企业管理信息化审计.ppt

Hugh Yan,1,企业信息化管理审计重点,企业信息化管理审计重点,一、企业资源计划（ERP Enterprise Resources Planning）审计重点 二、ERP技术与MRP应用审计重点 三、MRP制造资源计划系统审计重点 四、ERP系统技术特点审计重点 五、业务流程重组BPR（Business Process Reengineering ）审计重点 六、采购管理审计重点 七、销售管理审计重点 八、生产计划审计重点 九、人力资源管理审计重点 十、财务管理审计重点 十一、成本管理审计重点 十二、供应链管理 从供应商到客户的全面管理审计重点 十三、ERP项目风险管理审计重点,企业资源计划审计重点（一）,企业资源计划（Enterprise Resources Planning） ERP的内涵。 ERP的定义 ERP的基本思想就是将企业的业务流程看作是一条供应商、企业本身、分销网络、客户等各个环节紧密连接的供应链，企业内部又划分为几个相互协同作业的支持子系统，如财务管理、市场营销、生产制造、质量控制、服务维护、工程技术等，以及竞争对手监视管理、合作伙伴管理等。既适合小企业的简单关系，也适合于跨国大公司之间的经营运作。,企业资源计划审计重点（二）,企业资源计划（Enterprise Resources Planning） ERP的内涵 ERP系统有三个显著的特点： 它是美国著名的计算机技术咨询和评估几天在制造资源计划的基础上发展而成的面向供应链的管理思想 综合了客户机/服务器体系、关系数据库结构、面向对象技术、图形用户界面、第四代语言（4GL）、网络通信成果 整合了企业管理概念、业务流程、基础数据、人力物力、计算机技术资源 ERP系统的主要优势 “社会一体化”发展思想 强大的系统功能 灵活的应用环境 实时控制能力,企业资源计划审计重点（三）,企业资源计划（Enterprise Resources Planning） ERP的内涵。 ERP系统的特点 扩展了管理系统和集成的范围 满足同时具有多种生产组织类型的企业的需要 采用计算机和网络通信技术的最新成就 同企业业务流程重组密切相关,企业资源计划审计重点（四）,ERP技术与MRP应用审计重点 ERP发展历程 1970年代产生的MPR（Material Requirements Planning）制造资源计划。 是基于物料库存管理的生产管理系统 围绕生产的产品，按照时间、地点、数量安排物料 按照各种物料真正需要的时间安排定货、决定库存 是一个以物料为中心的闭环式生产计划 发展到以生产管理为重点的资源管理计划 MRP的产生。在1960年代，流行的库存管理方法，如订货点法、经济批量法、ABC库存分类法以及一些优化数学模型得到应用。MPR软件解决了如下问题： 向生产和供应部门提供准确和完整的物料清单 按照生产进度提出生产产品数量的计划 对于物料项目按照优先顺序作出安排 动态跟踪实际生产进度，调整生产计划和物料计划,企业资源计划审计重点（五）,ERP技术与MRP应用审计重点 MRP系统的结构 MRP系统逻辑流程。 MPS Master Production Schedule主生产计划 BOM Bill Of Materials材料清单 MRP 是根据MPS、BOM、存货单等资料，经过计算而制订的物料生产与采购计划，同时提出各种订单的补充建议，并对已经开工的订单进行修正的一种技术。,企业资源计划审计重点（六）,ERP技术与MRP应用审计重点 MRP系统的结构,企业资源计划审计重点（七）,ERP技术与MRP应用审计重点 MRP系统的生产计划子系统 品名 品种 型号 规格 数量 生产周期 详细计划 MRP系统的物料需求计划生成子系统 由上而下逐层进行 由产品主生产计划推出部件需求计划 由部件需求计划推出零件需求计划 库存量实际查询 工序先后顺序，如关键路线法,企业资源计划审计重点（八）,ERP技术与MRP应用审计重点 MRP系统的库存帐务资料维护子系统 固定库存资料 变动库存资料 ABC分类法,企业资源计划审计重点（九）,ERP技术与MRP应用审计重点 MRP信息系统，如上图 MRP系统的输入信息 A 主生产计划（MPS），最终产品 B、C、D 物料清单（BOM），表示三个部件 a、b、c 零件 考虑库存记录 考虑工序顺序 制品文件、订货文件 MRP系统的输出信息 A 采购指令单 B 生产指令单 各类报告,企业资源计划审计重点（十）,ERP技术与MRP应用审计重点 MRP信息系统计划项目（如图） 总需求量，或毛需求量 计划入库量 可用库存量 净需求量 计划订货量 计划投入量 闭环MRP系统（如图） MRP系统主要是为解决产品订货所需要的物料项目、数量、供货时间等问题 CRP 能力需求计划，根据需求计划去预测未来各个时段能力的需求，进而组织生产，改进工艺，进行外包、外协、分割任务等 MRP + CRP = 闭环MRP,企业资源计划审计重点（十一）,ERP技术与MRP应用审计重点,企业资源计划审计重点（十二）,ERP技术与MRP应用审计重点 闭环MRP系统扩展功能 能力需求计划子系统 车间作业控制子系统,企业资源计划审计重点（十三）,ERP技术与MRP应用审计重点,企业资源计划审计重点（十四）,MRP制造资源计划系统审计重点 MRPII的含义 MRPII = MRP + 长远规划 + 销售系统 + 财务系统。 对企业的制造资源进行计划、控制、管理 生产资源，物料、人、设备 市场资源，销售资源、供应资源 财务资源，资金来源和支出 工程制造资源，工艺、产品结构 MRPII 对企业经营的主要信息进行集成 计划的一贯性和可行性 管理的系统性 数据的共享性 动态应变性 模拟预见性 物流和资金流的统一,企业资源计划审计重点（十五）,MRP制造资源计划系统审计重点 MRPII的系统逻辑流程图 MRPII的系统效益 （1）平均库存量减少 20% - 30% （2）加班减少 50% - 90% （3）装配劳动效率提高 25% - 40% （4）零件劳动效率提高 5 % - 10% （5）服务水平提高到 95%以上 （6）产品质量提高 明显改进 MRPII的系统适应性 （1）产品的BOM层次较多 （2）有较大的批量规模 （3）需求量有一定的稳定性 （4）生产工艺有一定的稳定性 （5）生产能力和供应商具有一定的稳定性 （6）多品种、中小批量的生产组织形式,企业资源计划审计重点（十六）,MRP制造资源计划系统审计重点,企业资源计划审计重点（十七）,MRP制造资源计划系统审计重点 MRPII对企业生产经营活动的影响 市场销售 生产管理 采购管理 财务管理 技术管理,企业资源计划审计重点（十八）,ERP系统技术特点审计重点 ERP技术及系统特点 更加面向市场、面向经营、面向销售，能够对市场作出快速响应 支持企业人员、财务、制造、供应链、分销商的工作流管理 更多地强调财务管理体系，资金流、物资流、信息流有机结合 考虑了人力资源的管理和培训成本 支持MRP、JIT（Just In Time）的混合管理模式 支持最新的数据库技术、客户/服务器模式、电子数据交换EDI技术等,企业资源计划审计重点（十九）,ERP系统技术特点审计重点 ERP技术应用的主要经验 企业领导支持 结合厂情，合理计划决策 创新企业组织机构和管理模式 组织落实、政策落实、稳定队伍 部门责任、岗位责任 数据准备与编码标准化工作 人员培训 消化吸收、不断改进 资金落实,企业资源计划审计重点（二十）,ERP系统技术特点审计重点 ERP发展的主要推动因素 全球化市场要求异地企业运营、异种语言、货币的交易 全球供应链和网络有利于企业重组 灵活的应对市场需要 流程工业 计算机技术和INTERNET ERP的核心管理思想 体现对于整个供应链资源进行管理的思想 体现精益生产、同步工程、敏感制造的思想 体现事前计划、事中控制的思想,企业资源计划审计重点（二十一）,ERP系统技术特点审计重点 ERP与MRPII的区别 在资源管理方面的区别 在生产管理方式方面的区别 在管理功能方面的差别 在财务系统功能方面的区别 在事务处理控制方面的区别 在跨国、跨地区经营处理方面的区别 在计算机信息技术方面的区别,企业资源计划审计重点（二十二）,业务流程重组BPR（Business Process Reengineering ）审计重点 BPR流程重组的类型 功能内的BPR 功能间的BPR 组织间的BPR,企业资源计划审计重点（二十三）,业务流程重组BPR（Business Process Reengineering ）审计重点 BPR流程重组的程序,企业资源计划审计重点（二十四）,业务流程重组BPR（Business Process Reengineering ）审计重点 流程重组的原则 以企业目标为导向调整组织结构 让执行工作者有决策的权利 取得高层领导的参与和支持 选择适当的流程进行重组 建立畅通的交流渠道 流程重组的思想 组织结构应该以产出为中心，而不是以任务为中心 让那些需要得到流程产出的人自己执行流程 将信息处理工作纳入产出这些信息的实际工作中去 将各地分散的资源视为一体 将并行工作联系起来，而不是仅仅联系他们的产出 使决策点位于工作执行的地方，在业务流程中建立控制程序 从信息来源地一次性地获取信息,企业资源计划审计重点（二十五）,业务流程重组BPR（Business Process Reengineering ）审计重点 流程重组的要点 面向企业流程 各项作业活动 识别顾客需求 满足顾客需求 接受订单 评估信用 设计产品 采购物料 制作加工 包装发运 收款结帐 产品保修,企业资源计划审计重点（二十六）,业务流程重组BPR（Business Process Reengineering ）审计重点 流程重组的要点 面向企业流程 各项管理活动 计划管理 组织管理 用人管理 协调管理 监控管理 预算管理 报表管理,企业资源计划审计重点（二十七）,业务流程重组BPR（Business Process Reengineering ）审计重点 流程重组的要点 面向企业流程 信息系统 设备信息 人员信息 培训信息 后勤信息 资金信息,企业资源计划审计重点（二十八）,业务流程重组BPR（Business Process Reengineering ）审计重点 流程重组的要点 面向顾客与信息技术 面向顾客 合理运用信息技术 实施业务流程重组的必要性 Internet Extranet Intranet 企业的股份制改造 企业的合并与重组,企业资源计划审计重点（二十九）,业务流程重组BPR（Business Process Reengineering ）审计重点 BPR失败的原因 失败的原因 生产不稳定 产量下降 员工士气低沉 管理成本上升 企业近期利润不足,企业资源计划审计重点（三十）,业务流程重组BPR（Business Process Reengineering ）审计重点 BPR失败的原因 错误地选择了重组的时机和条件 在企业陷入困境时选择重组 乘竞争对手重组的时机进行重组 企业要主动地应付对手的竞争 选择流程重建的环节上的失误 考虑企业发展的瓶颈 明确企业面临的危机 需要自上而下的领导 需要自下而上的变革 正确理解IT在企业重组中的作用 BPR应用的不成熟 BPR固有的缺陷,企业资源计划审计重点（三十一）,业务流程重组BPR（Business Process Reengineering ）审计重点 BPR业务流程重组的运作要点 管理层的支持是关键 创新和合作的氛围 使用高素质的人才 授权给工作组 抛开以前不必要的限制 有计划地进行重组 从顾客的需求出发 使用信息技术,企业资源计划审计重点（三十二）,采购管理审计重点 采购业务综合 接受物料需求 接受采购指令 选择供应商 下达订单 订单跟踪 货物验收,企业资源计划审计重点（三十三）,采购管理审计重点 ERP系统对采购业务管理的要求 周密的计划 设置目标成本（标准成本） 控制采购权限 控制库存量 供应商认证 跟踪采购订单 严格控制付款程序（如图）,企业资源计划审计重点（三十四）,采购管理审计重点 ERP系统对采购业务管理的要求 严格控制付款程序（如图）,企业资源计划审计重点（三十五）,采购管理审计重点 重组与供应商的业务流程 对供应商进行认证综合评价因素 行业地位 信誉 履约率 产品发展 工艺技术 质量 成本 服务 运输 通信,企业资源计划审计重点（三十六）,采购管理审计重点 重组与供应商的业务流程 对供应商进行认证综合分析 减少供应商 互信、互利、互助、伙伴关系、双赢 稳定采购 减少供方的专用工艺装备费用 简化运输管理 减少库存,企业资源计划审计重点（三十七）,采购管理审计重点,企业资源计划审计重点（三十八）,采购管理审计重点 ERP对采购管理职能带来的变化 注重企业的产出 强调协同工作能力 与财务部门工作相协调 完善控制工作程序 库存管理科学合理 应变能力增强 增强供应的协调性 降低采购成本,企业资源计划审计重点（三十九）,采购管理审计重点 采购管理子系统的运作 建立供应商资源 生成采购计划 询价及洽谈 生成用款计划 下达订单 采购订单跟催 来料验收 结帐与费用核算 采购订单结算 系统基础数据维护,企业资源计划审计重点（四十）,采购管理审计重点 采购管理子系统的运作,企业资源计划审计重点（四十一）,采购管理审计重点 采购管理子系统的运作,企业资源计划审计重点（四十二）,采购管理审计重点 采购管理子系统的运作,企业资源计划审计重点（四十三）,销售管理审计重点 客户信息的建立和维护 客户档案 客户代码 客户名称 通信办法 地区代码 开户银行 信贷能力 客户类型,企业资源计划审计重点（四十四）,销售管理审计重点 客户信息的建立和维护 代理商。对产品有分配、介绍权，但没有所有权 佣金支付 信用等级 赊销数量 企业规模 回款周期 资金占用 控制程度,企业资源计划审计重点（四十五）,销售管理审计重点 客户信息的建立和维护 经销商。对产品有所有权，产品经销而不使用 应收帐款 信用等级 资金融通力度 应收帐款的帐龄管理 投诉制度 直接使用者。商品直接用于生产或消费的用户 销售订单 订单确认 销售佣金计算 产品标价 查询服务,企业资源计划审计重点（四十六）,销售管理审计重点 销售订单管理 订单内容 客户类型 客户信息 交运信息 销售项目 订单号码 客户代码 订单类型 订单项目 事项描述 订货数量 定货价格 需求日期 交运日期 税赋比率 单独装运,企业资源计划审计重点（四十七）,销售管理审计重点 销售订单管理 订单内容 订货日期 登记日期 更改日期 运输地点 运输路线 客户采购号码 销售地区代码 客户姓名 订单的输入与确认 可供货情况 企业生产能力 企业设计能力 企业最大能力 按时供货 可供订货量 最快生产量,企业资源计划审计重点（四十八）,销售管理审计重点 销售订单管理 定价确认 项目号码 产品类型 客户类型 客户信誉 付款形式 交易数量 折扣百分比 例外原则 信贷确认 信贷确认 延期交货 客户通知,企业资源计划审计重点（四十九）,销售管理审计重点 订单需求分析 采购供应模块 零件采购分析 库存分析 采购决策 财务模块 现金预算 适时安排采购资金 生产模块 生产计划 生产排班 其它因素 数量调整 提前交货,企业资源计划审计重点（五十）,销售管理审计重点 订货交运 生成交运文件 订单号码 订单日期 交货期限 顾客代码 顾客名称 交运日期 装箱号码 物品号码 物品类型 存储地点 部分交运 最终交运 取消订货 重新订货 取消撤消 过期交运订单报告,企业资源计划审计重点（五十一）,销售管理审计重点 佣金支付 销售佣金管理模块 跟踪定额 支付佣金 报告实际销售情况 佣金计算百分比 佣金支付时间 销售报告,企业资源计划审计重点（五十二）,销售管理审计重点 销售统计和分析 分类帐目分析 差旅费用 广告费用 通信费用 运输费用 销售佣金 特殊费用 月度对比分析 年度对比分析 同期对比分析,企业资源计划审计重点（五十三）,销售管理审计重点 销售统计和分析 销售功能成本分析 直接销售费用 门市部办公费用 销售人员工资 差旅费用 间接销售费用 销售培训费用 管理人员工资 市场研究费用 销售统计费用 其它销售费用 广告费用 运输费用 存储费用 分期付款资金利息,企业资源计划审计重点（五十四）,销售管理审计重点 销售统计和分析 市场单位销售成本分析 搜集统计资料 交运信息，如地点、日期、交运额 销售数量 销售额 销售成本 税务信息 销售代理信息 销售物料信息 横向对比 纵向对比,企业资源计划审计重点（五十五）,销售管理审计重点 销售统计和分析 市场单位销售成本分析 选择不同统计口径 按照客户分类统计 按照销售代理分类统计 按照销售物料代码分类统计 按照地区代码分类统计 按照市场领域分类统计 按照交运日期分类统计 盈亏平衡分析 分销资源计划,企业资源计划审计重点（五十六）,销售管理审计重点 销售管理（如图所示） 制订销售计划，产品报价 对客户进行分类管理和档案管理 进行市场销售预测 编制销售计划 制订和确认销售订单 下达订货单、组织货源、货物交运 开具发票、催收货款、财务记帐 售后服务、客户跟踪 销售与市场分析,企业资源计划审计重点（五十七）,销售管理审计重点 销售管理（如图所示）,企业资源计划审计重点（五十八）,销售管理审计重点 销售系统功能管理（如图所示） 计划层次之间的关系,企业资源计划审计重点（五十九）,销售管理审计重点 销售管理子系统与其它子系统之间的关系,企业资源计划审计重点（六十）,生产计划审计重点 生产计划综述。企业计划系统的特点及生产计划的构成（如图所示）,企业资源计划审计重点（六十一）,生产计划审计重点 生产计划综述。企业计划系统的特点及生产计划的构成（如图所示）,企业资源计划审计重点（六十二）,生产计划审计重点 完整的应用组织架构。企业关系数据库模型可以适合已有的组织模型 公司及其内部和外部环境 控制组、利润中心 销售和采购组织 公司和工厂、事业部 存储货位、仓库 综合性的企业资源计划系统 一个有效的制造管理系统，包括文件管理功能、数据交换、数据集成 一个供应链系统，包括财务功能、价值分析、生产计划、物料计划、能力计划 一个执行系统，包括制造执行系统、车间控制系统 跨公司业务处理系统，包括计划的多层次和多组织系统、物流转移系统,企业资源计划审计重点（六十三）,生产计划审计重点 主生产计划（MPS Main Production Schedule ）。确定每个具体产品在每个具体时间段的生产计划，其来源有： 客户订单 市场预测 备品备件 厂际需求 配件加工 计划维修,企业资源计划审计重点（六十四）,生产计划审计重点 粗能力计划（RCCP - Rough-cut Capacity Planning） 建立关键工序资源清单 寻找超负荷时段 确立各个时段负荷的起因 生产计划的指标体系 品种指标 产量指标 质量指标 产值指标 出产期,企业资源计划审计重点（六十五）,生产计划审计重点 独立需求库存管理 库存及其作用。 缩短订货提前期 保证生产稳定性 分摊订货费用 防止短缺损失 防止生产过程的中断 库存的分类 按物料的作用分类 主要原材料 辅助材料 燃料和动力 维修备用件,企业资源计划审计重点（六十六）,生产计划审计重点 独立需求库存管理 库存的分类 按照库存物资的存在状态分类 原材料库存 成品库存 零部件库存 在制品库存 按照库存用途分类 经常性库存 季节性库存 安全库存,企业资源计划审计重点（六十七）,生产计划审计重点 独立需求库存管理 库存的分类 按照库存的表现特征分类 单周期库存 多周期库存 独立需求库存 从属需求库存,企业资源计划审计重点（六十八）,生产计划审计重点 库存控制模式 连续检查控制模式 每次订货批量Q通常是固定的 每相临两次订货的时间间隔通常是变化的 订货提前LT基本不变 周期检查控制模式 订货间隔周期是固定的 每次订货批量通常是变化的 每次订货提前期是变化的 适合需要定期盘点和定期采购的货物 适合具有相同供应来源的货物 适合需要计划控制的货物,企业资源计划审计重点（六十九）,生产计划审计重点 库存重点控制方法 ABC分析法 A类物品，品种数10% 20%， 占用库存资金 70% - 80% B 类物品，品种数20% 25%， 占用库存资金 15% - 20% C 类物品，品种数60% 65%， 占用库存资金 5 % - 10%,企业资源计划审计重点（七十）,生产计划审计重点 库存决策 单周期库存决策 期望损失最小法 期望利润最大法 边际分析法 多周期库存决策 随库存量增加而增加的费用 库存成本 仓储空间费用 物品变质和和陈旧损失费用 税收和保险费,企业资源计划审计重点（七十一）,生产计划审计重点 库存决策 多周期库存决策 随库存量增加而减少的费用 订货费 调整准备费 采购费 加工费 生产管理费 缺货损失费 经济订货批量模型 经济生产批量模型 价格折扣时的经济订货批量模型,企业资源计划审计重点（七十二）,生产计划审计重点 随机需求库存控制 订货批量的确定 订货点的确定 订货周期的确定 目标库存水平的确定,企业资源计划审计重点（七十三）,人力资源管理审计重点 人事管理 人力资源计划管理,企业资源计划审计重点（七十四）,人力资源管理审计重点 人力资源规划的辅助决策 招聘管理 优化招聘过程，减少业务工作量 降低招聘成本 为选择聘用人员岗位提供辅助信息 工资核算 工时管理 差旅核算 培训管理 报酬管理 测评管理,企业资源计划审计重点（七十五）,人力资源管理审计重点 人力资源规划的辅助决策 招聘管理 人力资源管理工作分析 工作描述 职务名称 工作程序 工作条件 社会环境 聘用条件 工作说明书 一般要求：性别、学历、年龄、经历 生理要求：体力、健康、感觉 心理要求：观察、记忆、学习能力 员工招聘,企业资源计划审计重点（七十六）,人力资源管理审计重点 人力资源规划的辅助决策 招聘管理,企业资源计划审计重点（七十七）,财务管理审计重点 ERP财务管理系统的意义 对全球市场信息的快速反馈 在降低各类经营成本和缩短产品进入市场的周期间寻求平衡 提高对企业内部其他部门和外部组织的财务管理水平 提供更丰富的战略性财务信息 更强的财务分析和决策支持能力,企业资源计划审计重点（七十八）,财务管理审计重点 ERP系统的财务管理 财务管理。 帐务管理 应收帐款 应付帐款 工资核算 现金管理 材料管理 销售核算 成本管理。 成本核算 成本控制 固定资产管理。,企业资源计划审计重点（七十九）,财务管理审计重点 ERP系统的财务管理 制作凭证 制作原始凭证 原始凭证审核 打印凭证作为原始凭证时的签字制度 根据凭证记帐 明细帐。 对内帐务。资产、成本、工资、材料、利润 对外帐务。银行帐、应收、应付、预付 日记帐。按照发生科目逐日汇总 总帐。全部科目总帐。 财务报表。 资产负债表 损益明细表 现金流量表,企业资源计划审计重点（八十）,财务管理审计重点 标准财务电算化的实现 财务处理基本流程（如图）,企业资源计划审计重点（八十一）,财务管理审计重点 ERP系统的财务管理 设置帐户 资产帐户 负债帐户 所有者权益 收入 费用 利润 会计科目 借方、贷方 期末余额 = 期初余额 + 本期收方发生额 本期付方发生额 月末余额 = 月初余额 + 本月收方发生额 本月付方发生额,企业资源计划审计重点（八十二）,财务管理审计重点 ERP系统的财务管理 填制和审核记帐凭证 登记帐簿 对帐和结帐 编制会计报表,企业资源计划审计重点（八十三）,财务管理审计重点 财务处理流程（如图） 根据原始凭证或其汇总表编制记帐凭证 编制转帐凭证 登记现金日记帐、银行存款帐 编制科目日结单、日计表、总帐 银行对帐 总分核对、明细核对、定期对帐 编制会计报表,企业资源计划审计重点（八十四）,财务管理审计重点 财务处理业务流程（如图）,企业资源计划审计重点（八十五）,财务管理审计重点 财务系统的新特点 吸收和采纳国际先进的企业财务管理实践经验，改变了会计管理的流程 强调面向业务流程进行财务信息收集、分析、控制，利于企业重组 更全面地提供企业管理信息，为战略决策和企业操作服务 支持企业的全球化经营 支持基于WEB的财务信息处理,企业资源计划审计重点（八十六）,财务管理审计重点 集成化财务系统的实现 采购数据传递 采购订单（采购数量、价格、品名、代码等） 采购发票 采购收货单 采购费用 自动生成应付帐款凭证 在途材料采购帐 原材料帐 自动计算材料平均价格 自动计算材料成本,企业资源计划审计重点（八十七）,财务管理审计重点 集成化财务系统的实现 销售数据传递 销售合同数量 销售合同价格 销售发票 合同出货 销售费用 自动生成应收帐款凭证 销售收入帐 销售成本帐,企业资源计划审计重点（八十八）,财务管理审计重点 集成化财务系统的实现 库存数据传递 入库单据 出库单据 盘点数据 材料明细帐 半成品明细帐 成品数量明细帐 工程数据传递 标准工时定额成本 工程核算相关数据,企业资源计划审计重点（八十九）,财务管理审计重点 集成化财务系统的实现 生产数据传递 在制品数量记录 加工工时 加工台时 产量记录 进行成本核算 人工工资计算,企业资源计划审计重点（九十）,财务管理审计重点 集成化财务系统的实现 质量数据传递 废品数量 质量检验工时、台时 产量记录 成本核算和分析 人工工资计算 计划数据传递 投入产出计划，包括数量、时间 用于财务预算管理 设备数据传递 设备维修和保养计划 备品备件数量 工时、台时数据 用于生产成本计算,企业资源计划审计重点（九十一）,财务管理审计重点 集成化财务系统的实现 人事数据传递 工资级别 工资计算方法 奖励工资 劳动量统计及工资、辅助工资、奖金 “客户/服务器”模式下的数据综合 财务各个子系统关系（如图）,企业资源计划审计重点（九十二）,财务管理审计重点 财务各个子系统关系（如图）,企业资源计划审计重点（九十三）,财务管理审计重点 财务系统与ERP其它子系统之间的关系（如图）,企业资源计划审计重点（九十四）,成本管理审计重点 ERP的成本管理原则 事前成本计划。实现标准成本的预先确定 事中成本控制。实际成本发生后成本差异的分析 事后信息反馈。成本中心为主体的责任成本管理,企业资源计划审计重点（九十五）,成本管理审计重点 成本管理涉及的主要方面 成本中心会计 成本预算 标准成本的确定 标准成本与实际成本之间的差异对比 成本报告与分析 成本记帐模块、产品成本模块、获利分析模块之间的统一 订单和项目会计 订单分析 计划与实际计算结果对比分析,企业资源计划审计重点（九十六）,成本管理审计重点 成本管理涉及的主要方面 产品成本核算 成本核算 成本分摊 物流、技术数据收集 单个产品成本分析 成本结构、成本要素、运营过程监控 对单个产品、一定时期的成本预测 获利能力分析 成本 数量 利润分析 利润中心会计 每个企业的获利能力 每个利润核算单位的获利能力 辅助管理决策的执行信息系统 对所有信息的综合分析,企业资源计划审计重点（九十七）,成本管理审计重点 生产成本计算方法 成本滚动计算法（Cost Roll-up） 由底层逐级向上累计，从而得出最终产品的生产成本 物料消耗定额 来自产品结构图 采购成本 来自物料主文件 各种小时费用率 来自工作中心文件 标准时间 来自工艺路线文件 ABC法 ERP的成本计算 确定成本计算对象 确定成本计算期间 在产成品和在制品之间分配产品成本,企业资源计划审计重点（九十八）,成本管理审计重点 直接材料费的计算 本层制造件的直接材料费 = 下层制造件的直接材料费 + 下层原材料的材料费 材料费 = 材料实际耗用量 * 材料的价格 * 产品用量 材料的价格计算 先进先出法。价格采用最先入库时的价格 后进先出法。价格是最后入库时的价格 加权平均法。加权平均价格 = 总入库金额 / 总入库数量 各层直接人工费 = 人工费率 * 工作小时数 间接费用的计算,企业资源计划审计重点（九十九）,成本管理审计重点 成本类型 标准成本。经过分析、模拟、测算获得 实际成本。生产过程产生的真实成本 模拟成本。计划或决策时的近似成本 成本计划（如图）,企业资源计划审计重点（一零零）,成本管理审计重点 成本计划（如图）,企业资源计划审计重点（一零一）,成本管理审计重点 成本差异分析 成本差异。实际成本与标准成本之间的差异。 其它分析。计划成本与实际成本之间的对比分析。 成本控制（如图）