要条件。缺少了职业经理队伍，就缺少了能将企业顺利运转并能产生盈利的企业经营者。企业的经营问题不能顺利解决，企业制度就会缺少一个重要环节，同时也迫使许多的企业所有者一定要同时成为企业的经营者，中小企业仍旧摆脱不了两权不分的尴尬境况。因此，应当建立职业经理人制度，建立、健全职业经理人市场，加强对职业经理人的培训体系和监管机制。（2）明确家族成员自然人之间产权关系中小企业很少对家族成员之间的产权进行界定，这就埋下了日后家族成员间产权纠纷的隐患。而且伴随企业的发展。迟早会提出在单个成员之间重新界定产权的要求，这是“经济人”的本能，即使父子之间、夫妻之间、兄弟姐妹之间也难以逾越这种本能。当企业发展到一定程度之后，都不能不面对重新界定产权的难题。因此，应当对家族成员之间的产权关系做出明确的界定。（3）明确出资人的股权和公司财产权之间的界限出资者所有权与企业法人财产权相分离，按市场经济运行规律创新企业制度，所有者与企业的关系演变成了出资人与企业法人的关系。即股分与公司。同时，为理顺产权，调动员工的积极性，采取期权方式改革企业经营机制，由产权独占逐步向股份制过渡。让内部职工持股，根据职工的岗位不同，折成一定股份，在企业中即是劳动者又是所有者，与企业荣辱与共，达到增加企业的凝聚力，提高企业活力的目的。（4）引入战略投资者实现股权多元化。战略投资者是指有着相当的资本并打算通过进行实业投资获得资本报酬的机构或者个人。他们注敢长期稳定的利益，投资的对象一般选择有潜力的企业，这种潜力可以通过对企业的改造和科学管理很快得到显现。目前我国部分中小企业内核优秀但由于家族色彩严重未能充分发挥，这部分企业就是战略投资者追逐的目标。从长远利益来看，这部分企业应当积极谋求战略投资者的进入。引人新的股东使产权结构多元化，建立现代企业制度。 （三）加强外部监管力度加强社会监督 1、积极改善会计履行职能的环境。为了真正发挥会计监督职能,除了需要来自企业内部的监督,还需要财政税务部门、政府审计部门、民间中介机构甚至司法监督部门对企业行为的监督与控制,从而营造一个良好的外部监督环境,促使会计监督职能的正常运转。 2、规范中小企业会计队伍,实现职业管理社会化。会计人员必须持有国家统一认定的任职资格证书上岗。平时从业务素质和政策观念等多方面,加强对中小企业会计人员教育,并使其形成受法规制度和职业纪律约束的良好职业习惯。加强定期考核。 3、加强会计人员的职业道德和敬业精神的监督检查。会计人员的职业道德内容包括:爱岗敬业、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密等内容。加强会计人员职业道德的监督和检查工作。定期的监督和检查,帮助会计人员提高职业道德,通过宣传教育,强化会计人员职业道德观念。 总之，促进中小企业会计规范化的工作是促进中小企业发展的重要途径,对促进国家