《会计报表》PPT课件 (2).ppt

模块八会计核算方法 会计报表,本章目的：掌握资产负债表、利润表和现金流量表的基本结构、内容，重点掌握报表基本的编制，了解报表之间的勾稽关系。编制会计报表是会计核算方法之一。,来自身边的案例：,一、收支情况表： 收取班费：每人50元，共计2500元。（5050=2500） 支出情况：购入文体器材支出：300元 （细目：） 春游开支：1200元 （细目：） 教师节慰问开支：100元 （细目：） 校动会开支：800元 结余：100元,二、长期资产情况表 蓝球 2个，价值200元； 羽毛球拍 2付 价值200元 ,学期结束了，生活委员在向同学公布班费的收取和使用情况：,本章提纲树,会计报表基础知识 资产负债表的结构及编制的基本方法 利润表利润分配表的结构及编制的基本方法 现金流量表的结构及编制的基本方法 报表间的勾稽关系,任务8.1编制会计报表预备知识,一、财务会计报告的意义,1.分析资产结构、偿债能力、营运能力和盈利能力，正确地进行预测和决策。 2.了解投资风险，判断未来的投资收益，正确进行投资决策；了解会计主体的偿债能力，以便有效地保护债权，维护自己的正当权益。 3.有利于进行宏观调控和管理。遵守财经法纪情况，依法纳税等。 4.了解本单位的经营管理情况和其他相关信息。,对内部经营管理者,对外部相关利益各方,对政府有关部门,对内部员工,按经济内容分 按编报时间分 按编报单位分 按数据性质分 按服务对象分 按编报范围分,二、会计报表的种类,资产负债表、利润表 现金流量表等,中期报表 、年度报表,单位报表、汇总报表,静态报表、动态报表和动静态结合报表,内部报表、外部报表,个别会计报表、合并会计报表,三、会计报表的编制要求 24字口诀 1. 数字真实 2. 内容完整 3. 计算准确 4. 报送及时 5. 手续齐备 6. 说明清楚,四、财务会计报告的构成略,任务8.2编制资产负债表,一资产负债表的概念和作用 1、什么是资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。,2、作用： （1）掌握企业拥有的经济资源及其分布情况，据以分析其合理性； （2）据以了解所有者和债权人的权益，分析资本结构的合理性； （3）据以分析企业的偿债能力、营运能力和变化趋势，以便决策。,二、资产负债表的内容与结构,三、资产负债表的编制方法 总体方法：资产负债表的编制是以资产、负债和所有者权益等实账户的期末余额填列。 具体分为两大类方法：,1.直接填列法,2.分折整理填列法,（1）根据总账有关账户的期末余额直接填列。 （2）根据明细账有关账户的期末余额直接填列。,（1）根据有关一级账户期末余额合并或抵减填列。 （2）根据有关账户(一级或明细账户)期末余额分析计算填列。,四、资产负债表填列方法举例,资料： 雅文印社期初实收资本4万元，短期借款1万元，现金5万元。本期发生如下业务， （1）以现金购入电脑、打印机、复印机等固定资产4万元、购入纸张等耗料0.6万元，全部投入到经营， （2）收入8万元，全部收入现金，计提固定资产折旧0.5万元，支付职员工资共计5万元。当年耗费0.5万元，（耗料尚剩余0.1万元）。,资料分析：,期初：,现金：5万元,实收资本： 4 万元,+,短期借款 ： 1 万元,本期发生：,固定资产： 4万元 原材料： 0.6万元,4万元0.6万元,购买,现金：,固定资产： 累计折旧： 原材料：,期末结存：,现金：,收入：8万元 营业费用： 5+0.5+0.5=6万元,利润：,862万元,4万元 0.5万元 0.6万元 0.5万元0.1万元 5 4 - 0.68-53.4万元,+8万元5万元,折旧0.5万元 耗料0.5万元,编制报表,【例8-1】 漓江机械厂2006年12月31日,根据教材例8-1漓江机械厂资料编制资产负责表,任务8.3编制利润,一、 什么是利润表用及其作用,主要反映企业在一定期间经营成果的报表。,我很有用： 了解企业利润或亏损的形成情况，分析盈亏增减变化的原因，评价企业经济效益水平，预测未来盈亏趋势。,二、利润表的结构 利润表与利润分配表可以分为两个表，也可作为一个表。利润表为正表部分，利润分配表为附表部分。,我是多步式的报告结构,主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加,主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用,营业利润十投资收益十补贴收入十营业外收入-营业外支出,利润总额-所得税,三、利润表的编制 1.根据某一损益类帐户的发生额分析填列； 2.根据某几个损益类帐户的发生额加减计算分析填列； 3.根据损益表项目直接计算得出。,据教材资料编制利润表,任务8.4编制现金流量表略讲,一、现金流量表的概念和作用 1.什么是现金流量表 现金流量表是反映企业在一定时期内现金收入、现金支出及现金收支净额的财务报表。 2.作用：,1）说明公司的偿债和支付股利的能力。 2）说明公司一定期间内现金流入和流出的原因。 3）说明资产、负债变动的原因，对资产负债表和利润表起到补充说明的作用。,对投资者或债权人而言,对公司管理当局而言,连接资产负债表和利润表的桥梁,二、现金流量表的编制基础 现金流量表的编制基础是现金及现金等价物。,我，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。其中，期限短一般是指从购买日起三个月内到期。,三、现金流量表的结构和内容 正表的核心内容为三大活动产生的现金流量，即： 1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量,四、现金流量表的编制,1. 直接法，即按发生现金流动的业务类型进行直接填列的方式。如销售收入收到的现金、购买商品支付的现金等。 直接法的优点是直观。现金来自哪里，又运用到哪里。,2.间接法，间接法以利润表上的净利润为起点，经调整相关项目后形成经济活动的现金流量净额的方式。其调整的项目主要有影响净损益，但不不影响现金流动的一些损益项目以及一些因权责发生制与现金流动标准不同所引起的差额。,我主要用于正表的编制,我主要用于附表的编制,现金流量表编制,练习,一、单选题 1.资产负债表属于（ ）。 动态报表 B.静态 C. 对内报表 D.日报表 2.编制利润表的依据是( )。 A.利润=收入-费用 B.资产=负债+所有者权益 C.资金来源=资金占用 D.利润=收入-支出 3.编制资产负债表的依据是( )。 A.利润=收入-费用 B.资产=负债+所有者权益 C.资金来源=资金占用 D.利润=收入-支出 4.利润表的结构采用( )。 A.账户式 B.平衡式 C.多步式 D.单步式,二、多选题 1.编制会计报表的要求是( )。 数字真实 B.内容完整 C. 报送及时 D.手续齐备 2.现金流量表的现金流量包括( )。 A.经营活动产生的现金流量 B.生产活动产生的现